市政施工企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范分析

王軍

（北京市市政四建設(shè)工程有限責(zé)任公司，北京 100176）

納稅籌劃是企業(yè)及單位規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑，也是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分?！敖鸲惾凇薄盃I(yíng)改增”的實(shí)施，一方面推動(dòng)我國稅收征收管理朝向智能化與信息化發(fā)展，另一方面也使企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)管工作不到位、前期納稅籌劃不科學(xué)等問題面臨著更為復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迎來了新的變化，在經(jīng)濟(jì)深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，市政施工行業(yè)企業(yè)應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)變化，做出一系列的應(yīng)對(duì)措施，維持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。而在市政施工行業(yè)企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)籌劃工作具有十分重要的作用，合理有效的稅務(wù)籌劃工作，可以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的納稅壓力，對(duì)企業(yè)的資金穩(wěn)定起到有效的支持作用。與此同時(shí)市政施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題也越發(fā)嚴(yán)峻，所以針對(duì)上述情況，務(wù)必要積極探析市政施工企業(yè)稅收管理與籌劃的有效性方式，從而保障相關(guān)工作的開展質(zhì)量，在最大程度上防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

一、分析市政施工企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

（一）分析事前規(guī)劃原則

市政施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候需要做好準(zhǔn)備工作，保證各個(gè)環(huán)節(jié)間的相互銜接，建立起完善的預(yù)警機(jī)制，這樣可以及時(shí)的應(yīng)對(duì)法律法規(guī)的變化，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的整體推進(jìn)效果，比如在“十三五”時(shí)期，我國大力推行稅收征管體制改革，現(xiàn)階段已經(jīng)初具成效。我國企業(yè)百分之九十的稅務(wù)業(yè)務(wù)都可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行辦理，申報(bào)率高達(dá)百分之九十九步。企業(yè)應(yīng)該對(duì)最新的政策法規(guī)牢牢把控，使其可以進(jìn)行完善事前規(guī)劃的工作。

（二）分析實(shí)時(shí)調(diào)整原則

市政施工企業(yè)需要提高稅收籌劃工作做的靈活性和機(jī)動(dòng)性，樹立起變化的思想理念，結(jié)合實(shí)際的情況和市場(chǎng)發(fā)展對(duì)工業(yè)進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)只有提高自身的適應(yīng)能力，才能夠在多種因素的作用下更好的處理稅務(wù)與問題，比如國家政策的調(diào)整和企業(yè)內(nèi)部的收支變化以及內(nèi)部控制出現(xiàn)問題等。

（三）分析合法原則

我國的法律法規(guī)處于絕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)地位，為人們的生活生產(chǎn)和企業(yè)運(yùn)行提供出制度保障，在法律的約束下，國家才能夠長(zhǎng)治久安，社會(huì)才可以穩(wěn)定的發(fā)展，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，納稅是企業(yè)必須履行的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)要按照法律的要求進(jìn)行合理的納稅。如果企業(yè)在納稅操作中違反稅務(wù)的規(guī)定，那么是需要依法受到處罰。

二、分析市政施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

在市政施工企業(yè)發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因主要是包括了以下方面：第一是施工企業(yè)沒有能夠遵守著法律規(guī)定進(jìn)行納稅，這樣會(huì)導(dǎo)致其面臨著處罰和名譽(yù)受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二是施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中沒有充分的利用稅收優(yōu)惠的政策，直接導(dǎo)致施工企業(yè)沒有享受應(yīng)有的減免或優(yōu)惠，損害了自身的利益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因主要有以下幾方面。

（一）分析外部因素

1.分析稅收政策變化的影響。為了能夠保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)我國的稅收政策和法規(guī)等將會(huì)不斷調(diào)整和更新，在對(duì)財(cái)務(wù)和稅收知識(shí)進(jìn)行理解和認(rèn)識(shí)的過程中，如果市政施工企業(yè)對(duì)稅收政策不敏感，未及時(shí)知悉政策，分析政策變化對(duì)企業(yè)的影響，一方面可能無法及時(shí)享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無法根據(jù)政策的變化調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。2.由于行政體系的影響。我國的稅收行政主體是比較復(fù)雜的，是存在多元化的主體，比如稅務(wù)部門和海關(guān)部門都是可以充當(dāng)行政主體，并且行政主體在稅收時(shí)有一定的自主權(quán)，執(zhí)法的彈性較大，不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其在我國正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有的自由裁量權(quán)，將會(huì)對(duì)施工企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。3.由于宏觀環(huán)境影響。我國現(xiàn)如今處于高速發(fā)展階段，國家出臺(tái)了宏觀調(diào)控的政策較多，各項(xiàng)政策對(duì)于市政施工企業(yè)的導(dǎo)向性作用比較大，通常會(huì)給市政施工企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)發(fā)展離不開特定的宏觀環(huán)境，宏觀環(huán)境是雙刃劍，雖然能為企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇，但也可能讓企業(yè)難以適應(yīng)當(dāng)前的體系變化。例如，對(duì)于“營(yíng)改增”后的增值稅納稅人而言，雖然“營(yíng)改增”降低了總體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是對(duì)增值稅流向管理更加嚴(yán)格。比如以往繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人轉(zhuǎn)為增值稅的一般納稅人，如果不能獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，那么會(huì)提高企業(yè)的賦稅。

（二）分析內(nèi)部成因

1.由于內(nèi)部控制制度并不完善。市政施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度是直接關(guān)系到企業(yè)是否可以穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制制度涉及財(cái)務(wù)管理和績(jī)效評(píng)估以及信息管理等多個(gè)方面的內(nèi)容，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的措施便是建立起完善的內(nèi)部制度，市政施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面都是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著一定的影響，如果內(nèi)部控制存在缺陷，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，企業(yè)不按照規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，影響企業(yè)納稅。2.由于管理人員缺少納稅意識(shí)。現(xiàn)如今我國多數(shù)的市政施工企業(yè)管理人員對(duì)日常工作較為重視，普遍認(rèn)為這些是作為經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵點(diǎn)，但是對(duì)于納稅工作存在忽視，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)納稅申報(bào)的過程中，對(duì)涉稅問題不嚴(yán)格審查，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效的控制，在事后進(jìn)行管理為時(shí)已晚。同時(shí)，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員將工作的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)核算與報(bào)表編制中，忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，此外因?yàn)闆]有配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平提升。

三、分析市政施工企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高和稅務(wù)部門之間聯(lián)系

在新的政策導(dǎo)向下，市政施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容變化較多，在這種情況下，市政施工企業(yè)需要提高和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門進(jìn)行聯(lián)系，積極的了解現(xiàn)如今稅務(wù)籌劃工作的主要內(nèi)容，例如對(duì)于增值稅內(nèi)容方面，市政施工行業(yè)企業(yè)可以通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通，了解增值稅具體規(guī)定范圍與涉及事項(xiàng)，并根據(jù)政策要求，建立起完善的完善增值稅專業(yè)發(fā)票管理制度，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)憑證方面的管理，以合理進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣等工作。在此之外，為了能夠更好地滿足政策的要求，結(jié)合政策變化情況及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，在企業(yè)內(nèi)部中，還需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，建立起科學(xué)的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，將其各類增值稅的數(shù)據(jù)和信息等在信息系統(tǒng)中能夠集中的進(jìn)行處理，稅務(wù)籌劃工作人員利用信息系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行儲(chǔ)存以及分析工作，尤其是對(duì)于增值稅發(fā)票信息，要做好專門的儲(chǔ)存，確保發(fā)票信息與實(shí)際的工程內(nèi)容匹配，確保基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確。

（二）不斷完善市政施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作流程

在市政建筑施工企業(yè)中，因?yàn)樽陨硇袠I(yè)的特征，對(duì)于現(xiàn)金流安全性方面存在較高的要求，更是強(qiáng)調(diào)資金的穩(wěn)定，在稅務(wù)籌劃的工作中，企業(yè)還需要保證自身資金的安全和穩(wěn)定，建立起完善的內(nèi)部控制制度，為稅務(wù)籌劃工作順利開展提供出相應(yīng)的基礎(chǔ)，同時(shí)在和甲方簽訂合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)于資金的到賬日期以及付款方式進(jìn)行明確，并在項(xiàng)目施工期間不斷監(jiān)督資金到賬情況，負(fù)責(zé)這部分工作人員應(yīng)當(dāng)將資金使用信息反映給稅務(wù)籌劃工作人員，方便工作人員調(diào)整稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容。此外為了能夠保證稅務(wù)籌劃工作順利進(jìn)行，在企業(yè)中還可以建立起專門的稅務(wù)籌劃部門，全面負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的工作，同時(shí)保證部門內(nèi)部人員的獨(dú)立性，幫助部門人員及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，從而減少規(guī)劃失誤，并根據(jù)稅務(wù)籌劃部門的工作需求，對(duì)公司架構(gòu)進(jìn)行扁平化處理，完善具體工作流程。市政施工行業(yè)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容的調(diào)整中，還應(yīng)當(dāng)考慮到本身行業(yè)發(fā)展的特性，與專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)相互合作，特別是資金壓力較大和工作轉(zhuǎn)型階段，和專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，能夠?qū)崿F(xiàn)關(guān)鍵時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作平穩(wěn)過渡，進(jìn)而減少管理風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。

（三）提高企業(yè)中稅務(wù)人員管理能力

稅務(wù)籌劃工作是需要專業(yè)的人員來進(jìn)行負(fù)責(zé)，尤其是在現(xiàn)如今“營(yíng)改增”變化和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)形式變動(dòng)的情況下，市政施工企業(yè)需要持續(xù)的提高稅務(wù)人員的工作水平，幫助工作人員能夠充分的了解政策變化和企業(yè)的發(fā)展需要，根據(jù)管理角度出發(fā)合理開展稅務(wù)籌劃工作，在一定程度上不斷提高工作水平，所以在企業(yè)內(nèi)部中，要對(duì)稅務(wù)人員的應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提升，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，聘請(qǐng)高質(zhì)量的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)日常工作，重視專業(yè)化人員的引進(jìn)工作。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有稅務(wù)人員，企業(yè)要做好專門的培訓(xùn)工作，使這部分工作人員及時(shí)掌握稅務(wù)政策變動(dòng)內(nèi)容，了解市政施工行業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，提高這部分人員對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的了解程度，更加合理地開展稅務(wù)籌劃工作。在此之外，在現(xiàn)如今的政策下，企業(yè)還要幫助稅務(wù)人員掌握核算大型機(jī)械設(shè)備和原材料等能力，使其能夠提高增值稅進(jìn)項(xiàng)稅等處理工作，除了要重視稅務(wù)人員工作能力的提升，在企業(yè)中還要建立起專門的評(píng)價(jià)機(jī)制，這樣能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃工作進(jìn)行考評(píng)，提高這部分工作人員在實(shí)際工作過程中的積極性。

結(jié)語：綜上所述，市政施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)該對(duì)存在的問題進(jìn)行深入探究，分析發(fā)生的原因及優(yōu)化措施，在發(fā)展中不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范的水平，從意識(shí)層面進(jìn)行提升，企業(yè)的所有人員都應(yīng)該意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，并為工作進(jìn)行助力，政府需要對(duì)市政工程進(jìn)行全新的規(guī)劃和布局，為市政施工企業(yè)帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)在施工建筑中提升稅務(wù)籌劃的科學(xué)性，時(shí)刻堅(jiān)持稅務(wù)籌劃工作的基本原則，一旦在管理工作中存在問題要立即進(jìn)行修正，保障企業(yè)的健康發(fā)展。并且全面識(shí)別納稅籌劃切入點(diǎn)，以切實(shí)降低市政施工企業(yè)納稅額、擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)擁有更多的資金涌入日常經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)中，繼而促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。