完善市級氣象部門財務核算中心內(nèi)部控制措施

殷亮

（宜賓市氣象局，四川 宜賓 644000）

引言：完善的體系建設和內(nèi)部控制措施，可以有效地降低氣象部門財務核算中心發(fā)生舞弊和遺漏的概率，讓氣象部門財務核算中心提高其財務核算的準確性，增大其可靠性，保持高效運轉(zhuǎn)，是現(xiàn)代氣象部門財務核算中心的重要任務之一。

一、對內(nèi)部控制的概述和氣象部門運行現(xiàn)狀

內(nèi)部控制其實就是一種自我調(diào)整和約束的手段和方法，目的是為了實現(xiàn)經(jīng)營目標、讓資產(chǎn)的安全性得到保障、保證會計資料的合規(guī)性和準確性，讓政策方針確切落實、經(jīng)濟效益得到保障等等。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論中的重要的組成部分，目的就是為了強化管理，讓氣象部門財務核算中心的指令得到落實，內(nèi)部控制強調(diào)的是以預防為主。目前氣象部門實行的是由市級氣象部門核算中心代理全市區(qū)縣級氣象部門做賬模式，如果市級氣象部門財務核算中心的內(nèi)部控制管理上存在漏洞，那么這些問題會嚴重影響全市氣象部門的正常運行，因此內(nèi)部控制對氣象部門的重要性不言而喻。財務核算中心完善而健全的內(nèi)部控制措施能最大限度地避免舞弊情況發(fā)生、降低財務風險，為氣象部門的健康發(fā)展提供堅實的財務基礎。因此，需要加強內(nèi)部控制，將相關隱患和障礙一掃而空。

二、氣象部門財務核算中心控制措施現(xiàn)狀

（一）不健全的財務制度

良好的制度是讓工作穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的前提，要想氣象部門財務管理始終處于高效運轉(zhuǎn)的狀態(tài)，就需要一個健全的規(guī)章制度。根據(jù)內(nèi)部審計來看，有些地區(qū)的氣象部門雖然能按照規(guī)章制度行事，但是他們的內(nèi)部控制措施不到位，對一些不合規(guī)現(xiàn)象難以起到良好的警示和控制作用；而部分氣象部門則將規(guī)章制度熟視無睹，規(guī)則于他們而言如形同虛設；甚至有些縣級氣象部門的財務管理處于嚴重滯后的狀態(tài)，不能按時核算出經(jīng)濟業(yè)務的支出，這會給市氣象部門財務核算中心造成不必要的麻煩。對此，需要加強氣象部門的財務管理，創(chuàng)設健全的財務制度，唯有此，才能讓氣象部門的財務管理走向正軌。

（二）不規(guī)范的控制操作和監(jiān)督措施的力度缺失

結合以往內(nèi)部交叉審計檢查結果能夠看出，部分核算中心工作人員沒完全有按照規(guī)章制度辦事，存在違背規(guī)章制度擅自改變中央財政資金的用途、部分科目超預算支出的工作狀況，忽視政府的相關規(guī)定，這種資金使用缺乏合理規(guī)劃、隨意處置資金的行為會造成氣象部門內(nèi)部財政的混亂，在當前全國節(jié)約開支、縮減公用經(jīng)費的情況下會導致氣象部門的財政缺口愈發(fā)嚴重。此外，針對事前和事中的監(jiān)督力度也處于不足的狀態(tài)，監(jiān)督缺乏有效的手段和相應的規(guī)章制度，這只會讓未來氣象部門的財政收支嚴重脫節(jié)。

（三）人員和資產(chǎn)配置的不合理

部分區(qū)縣級氣象部門對人員的分配不合理，由于區(qū)縣部門人員配備不足加之人才缺失嚴重，導致不能兼容的崗位存在由一人兼任的情況，這種情況就會導致很難對區(qū)縣級氣象部門內(nèi)部實現(xiàn)強力控制，對內(nèi)部控制業(yè)務的履行則更是空談。雖然國家規(guī)定，對固定資產(chǎn)必須定期篩查和盤點，但是很多氣象部門根本沒有嚴格落實，一些氣象部門對固定資產(chǎn)的篩查嚴重滯后，這導致之后的合賬困難重重，賬面資金和實際流動資金嚴重不符。而針對這一工作應該對固定資產(chǎn)進行合理分類，實行嚴格保管，實現(xiàn)規(guī)避氣象部門固定資產(chǎn)的流失，達到資產(chǎn)監(jiān)管的目的。

（四）財務人員缺少內(nèi)部控制素養(yǎng)和職業(yè)道德

內(nèi)部控制的效果很大程度上取決于財務人員的素質(zhì)，有些財務人員缺少內(nèi)部控制的素養(yǎng)，對各項業(yè)務的操作流程也不熟悉，對法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的把控也流于形式，這些因素導致財務人員不能勝任內(nèi)部控制工作，因此，會影響財務職位對內(nèi)部控制發(fā)揮的積極作用。另外，很多財務人員對內(nèi)部控制工作的責任心較低，很多財務人員并不清楚內(nèi)部控制工作對整個單位健康發(fā)展的貢獻，他們也不了解內(nèi)部控制對氣象部門財務核算中心的重要性，他們會認為內(nèi)部控制工作是畫蛇添足，是給自身工作的展開設置障礙。這些錯誤的認知和抵觸心理，導致內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，非常影響氣象部門財務核算中心的健康發(fā)展。

（五）領導重視程度不夠

內(nèi)控措施不能發(fā)揮應有的作用，一部分原因來源于領導對規(guī)章制度的輕視，制度本身尚且存在不合理之處，領導再有章不循，最終就會導致內(nèi)控制度絲毫對氣象部門起不到任何積極的作用，為了應付有關部門的檢查，領導將制定的制度“掛在墻上”以此來說明制度的執(zhí)行，卻不管具體的執(zhí)行情況和效果，甚至有些領導為了削減人員，導致不能同一人擔任不能相容的職務，這為氣象部門的管理留下了極大的隱患。

三、完善氣象部門財務核算中心的控制措施

（一）加強對內(nèi)部控制的重視

很多職員、甚至部分領導對內(nèi)部控制的措施根本就不理解、不重視、不配合，甚至抱怨正常的內(nèi)部控制措施是針對他們，導致他們非常抵觸。很多人規(guī)則意識不強、制定相關制度也流于形式，沒有得到貫徹落實，單純就是為了應付上級的檢查。這樣的現(xiàn)象有些源于規(guī)則制定的不合理，或者體系的不健全，有些則單純是因為領導對規(guī)則的忽視，很多單位將制度制作成規(guī)則條例，然后掛在單位的墻上或者發(fā)放到職工的手上，然后就認為萬事大吉，實際上他們對規(guī)章制度絲毫不放在心上，領導的不重視，讓職工對規(guī)章制度忽視的現(xiàn)象屢見不鮮。因此，要加強全體氣象職工對內(nèi)部控制的重視性，首先需要加強領導的規(guī)則意識，部門領導需要對科室領導進行規(guī)則意識的教導，強化他們對規(guī)則的重視，讓職工時刻將規(guī)則高懸，將規(guī)則作為行事的第一原則，這樣才能最終讓氣象部門全體干部職工心中強化對規(guī)則的認識，讓內(nèi)部控制措施得到執(zhí)行。

（二）針對數(shù)據(jù)采集建立明確的制度與流程

財務核算人員需要和冗雜的數(shù)據(jù)打交道，因此在工作當中難免會出現(xiàn)錯誤。核算量的巨大會導致錯誤頻發(fā)，由此造成的后果難以估量，要想高質(zhì)量、高標準地完成核算工作，首先就要需要建立一套合規(guī)的數(shù)據(jù)采集制度。為此，需要財務核算中心制定出一套包括計量和匯總在內(nèi)的規(guī)章制度、標準，區(qū)縣級氣象部門嚴格按照相關標準在向市級部門報送財務資料，這樣核算中心財務人員能更順暢地展開財務核算工作，會大大降低出錯率，增強內(nèi)部控制，讓提高財務運行效率得到落實。

（三）增強財務監(jiān)督的力度

要想實現(xiàn)財務方面的強力控制，就要讓財務管理職能發(fā)揮積極作用，而財務管理的一個重要方面就體現(xiàn)于財務監(jiān)管，在實際操作中，財務監(jiān)管主要體現(xiàn)在三個方面：首先是對崗位人員的規(guī)范，無論是和其他單位的往來，還是日常工作，都需要在規(guī)章制度的要求下展開。另外，就是對單位日常業(yè)務和審批的監(jiān)管，例如，單位在工資發(fā)放或者每日收支時，需要根據(jù)流程進行審批授權，做到?jīng)]有授權絕不支出。第三點是針對核算中心性質(zhì)的定義，改變核算中心“核算做賬”的理念，將之視為以管理為主的部門，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)服務和監(jiān)督并重。

（四）合理化的崗位設置和人才選拔機制

崗位需要在內(nèi)部控制的框架下進行設置，這樣才能滿足實際需要，崗位的設置才不會和規(guī)章制度產(chǎn)生沖突，崗位的設置才能合理化。領導人員首先要對規(guī)章制度爛熟于心，只有將規(guī)章制度在心中內(nèi)化，自身的行為才能不逾越規(guī)章制度，才能在任何時候都將規(guī)章制度作為行事的第一準則，才能使工作氛圍良好，能夠?qū)庀蟛块T財務核準人員的工作效率激發(fā)到最大。另外，需要注意的是，領導人員也要舉辦或者開展一些知識或者技能培訓，讓財務核算人員的專業(yè)能力得到鞏固和提高。在進行財務核算中心人員的人事選擇時，招聘人員應該從多個方面綜合考量應聘者，不僅要重視專業(yè)能力還要確保其有較高的職業(yè)素養(yǎng)和責任意識，招聘人員應從崗位的重要性和需求出發(fā)，選擇符合標準的應聘者。

（五）建立財務核算中心財務管理控制制度

在日常工作中，需要對氣象部門的財務進行定期的預算，對一些人員調(diào)配、資料的整理和大項目的投資等工作，需要對其進行科學合理的預算，這樣才能保證經(jīng)濟活動平穩(wěn)而高效地進行。其次就需要建立氣象部門財務核算中心下的財務收支管理制度，在氣象部門建立財務收支管理制度，能夠避免有些不法人員利用職務便利，透支財務。因此，需要建立一個財務收支的明確制度，對相關人員的權力做出限制，建立處罰機制，這樣才能讓氣象財務工作平穩(wěn)發(fā)展。另外，需要建立氣象部門核算中心實物資產(chǎn)管理控制制度，氣象部門實物的價值難以估量，因此一定要建立一套關于實物使用的控制制度，這樣才能實現(xiàn)資產(chǎn)的安全性。除制定制度外，相關人員還需要對票據(jù)進行查驗核對，對實物的驗收和檢查落到實處，定期對實物的用途進行記錄，以保證備份可查。

（六）建立完善的內(nèi)控評價規(guī)范

建立完善內(nèi)控評價體系就要明確各個部門的職責，各個部門需要按照氣象部門財務管理部門的統(tǒng)一調(diào)動行事，根據(jù)現(xiàn)在的會計法則展開各項工作，遵守紀律和接受會計監(jiān)督的管理，加強對資金的管控，落實并按照預算嚴格執(zhí)行管控措施。具體來說需要按照以下的規(guī)范來落實具體的職責：1、完善財務核算中心的工作具體流程，對內(nèi)控制度進行有效的完善。2、各個財務人員應該履行自身應盡的責任，編制財務報表應盡心盡力。3、發(fā)揮監(jiān)督職能，監(jiān)督人員需要對各種不合規(guī)現(xiàn)象和管理上出現(xiàn)的漏洞給予及時糾正，對其不合理的開支要進行拒絕。4、承辦諸如資產(chǎn)購置、租賃或者調(diào)入調(diào)出等事項時，需要嚴格通過會計，按照相關規(guī)定入賬。5、氣象部門財務核算中心應該以明確職責為目的，職責和責任落實到具體人頭，只有這樣才能做到職責分明，出現(xiàn)問題才能將責任落實到具體的科級或者個人身上。

結束語

完善氣象部門財務核算中心的控制需要一定的時間，作為一項極為復雜的工作，需要長時間不斷地摸索和實踐，在實踐當中必然會遇到各種各樣的問題，對此需要氣象部門全體領導和職工相互幫助，共同提高，只有這樣才能讓氣象部門財務核算中心內(nèi)部控制措施得到完善和健全，才能使經(jīng)濟活動平穩(wěn)有效地進行同時，讓氣象部門財務核算中心平穩(wěn)運行。當然，以上幾種方法和措施，只是簡要概述氣象部門財務核算中心的一些有力的控制措施，這些方法具有很大的部門限性，當?shù)氐臍庀蟛块T要結合自身的實際情況，不斷地在實踐當中摸索經(jīng)驗，探尋出一條符合自身實際情況的改革之路，這才能幫助氣象部門財務核算中心的內(nèi)部控制有條不紊地進行。