制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制問題分析

文/張秀梅（天津ABB開關(guān)有限公司）

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)管理日趨明晰化，尤其是制造業(yè)企業(yè)，其財務(wù)管理環(huán)節(jié)眾多，內(nèi)部控制就顯得尤為重要。有效的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，從而助力公司平穩(wěn)且可持續(xù)發(fā)展。但是目前，部分企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制的意識仍較為淡薄，對于內(nèi)部控制平臺的建設(shè)尚不健全，這些問題嚴(yán)重影響了財務(wù)管理的效率。此外，若企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系不夠完善，也不利于內(nèi)部控制的有效實施，因此企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)對此進(jìn)行深入研究。

一、財務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性與有效性

（一）內(nèi)部控制的重要性

在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，內(nèi)部控制是不可或缺的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的內(nèi)部控制，貫穿于制造業(yè)企業(yè)各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動之中，使得企業(yè)各部門的管理流程趨于有序和規(guī)范，從而使得整個企業(yè)的管理效率獲得明顯提升[1]。不僅如此，內(nèi)部控制的加強(qiáng)對于企業(yè)各種規(guī)章制度也會有推動和完善的作用，條理有序、嚴(yán)密周到的管理流程是企業(yè)各項管理工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制還會使得財務(wù)信息的真實性更具有保障，在某種程度上，為企業(yè)的預(yù)算管理、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售等的其他工作活動也奠定了良好的基礎(chǔ)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整可以得到一定程度的保障，企業(yè)資金的流動可以得到有效規(guī)范，利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制使得企業(yè)職責(zé)得以細(xì)分，一旦出現(xiàn)某些問題，可以迅速找到問題緣由，及時采取對應(yīng)解決方法，降低風(fēng)險。所以，內(nèi)部控制實際上貫穿于整個企業(yè)運營，是企業(yè)良性發(fā)展的必要條件。

（二）內(nèi)部控制的有效性

內(nèi)部控制若要在制造業(yè)企業(yè)中真正發(fā)揮其有效性，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化穩(wěn)定必然是其重要的基礎(chǔ)前提。理論上，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、崗位、部門中所有的職權(quán)分配首先要得到合理設(shè)置，以使得企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)活動中形成公司內(nèi)部各部門之間的互相配合以及監(jiān)督。企業(yè)管理層需要清楚地了解內(nèi)部控制存在的運行機(jī)制和原理，如此才可進(jìn)行企業(yè)管理制度的優(yōu)化，各類崗位職能和人員的合理化配置，各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間才可以高效協(xié)同合作，共同營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。為了達(dá)到內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)需要及時對經(jīng)營理念以及管理方式推陳出新，加強(qiáng)員工的風(fēng)險控制及成本控制意識，這樣才能使得公司的運作更加順暢、高效。

二、財務(wù)管理中內(nèi)部控制所存在問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

一些制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制意識仍然比較淡薄。大部分制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面對著很大的融資壓力，規(guī)模效應(yīng)相對較弱，因而營業(yè)利潤的獲取較為困難，所以企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中會對其生產(chǎn)制造、銷售狀況等給予更多的關(guān)注，而對內(nèi)部控制的重視程度不夠。另外，企業(yè)人員對于內(nèi)部控制的了解與認(rèn)識比較欠缺，而且沒有專業(yè)的人士指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理比較薄弱。除此之外，制度的不健全、管理體系的不完善，都會使企業(yè)內(nèi)部控制不能長久規(guī)范，面對某些問題無法找到科學(xué)的理論依據(jù)，決策相對主觀，以至于內(nèi)部控制對于財務(wù)管理的有效性削弱。

（二）內(nèi)部控制運行機(jī)制效率低下

制造業(yè)企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營活動包括產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造以及市場銷售等環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營環(huán)境以及預(yù)算成本越來越趨于復(fù)雜化，而企業(yè)傾向于集團(tuán)化的經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)的整體組織結(jié)構(gòu)和所涉業(yè)務(wù)類型愈加繁雜，這使得內(nèi)部控制的管理構(gòu)建越發(fā)困難[2]。制造業(yè)企業(yè)的各部門組織結(jié)構(gòu)相互獨立卻又互相關(guān)聯(lián)，擁有著分散而龐大的體系，交錯的業(yè)務(wù)流程容易使得內(nèi)部信息溝通受到制約，許多內(nèi)部控制活動難以展開，很難整體全面地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險的評估以及資源的優(yōu)化配置。另外，各分支部門機(jī)構(gòu)所具有的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及需要達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)都各為不同，使得財務(wù)信息質(zhì)量難以保障，進(jìn)而造成企業(yè)的內(nèi)部控制水平得不到提高，管理效率較為低下。

（三）內(nèi)部溝通與協(xié)作不夠順暢

制造業(yè)企業(yè)各部門之間、各崗位之間需要良好的溝通交流、高效的信息傳遞，來促使企業(yè)的內(nèi)部控制得以順利實施。制造業(yè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為龐雜，經(jīng)營活動相對繁多，業(yè)務(wù)流程也繁復(fù)多樣，這種體系的龐大會使得企業(yè)內(nèi)部的溝通不夠順暢。近些年來，制造業(yè)企業(yè)逐漸發(fā)展為集團(tuán)化的運營模式，對于生產(chǎn)經(jīng)營中原材料的選取供應(yīng)、產(chǎn)品的制造生產(chǎn)、市場營銷以及售后的服務(wù)管理等都?xì)w于經(jīng)營范疇，形成了狹長的生產(chǎn)業(yè)務(wù)鏈。所以企業(yè)的信息溝通與協(xié)作不再只是內(nèi)部各部門開展的采購、生產(chǎn)及銷售活動、產(chǎn)業(yè)鏈的上下協(xié)作，這些崗位部門之間的信息傳遞，都會影響內(nèi)部控制的管理效果。但許多企業(yè)沒有完善的業(yè)務(wù)信息溝通渠道，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能進(jìn)行有效的合作。

（四）風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制不完善

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的一大要素，制造業(yè)企業(yè)建立完善的風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)對于一系列風(fēng)險的有效評估與及時預(yù)警，可以對內(nèi)部控制策略起到優(yōu)化作用，并對經(jīng)濟(jì)活動的落實發(fā)揮著基礎(chǔ)保障作用。然而制造業(yè)企業(yè)的價值鏈條錯綜復(fù)雜，面對不同的業(yè)務(wù)，產(chǎn)品生產(chǎn)的風(fēng)險性質(zhì)以及風(fēng)險發(fā)生的概率對企業(yè)經(jīng)營的總體目標(biāo)具有不同程度的影響，這些因素會令風(fēng)險評估、考核指標(biāo)、績效標(biāo)準(zhǔn)的測評體系復(fù)雜化，風(fēng)險評估工作越加困難。加上有的制造業(yè)企業(yè)缺少強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，對內(nèi)控中的風(fēng)險評估重視不足，并未設(shè)置更加完善的風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制，往往只能在風(fēng)險發(fā)生且造成危害之后才采取補(bǔ)救措施，風(fēng)險防范不及時，顯然不能降低其負(fù)面影響，威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的評價與監(jiān)督

監(jiān)督反饋機(jī)制對于制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性給予了可靠保障，同樣也對內(nèi)部控制機(jī)制的實效進(jìn)行維持，使其長久生效。目前，部分制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺乏有效的評價與監(jiān)督，在內(nèi)部監(jiān)督方面，企業(yè)并沒有設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，即使已有審計該機(jī)構(gòu)，也未能增強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能弱化，審計在企業(yè)中的地位不高，根本不能將內(nèi)部審計對內(nèi)控制度建立、執(zhí)行等評價與監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。同時，因未能建立相應(yīng)的評價與監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督反饋體系不夠完善，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)在遇到內(nèi)部控制問題時，無法迅速分析得出根本原因，不能形成長久有效的防范體系，也不能充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性，甚至引發(fā)更多的內(nèi)控問題，最終致使內(nèi)控有效性無法保障。

三、財務(wù)管理中內(nèi)部控制對應(yīng)策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)員工內(nèi)部控制管理的意識

企業(yè)中某些員工對內(nèi)部控制管理的重視程度不夠、認(rèn)識不足，會使得企業(yè)財務(wù)管理無法通過內(nèi)部控制來獲得良好的管理效果。許多員工因為對內(nèi)部控制的了解不夠系統(tǒng)科學(xué)，便認(rèn)為其和日常的財務(wù)管理不分軒輊，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識淡薄，財務(wù)管理方法不能得到改善[3]。所以，企業(yè)必須要將強(qiáng)化員工財務(wù)管理內(nèi)部控制意識作為首要任務(wù)，從其思想意識上做出改變，使員工深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制的有效性以及重要性，最終提升內(nèi)部控制管理水平。具體可以定期開展以制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制為專題的研討會，讓員工了解認(rèn)識內(nèi)部控制的內(nèi)涵本質(zhì)以及內(nèi)部控制的施行方式，還有其對于財務(wù)管理帶來的益處，增加內(nèi)部控制在員工內(nèi)心的可信度。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制原則及實施辦法貫徹執(zhí)行，嚴(yán)格要求職員的工作標(biāo)準(zhǔn)，相互配合、相互監(jiān)督，創(chuàng)造良好的財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境，讓內(nèi)部控制順利推行。

（二）提高內(nèi)部控制運行效率

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過多方位的努力實施提高財務(wù)管理內(nèi)部控制的運行效率。企業(yè)各部門應(yīng)該與財務(wù)部門協(xié)同合作，從而加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險的防范以及最大限度地降低生產(chǎn)成本，起到內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用。財務(wù)管理制度的完善、管理崗位職能的優(yōu)化配置都對內(nèi)部控制工作的順利實施具有強(qiáng)大的作用，對內(nèi)部控制機(jī)制的運行有很大的推動作用。從最基本的工作點入手，提高員工財務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的專業(yè)性、規(guī)范性、科學(xué)性，以員工控制來做到對其的約束和調(diào)節(jié)，對于資金管理需要更加的細(xì)化，資金的支出以及不同階層的財政資金都給予不同的管理標(biāo)準(zhǔn)，做到財務(wù)管理體系的優(yōu)化，切實提高財務(wù)管理內(nèi)部控制運行效率。用嚴(yán)格的獎懲制度來規(guī)范內(nèi)部控制工作的實施標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制準(zhǔn)確落實。

（三）梳理優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程

制造業(yè)企業(yè)的各個子機(jī)構(gòu)所具有的業(yè)務(wù)范圍有大有小，工作方法差異明顯，工作目標(biāo)不盡相同，但是在所有的不同經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造過程中，都需要以財務(wù)管理的角度出發(fā)，明確整個價值創(chuàng)造過程中資源的配置要求和使用方法，對業(yè)務(wù)經(jīng)營流程進(jìn)行梳理并且做到全面優(yōu)化。對于各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)不同的獲利方式加以分析，從中明確內(nèi)部控制的最終目標(biāo)以及控制要領(lǐng)，使業(yè)務(wù)流程優(yōu)化部門與其他各生產(chǎn)經(jīng)營部門相互協(xié)調(diào)、合理監(jiān)督和制約，使企業(yè)的生產(chǎn)資金與生產(chǎn)資源合理化配置。另外，采購、生產(chǎn)、市場銷售各環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)做詳細(xì)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，為生產(chǎn)成本的分析做充足準(zhǔn)備，讓財務(wù)預(yù)算管理工作人員與其余部門的事務(wù)管理工作相接觸，做到業(yè)財融合，使內(nèi)部控制得到有效保障。加快內(nèi)部控制平臺的建設(shè)，使內(nèi)部信息傳遞，各類工作對接更加高效有序，使業(yè)務(wù)的完成周期得以縮短，降低成本。

（四）建立完善的風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制

內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險防范意識的加強(qiáng)非常重要，而風(fēng)險防控系統(tǒng)的建立卻是關(guān)鍵所在。要想全面提升內(nèi)控有效性，制造業(yè)企業(yè)必須建立完善的風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制，解決風(fēng)險識別不準(zhǔn)確、風(fēng)險評估不及時等實際問題，以防出現(xiàn)面對風(fēng)險“心有余而力不足”的情況。一要增強(qiáng)企業(yè)全員，尤其是財務(wù)管理人員的風(fēng)險管理意識，使全體員工能夠真正重視風(fēng)險控制與防范，并對此項工作進(jìn)行積極配合與主動參與；二要設(shè)置風(fēng)險防范的整體方案，建立風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制，先是重點分析內(nèi)外環(huán)境，做好風(fēng)險的識別工作，再是對一系列風(fēng)險問題展開科學(xué)且合理的評估，判斷不同風(fēng)險的發(fā)生可能性、危害程度等，形成風(fēng)險清單，然后在利用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，利用風(fēng)險趨勢預(yù)測風(fēng)險，推進(jìn)風(fēng)險定量化預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，發(fā)出預(yù)警信號，由相關(guān)人員采取措施加以防范與處理，從根本上減少損失；三要建立風(fēng)險管理處理機(jī)制，強(qiáng)調(diào)將風(fēng)險管理具體責(zé)任落實到相應(yīng)的部門與崗位上，由各部門共同協(xié)作，落實風(fēng)險預(yù)警與防范方案，增進(jìn)內(nèi)部協(xié)調(diào)性，避免陷入疲于應(yīng)付的被動局面，提升風(fēng)險評估與全面控制的最終效果。

（五）改進(jìn)內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督體系

制造業(yè)企業(yè)需改進(jìn)內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督體系，增強(qiáng)評價的科學(xué)性與監(jiān)督的嚴(yán)肅性，為企業(yè)內(nèi)控制度貫徹實施、提升內(nèi)控有效性提供有力保障。第一，應(yīng)設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，保持其獨立性，強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，對各項經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)管理進(jìn)行公正的審核，建設(shè)全面監(jiān)督體系，對制度執(zhí)行、預(yù)算資金使用等情況展開過程監(jiān)督，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，提高審計監(jiān)督的效果，促進(jìn)內(nèi)控的不斷完善；第二，要嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)分析方法，確定相關(guān)指標(biāo)，完善企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)管理時對風(fēng)險的評估以及業(yè)務(wù)完成時各類財務(wù)指標(biāo)的考核，加強(qiáng)分析與評價，注重及時反饋，統(tǒng)一績效考評制度，健全績效指標(biāo)體系，通過更進(jìn)一步的定性與定量分析，對各項投資項目以及各類日常業(yè)務(wù)活動的跟蹤分析判斷提供衡量依據(jù)。第三，要強(qiáng)化監(jiān)督意識，設(shè)置專職監(jiān)督人員，以便他們能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的問題，并尋找解決策略，全方位提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語

在企業(yè)的發(fā)展過程中，尤其是制造業(yè)企業(yè)，科學(xué)有效的財務(wù)管理方式是企業(yè)快速發(fā)展的強(qiáng)大推動力。內(nèi)部控制可以優(yōu)化財務(wù)管理的管理模式，規(guī)避很多潛在的風(fēng)險，對于財務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及真實性有更大的保障。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格貫徹內(nèi)部控制工作標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，提升企業(yè)競爭力。對于財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)、及時解決、記錄備案，為財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善做更多努力。