基于風(fēng)險管理的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

尤其豐（泉州名城有限責(zé)任會計師事務(wù)所）

貨幣資金內(nèi)部控制重要性

貨幣資金的內(nèi)部控制十分重要，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先需要確保企業(yè)貨幣資金的安全性，這就需要企業(yè)建立相當(dāng)完備的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，防止貨幣資金相關(guān)管理人員不相容崗位未能分離，以及千方百計避免各項審批不合乎規(guī)范的情況發(fā)生，避免資金挪用等情況，保障貨幣資金的絕對安全；其次需要加強企業(yè)貨幣資金的完整性管理，這就需要企業(yè)通過建立健全的企業(yè)管理制度，保障貨幣資金用于恰當(dāng)?shù)臅r機，例如銷售以及資金的及時回籠，防止資金鏈的斷裂，保障企業(yè)內(nèi)部資金的完整性。

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的風(fēng)險以及問題

（一）企業(yè)財會人員自身素質(zhì)不合格

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制離不開企業(yè)財會人員的管理，目前許多企業(yè)中的財會人員僅僅取得了財會工作入門證書，未能夠及時地提升自我，其能力與實際的工作職能出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，自身素質(zhì)難以提升。另外還存在工作多年老員工未能夠接受最新的培訓(xùn)教育，沒有及時學(xué)習(xí)到當(dāng)下最合適企業(yè)的資金管理方式，不能以科學(xué)的方式來進行企業(yè)貨幣資金的管理等問題。這些情況的存在，導(dǎo)致企業(yè)財會人員自身素質(zhì)不夠合格，使得企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險管理輸在了起點上，需要引起企業(yè)的重視。另外還存在個別的企業(yè)因為招聘不到適合的人才而降低招聘門檻，使得企業(yè)的財會人員素質(zhì)難以達標的情況，為企業(yè)接下來的經(jīng)營管理尤其是資金管理埋下較大的隱患。

（二）貨幣資金管理相關(guān)崗位未及時分離

目前企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括收支兩個方面，收與支有著不同的職務(wù)，需要對其進行分離，嚴禁一人擔(dān)任不相容的兩個甚至多個職務(wù)，以此來降低貨幣資金管理的風(fēng)險。目前一些企業(yè)為了節(jié)約開支，降低成本，會冒險將不相容的兩個職務(wù)安排給一個人來操作，長此以往由于兩項工作甚至多項工作由一人完成，使其很難對自己的工作進行敏銳的檢查，極易產(chǎn)生工作上的失誤并且不易發(fā)現(xiàn)，同時還可能產(chǎn)生營私舞弊的行為，監(jiān)守自盜的情況不在少數(shù)。但是由于不相容的兩個職務(wù)為一人所擔(dān)任，這樣的違法違紀行為也很容易被掩蓋下去而不易被發(fā)現(xiàn)，久而久之，將為企業(yè)的貨幣資金管理帶來巨大的風(fēng)險。

例如一個企業(yè)中的出納、會計、審核與記賬，這幾個職務(wù)一旦交由一人擔(dān)任，違法支取企業(yè)貨幣資金將變得便利、通常，這幾個職務(wù)應(yīng)當(dāng)由不同的人員來完成，實現(xiàn)貨幣資金管理相關(guān)崗位的及時分離，使其相互制衡，環(huán)環(huán)相扣，提高工作效率的同時還能夠保障資金的安全性。

（三）審批制度的不規(guī)范

一些企業(yè)單位仍然存在不規(guī)范的審批權(quán)限，權(quán)利集中在某一個人身上，這個人便在資金管理方面具有許多的便利，可以隨意地支配企業(yè)資金，例如未能按照公司的規(guī)章制度支配相關(guān)的資金，未能夠遵循原本的計劃，從而導(dǎo)致超過了規(guī)定的額度，使得財會部門的審核形同虛設(shè)等情況。同時還有部分的管理人員濫用職權(quán)，為自己熟悉的人“行方便”等情況，使得一些不應(yīng)報銷的開支得以報銷，為企業(yè)的資金安全帶來了較大的沖擊。

（四）私自增開銀行賬戶

私自增開銀行賬戶主要體現(xiàn)在企業(yè)存在多個銀行賬戶，資金管理分散。這種情況主要產(chǎn)生于一些財會人員利用自身職務(wù)的特殊性與方便性，增開銀行賬戶，公司資金回籠時，不先存入公司的基本賬戶中，而是存入其他增開的銀行賬戶，等到賬期快要結(jié)束時才轉(zhuǎn)入基本賬戶中，目的是為了擁有這筆資金進行體外周轉(zhuǎn)。這樣的情況大多產(chǎn)生于管理不嚴格的企業(yè)，或自身企業(yè)本就存在多個銀行賬戶的時候。由于不能集中管理資金，使得一些員工常常動歪心思。

（五）票據(jù)印章使用不規(guī)范

票據(jù)以及印章是企業(yè)貨幣資金支取的重要一環(huán)，兩樣憑證具有十分重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的票據(jù)印章保管工作，明白不同流程中票據(jù)和印章所代表的權(quán)力，謹防被濫用。一些企業(yè)將票據(jù)與印章交由一人保管，雖然這樣能夠大大縮短工作的流程，提升工作效率，降低人員工資等支出，但是這樣仍然存在著許多的隱患。在使用票據(jù)與印章時，無需備案并經(jīng)過主管的審查便能直接使用，公司不能追溯印章等在什么樣的情況下被使用過，使得貨幣資金很容易出現(xiàn)問題。即使出現(xiàn)問題，由于沒有記錄，導(dǎo)致誰在什么情況下使用的印章，沒有痕跡也很難追責(zé)，長此以往將造成企業(yè)管理的混亂以及企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險。這就好比于一個保險箱有兩把鑰匙，但是鑰匙由一人保管，未能夠起到監(jiān)督制約的作用，即使設(shè)置了兩把鑰匙，也依然形同虛設(shè)?，F(xiàn)實中，確實有一些企業(yè)抱著僥幸的心理，往往天真地認為，印章管理即使流于形式，也不會有素質(zhì)差的人真的給企業(yè)造成損失。存在這種僥幸心理的企業(yè)，一旦有人利用了這一漏洞，將對企業(yè)貨幣資金失控帶來不可挽回的風(fēng)險。

基于風(fēng)險管理的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）提升企業(yè)財會人員自身素質(zhì)

提升企業(yè)財會人員的自身素質(zhì)需要從兩個方面入手，首先是財會人員自身，其次是企業(yè)。財會人員不能“吃老本”，滿足于自身原本掌握的企業(yè)貨幣資金管理經(jīng)驗，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了解決不斷發(fā)展而帶來的新的問題，各種資金管理方式應(yīng)不斷地推陳出新，方式在革新，財會人員也應(yīng)當(dāng)掌握最新的管理方式，可以通過不斷對的學(xué)習(xí)來完善自身素質(zhì)。企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)建立健全的員工學(xué)習(xí)制度，在面對新的管理技術(shù)時，能夠及時地幫助財會人員進入到輔導(dǎo)學(xué)習(xí)中，幫助員工提升自我，同時也是提升企業(yè)整體的財會人員素質(zhì)。

只有員工與企業(yè)一條心，全員共同學(xué)習(xí)進步，才能夠保障企業(yè)擁有完備的貨幣資金內(nèi)部控制，降低風(fēng)險。

（二）貨幣資金相關(guān)崗位人員及時分離

要將資金管理相關(guān)崗位徹底分離，需要企業(yè)認識到其中的嚴重性，不能只看到生產(chǎn)所帶來的效益，良好的管理同樣能夠為一個企業(yè)的發(fā)展帶來長期隱形的效益。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)投入足夠的資金招聘足夠的人員來擔(dān)任不同的崗位，不能為了一時的蠅頭小利而選擇由同一人擔(dān)任，在招聘時也應(yīng)當(dāng)選擇專業(yè)素質(zhì)過硬、道德修養(yǎng)匹配的人員來擔(dān)任，從根本上保障企業(yè)貨幣資金的安全。認識到這樣的成本投入雖然不能看到實在的收益，但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，完善的職務(wù)分離制度能夠為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化資金的審批制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的資金管理制度，例如資金的支取應(yīng)當(dāng)有合理的額度，嚴禁超額支取的現(xiàn)象產(chǎn)生。還可以設(shè)立舉報獎勵制度，若存在超額支取企業(yè)貨幣資金的情況，按照相關(guān)的制度從嚴懲罰，對舉報者給予適當(dāng)獎勵。同時在審批權(quán)限方面，不應(yīng)一權(quán)獨攬，在領(lǐng)導(dǎo)與財會人員之間形成制衡，兩者相互牽制，保障資金的合理使用。

（四）控制企業(yè)銀行賬戶

避免私自增開銀行賬戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格管理自身的貨幣資金，控制企業(yè)銀行賬戶，根據(jù)會計制度的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與開戶銀行核對存款余額，確保每一筆支出的合理合規(guī)，確保每一筆貨幣資金能夠及時地進入企業(yè)的賬戶中。

貨幣資金管理辦法中銀行存款管理第十二條明確指出：銀行賬戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》以及財政部等相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理的規(guī)定，嚴格控制銀行賬戶的設(shè)立數(shù)量。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)遵循該項辦法，嚴格控制自身的銀行賬戶數(shù)量，避免不規(guī)范不合法的增開現(xiàn)象出現(xiàn)，影響企業(yè)貨幣資金有效控制。

（五）避免票據(jù)印章的不規(guī)范使用

要想避免票據(jù)印章的不規(guī)范使用，首先應(yīng)當(dāng)將票據(jù)印章交由不同的人來保管，嚴禁同一個人保管付款所需的所有印章。其次需要建立管理制度，例如一個員工需要使用公司印章時，應(yīng)當(dāng)出具書面申請，領(lǐng)導(dǎo)確認該使用理由符合規(guī)范以后，簽字后，由領(lǐng)導(dǎo)審核，再由該員工帶著領(lǐng)導(dǎo)簽字的書面申請，找到管理印章的人員，管理印章的人員需要登記該員工在什么時間、由于什么事由使用了該印章，用印后，由該員工簽字確認，嚴禁將印章帶離印章管理人員的視線。這樣的管理流程雖然麻煩，但是對于正規(guī)的企業(yè)而言是必不可少的一環(huán)，保障了公司印章的安全，不被濫用，同時清楚的記載下使用記錄，進而保障了企業(yè)貨幣資金支取的安全性。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)貨幣資金的管理難免會出現(xiàn)各式各樣的問題，將貨幣資金暴露于風(fēng)險之中。貨幣資金的內(nèi)部控制能夠有效地防止風(fēng)險的產(chǎn)生，同時也能夠有效的提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平，保障企業(yè)能夠長期平穩(wěn)的發(fā)展。本文對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題以及優(yōu)化對策展開了討論，希望能夠幫助到廣大企業(yè)完善貨幣資金內(nèi)部控制工作。