論物流公司的納稅籌劃

殷聰李

（浙江高速物流有限公司，浙江 杭州 310000）

納稅籌劃是納稅人在符合法律法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，對公司的經(jīng)營、生產(chǎn)、理財(cái)以及投資等涉及稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)、安排，使納稅人能夠以較低的成本完成生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。物流公司的稅收涉及增值稅、印花稅、所得稅、車船使用稅等多個(gè)稅種，因此，需要通過合理的納稅籌劃減輕物流公司的稅負(fù)。

一、納稅籌劃方式的選擇

首先，對固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行合理選擇。一般在稅率不發(fā)生變化的情況下，采取加速折舊法可以使得公司延期納稅，較大的折舊額能夠有效降低公司初期繳納的稅款，可將其等同于無息貸款。加速折舊法與直線法相比，在節(jié)約稅款方面效果更好，使用加速折舊法中的雙倍余額遞減法效果則還更勝一籌。

其次，對費(fèi)用列支方式進(jìn)行合理選擇。公司需要在法律允許的范圍內(nèi)，對列支費(fèi)用加以充分利用，并對可能發(fā)生的損失進(jìn)行合理預(yù)計(jì)。第一，盡量補(bǔ)償公司所發(fā)生的費(fèi)用。對于國家允許的列支費(fèi)用，公司要對其進(jìn)行充分列支，包括按照比例支付員工的福利費(fèi)、提足折舊費(fèi)、支付員工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及教育費(fèi)附加等。第二，充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的費(fèi)用和損失，并對其中可預(yù)計(jì)的費(fèi)用和損失采取預(yù)提的方式進(jìn)行處理，以提前計(jì)入的方法減少稅負(fù)［1］。

最后，選擇合適的銷售收入確認(rèn)方法。銷售收入不僅會(huì)對公司的利潤產(chǎn)生影響，還會(huì)對公司的所得稅產(chǎn)生一定影響，并且是確定公司增值稅稅額的重要因素。不同的銷售結(jié)算方式。公司確定銷售收入在時(shí)間上也會(huì)出現(xiàn)不同，公司可以按照銷售措施選擇合適的確認(rèn)方式，盡量將確認(rèn)收入時(shí)間向后推遲，進(jìn)而延長納稅發(fā)生的時(shí)間。

二、物流公司的納稅籌劃現(xiàn)狀

首先，對納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。大多數(shù)物流公司對納稅籌劃缺少正確的認(rèn)知，當(dāng)談及納稅籌劃時(shí)，直接把納稅籌劃行為當(dāng)作違法行為。但實(shí)際上，納稅籌劃與偷稅等違法行為存在著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅、漏稅等行為是納稅人通過不正當(dāng)?shù)氖侄螠p少繳稅，但納稅籌劃是合理合法的節(jié)稅手段。

其次，納稅籌劃缺少良好的外部環(huán)境。我國的納稅籌劃沒有較好的外部環(huán)境作為支持，主要表現(xiàn)在缺少完善的稅法宣傳、納稅人對納稅籌劃途徑知之不多或者對稅法不夠了解等，由此對物流公司的納稅籌劃效果產(chǎn)生影響。同時(shí)，物流公司稅收相關(guān)人員的納稅籌劃意識(shí)不足，其籌劃水平還需要進(jìn)一步提升，負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的財(cái)會(huì)人員綜合能力偏低。即使稅務(wù)代理行業(yè)市場前景廣闊，但現(xiàn)階段相關(guān)法律法規(guī)還不完善，因此很難滿足納稅人的需求［2］。

最后，物流公司納稅籌劃工作缺少專業(yè)能力和素質(zhì)過硬的人才。為了避免市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生造成無法挽回的損失，需要事前進(jìn)行納稅籌劃，以適應(yīng)市場環(huán)境的變化。這就要求物流公司納稅籌劃工作人員了解籌資、投資、經(jīng)營等整個(gè)活動(dòng)過程，還應(yīng)該具有稅務(wù)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)。除此以外，物流公司的納稅籌劃人員還應(yīng)掌握國家稅收政策的變化，熟悉物流公司的運(yùn)營流程，并且可以按照實(shí)際情況制定不同的納稅籌劃方案。

三、物流公司不同階段的納稅籌劃

（一）組建階段的納稅籌劃

首先，根據(jù)經(jīng)營地域的政策實(shí)施納稅籌劃。在符合國家宏觀政策的前提下各地區(qū)會(huì)制定與本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相符的納稅籌劃政策，這樣在不同地域物流公司所承擔(dān)的稅收壓力也不同。因此，物流公司需要了解所在地域的稅收政策，進(jìn)而制定合理的納稅籌劃方案。

其次，從投資方向的角度落實(shí)納稅籌劃。我國目前所實(shí)施的稅收政策在很大程度上是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。物流公司可以從自身優(yōu)勢出發(fā)，有意識(shí)地結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)展開多元化投資，對政府部門調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)所實(shí)施的優(yōu)惠政策加以充分利用，對下屬公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

最后，從從屬機(jī)構(gòu)的角度開展納稅籌劃工作。物流公司在經(jīng)營過程中決定對外投資時(shí)，可以選擇的對外投資主體包括物流公司的分公司和子公司兩種。其中子公司通常屬于獨(dú)立納稅人，能夠享受的稅收優(yōu)惠政策較多；而分公司的優(yōu)點(diǎn)則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度簡單，通常不需要公開財(cái)務(wù)相關(guān)資料，在初期發(fā)展階段如果發(fā)生虧損，則可以與總公司的利潤進(jìn)行對沖，以此減輕稅收壓力。

（二）籌集資金時(shí)的納稅籌劃

首先，采取租賃模式。租賃是物流公司減輕自身稅收壓力的一種有效的納稅籌劃措施。第一，能夠避免長期擁有設(shè)備所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及壓力；第二，能夠在經(jīng)營活動(dòng)中利用支付租金的形式對公司獲取的利潤進(jìn)行沖減，以此減輕稅收壓力。這樣承租公司可以從減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，利用租金的方式實(shí)現(xiàn)平衡支付，均攤各個(gè)年度的利潤，從而達(dá)到減少稅負(fù)的目的［3］。

其次，可以采取轉(zhuǎn)換債券的方法。物流公司對發(fā)行的可轉(zhuǎn)換的債券開展資金籌集工作，其優(yōu)勢主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，債券存續(xù)期間公司可以享受利息減稅的政策；第二，當(dāng)債券存續(xù)期滿時(shí)，如果債券成功轉(zhuǎn)換，公司則不需要以現(xiàn)金償還本金。

四、物流公司的納稅籌劃措施

（一）加強(qiáng)對納稅籌劃相關(guān)人員的培養(yǎng)

公司可以采取外出考察、參觀學(xué)習(xí)、組織培訓(xùn)等方法提升相關(guān)人員的能力和素養(yǎng)，對于重要的崗位可以聘請有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，使這類工作人員對納稅籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，熟悉納稅籌劃的內(nèi)容，并且能夠在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理應(yīng)用納稅籌劃，以減少物流公司的稅收壓力。因此，物流公司需要結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理等相關(guān)工作的實(shí)際情況、公司的發(fā)展目標(biāo)、對經(jīng)濟(jì)效益的追求等諸多要素，加強(qiáng)對納稅籌劃相關(guān)人員的培養(yǎng)，具體的培養(yǎng)內(nèi)容可以包括學(xué)習(xí)納稅籌劃的理論知識(shí)、參與實(shí)踐活動(dòng)、分析學(xué)習(xí)真實(shí)的案例、加強(qiáng)職業(yè)道德教育等，做到培養(yǎng)的全面性和系統(tǒng)性，提升工作人員的綜合能力與素質(zhì)，進(jìn)而提升納稅籌劃水平。

（二）合理合法實(shí)施納稅籌劃

物流公司開展納稅籌劃工作時(shí)要全方位、多層面、多角度分析國家所實(shí)施的優(yōu)惠政策以及當(dāng)?shù)氐墓膭?lì)措施，并且結(jié)合公司的綜合效益合理合法地開展納稅籌劃工作，以便在實(shí)施納稅籌劃的工作中防范可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，納稅籌劃工作需要確保納稅籌劃行為可以得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的認(rèn)可，也可以聘請納稅籌劃專家到物流公司指導(dǎo)工作，增強(qiáng)納稅籌劃的可靠性、權(quán)威性［4］。比如，在購置土地過程中，應(yīng)秉承以下原則進(jìn)行稅務(wù)籌劃：對于已經(jīng)核發(fā)土地使用證的土地，其面積應(yīng)以使用證上的記載為準(zhǔn)；對于尚未領(lǐng)取土地使用證的，以土地部門的申報(bào)數(shù)字為準(zhǔn)；對于政府組織測量過的土地，應(yīng)以測定面積為基準(zhǔn)；對于未測量的土地，應(yīng)盡快向上級(jí)部門申報(bào)，而當(dāng)期應(yīng)以預(yù)估的方式進(jìn)行納稅管理。

（三）強(qiáng)化納稅籌劃管理工作

納稅籌劃時(shí)需要制定和對比幾種不同的納稅方案，從中選擇最為合適的納稅方案，盡量減少現(xiàn)金流出，提高物流公司可支配資金，實(shí)現(xiàn)物流公司價(jià)值的最大化。物流公司要將納稅籌劃納入整體投資以及經(jīng)營戰(zhàn)略之中。因此，物流公司開展納稅籌劃工作中，在考慮單一稅種節(jié)稅的同時(shí)，還需要考慮多稅種之間存在利益互相抵消的影響因素，以便保證納稅籌劃的合理性與有效性。比如，物流企業(yè)在建設(shè)工程方面，應(yīng)籌劃倉儲(chǔ)設(shè)施用地的納稅額度，以及城鎮(zhèn)土地使用稅。而在物流園區(qū)納稅籌劃方面，企業(yè)既可以選擇虛擬注冊方式，也可以深入到園區(qū)進(jìn)行實(shí)地辦公。企業(yè)將納稅結(jié)算遷移至物流園區(qū)，這樣可以享受返還75%增值稅的優(yōu)惠，節(jié)稅比例最高可達(dá)36.5%。

五、結(jié)語

當(dāng)前，我國不斷加強(qiáng)相關(guān)稅收法律法規(guī)的制定和實(shí)施，并在實(shí)踐中不斷完善稅法。有的物流公司在積極推動(dòng)財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用的同時(shí)，也面臨著財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。在此背景下，物流公司納稅籌劃可以結(jié)合公司實(shí)際情況最大限度利用稅收優(yōu)惠政策，針對物流公司不同階段展開納稅籌劃，降低物流公司的稅負(fù)，利用好財(cái)務(wù)共享模式，促進(jìn)物流公司獲得良好收益。