從審計角度對新常態(tài)下社會保險基金風險防控策略探究

1 李紅樸 1 趙紅巖 2 王曉黎

（1.河北地質(zhì)職工大學，河北 石家莊 050081；2.河北省地礦局國土資源勘查中心，河北 石家莊 050081）

基于新常態(tài)下社會保險基金管理與風險防控中，審計環(huán)節(jié)必不可少，其在基金籌劃與運行中可以保障資金財務(wù)信息披露的可靠性、科學性、合法性與真實性。我國社會保險基金是否能夠長期可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系著社會的穩(wěn)定，經(jīng)濟的發(fā)展，是政府工作計劃中非常重要的一項內(nèi)容。本文從審計角度，既從社會保險基金的籌集、運行、支付、控制等全過程考慮基金存在的風險，提出可行性策略。

一、審計對社會保險基金的意義

社會保險基金屬于一種專項資金，具有特殊用途。而且，社會保險基金整體涉及范圍十分廣泛、基金數(shù)額高且政策性強。此種資金的運用情況與經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展存在一定聯(lián)系，故而，強化社會保險基金審計監(jiān)督，完善社會保險基金審計監(jiān)督體制，均有一定內(nèi)在要求。從本質(zhì)角度而言，社會保險基金審計的意義，即是保障國家社會保險基金的全面性、完整性和安全性，優(yōu)化現(xiàn)代社保體系，讓社會保險基金可以充分發(fā)揮自身經(jīng)濟效益和社會效益，保障群眾基本生活權(quán)益，維持社會和諧穩(wěn)定。換言之，社會保險基金審計的主要任務(wù)，就是基金的真實性、合法性和可持續(xù)性。自改革開放以來，人民的生活水平不斷提高，我國全民平均壽命不斷增加，據(jù)第七次全國人口普查數(shù)據(jù)，2021 年的老年人數(shù)相對于2020 年上升了5.44%，老年人數(shù)的上升進一步提高了我國人口的平均壽命，隨之帶來的是社會在養(yǎng)老、醫(yī)療、社會服務(wù)等方面的巨大支出，作為主要支付部分的社會保險基金，它的真實性、可持續(xù)性顯得非常重要，盡管我國養(yǎng)老制度、醫(yī)療制度都在不斷地進行改革，但基金的支付依舊存在很大壓力，如何在低風險的情況下，提高社會保險基金的保值增值能力，是一項很重要的工作。

二、新常態(tài)下社會保險基金管理存在的問題

（一）基金管理的內(nèi)部控制制度不夠健全

我國社會保障體系起步晚，對于社會保險基金的內(nèi)部控制與管理，一直在探索中前行，按照我國《社會保險法》的規(guī)定各項社會保險基金按照社會保險險種分別建賬，分賬核算，執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度。各項基金的籌集管理及支出范圍不同，相應(yīng)的管理制度各自存在特點，一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，肯定是行不通的。為實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險基金逐步實行全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實行省級統(tǒng)籌的目標，盡管各省政府部門不斷制定適合本省的內(nèi)部控制管理制度，但在制度的執(zhí)行過程中，根據(jù)具體情況的反饋，各個保險種類的內(nèi)部控制制度總是在不斷地完善，這是一個制定、執(zhí)行、反饋不斷循環(huán)的過程。

（二）社會保險基金籌集方面存在問題。

1.隨著我國人口年齡結(jié)構(gòu)的不斷變化，老齡化社會比我們預(yù)期到來的要早，加上盡管我國已經(jīng)開始全面放開二胎生育政策，并鼓勵生育三胎，可就目前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，新增人口的增長比例遠比預(yù)期的要低，這種情況對于緩解老齡化社會帶來的保險基金支付困局雖然起到一定緩解作用，但效果不明顯。人口的增長率不斷下降，在未來反映到社會保險基金上的就是參保人數(shù)不斷減少，繳費總額不斷降低，加上我國醫(yī)療水平不斷提高，人口平均年齡逐年增長，社會保險基金支付壓力不斷增大，這一減一增，形成了越來越大的剪刀差，客觀上決定了在未來我國社會保險基金的支付缺口越來越大。

2.在具體社會保險基金征繳工作中，還存在以下問題

第一，由于各個省的社會保險基金征繳征收政策不同，征繳征收政策執(zhí)行程度不同，所以依舊存在相關(guān)人員與單位拖欠，或是拒繳社會保險基金的情況，說明基金在征繳管理階段存在漏洞，第二，管理組織征繳標準不唯一，部分地區(qū)在參保人數(shù)與繳納數(shù)量上存有漏報與瞞報的錯誤情況，按照《社會保險法》的規(guī)定，用人單位應(yīng)當按照國家規(guī)定的職工工資總額的比例繳納保險費，亦即，保險總額=職工工資總額*比例。目前的狀態(tài)是，各個公司法人或者個人都能夠按照法定的比例繳納保險費，但在職工工資總額的計算上，靈活度比較高，公司為了降低企業(yè)成本，往往是按照最低保險繳費標準繳納保險費用。比如某省的社會保險基金，大多數(shù)的企業(yè)是按照上一年社會平均工資的60%為保險繳費基數(shù)進行繳費。說明基金征繳工作在政策允許范圍內(nèi)，存在一定的靈活性。第三，因政策法規(guī)調(diào)整存有落后現(xiàn)象，管理監(jiān)督不全面、不到位，一些內(nèi)部員工運用內(nèi)部流程及管理漏洞展開違規(guī)操作。譬如，偽造檔案、偷盜他人工號和密碼甚至私自篡改參保信息。產(chǎn)生這些情況的主要原因，與社會保險基金的管理組織和監(jiān)管部門未能明確自身責任和義務(wù)有關(guān)，針對欠繳的企業(yè)與單位未能及時采取相應(yīng)追繳措施，進而存在長期欠繳保險基金的現(xiàn)象。

（三）社會保險基金支出方面存在的問題

基金支出監(jiān)管不到位，存在過度支出的現(xiàn)象。以某縣為例，經(jīng)過媒體的報道才發(fā)現(xiàn)，存在大量騙取醫(yī)保資金的醫(yī)院，他們通過組織沒有疾病或病癥輕微的老人長期住院，編造虛假病例，套取醫(yī)保資金。醫(yī)院套取醫(yī)?；鸬氖侄魏芎唵?，醫(yī)院通過讓沒病或者癥狀輕微的老人住院，為他們“量身定做”虛假病例，沒病變成小病，小病變成重癥，從而大量騙取醫(yī)保資金。

（四）保險基金的信息披露存在問題

整個社會保險基金的管理與使用，由政府部門統(tǒng)一負責，可作為實際使用人的眾多參保人，并不十分關(guān)心社會保險基金的具體情況。這一現(xiàn)象也導致各個政府在相應(yīng)網(wǎng)站上的信息披露及信息下載量很低。缺少了民眾的監(jiān)督，信息披露在執(zhí)行上往往存在不規(guī)范的行為。人人都是社會保險基金的主人，人人又好像不是社會保險的主人，使得社會保險基金的監(jiān)督存在缺位管理，數(shù)據(jù)不被人關(guān)心關(guān)注，也就導致社會保險基金的信息披露遲緩且粗略。

（五）相關(guān)法律制度不完善，或已存制度存在執(zhí)行不到位情況

在制度執(zhí)行過程中，由于涉及單個個體資金金額較小，事項較特殊等原因，處罰力度不高，違規(guī)成本較低，部分制度形同虛設(shè)。

（六）缺乏成熟的社會保險基金預(yù)測管理制度

我國的社會保險基金管理重點一直都是，在現(xiàn)有保險基金的保值增值的前提下，籌集運行并支出基金，未建立成熟的保險基金使用情況長期預(yù)測管理制度。各項研究也都停留在短期之內(nèi)，由于社會保險基金本身的特性，需要建立長期的資金預(yù)測管理制度，以為社會保險基金的長期穩(wěn)定健康發(fā)展提供科學數(shù)據(jù)，為政策的制定提供可靠支撐。

三、從審計角度針對以上社會保險基金風險提出防控策略

（一）加強各省政府之間的溝通，對已經(jīng)執(zhí)行成功的內(nèi)部控制制度，加快在各個省之間的學習交流，制定適合本省的內(nèi)部控制制度

不同省的經(jīng)濟發(fā)展程度不同，人口年齡結(jié)構(gòu)不同，各種社會保險基金的總體情況亦不同，但社會保險基金的存在目的是相同的，都是為社會的穩(wěn)定發(fā)展提供保障功能，所以各省總能從其他省的社會保險基金管理制度之中尋找借鑒之處，學習長處，不斷改善自己省份的社會保險基金管理制度，制定出好的制度并嚴格高效落地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證基金的安全健康運行，促進社會經(jīng)濟的不斷提升。

（二）為了提高社會保險基金的籌集資金總量，各個部門應(yīng)加強征繳制度的制定和執(zhí)行管理，保證應(yīng)收盡收，應(yīng)交盡交，同時相關(guān)監(jiān)督審核部門可以利用大數(shù)據(jù)、云計算等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，擴大各個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)稽查比對范圍，比如銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)，稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保險系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的比對稽查關(guān)系，盡快實現(xiàn)一人一套唯一數(shù)據(jù)的標準，為社會保險基金的籌集工作奠定真實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，以此達到提高社會保險基金總額的目的。清晰劃分社會保險基金收繳、支出、審核等各方的權(quán)力義務(wù)責任，保證基金在整個周期運行過程中，合規(guī)、合法、合理，高效率、效果突出。

（三）為了最大限度發(fā)揮基金的作用，在基金支出環(huán)節(jié)，加強審核管理，提高發(fā)生數(shù)據(jù)與實際情況之間的數(shù)據(jù)比對分析工作，嚴格控制基金的支出范圍，利用刷臉或者指紋等生物特征，保證基金的支付是由本人實際發(fā)生的，并不定期的利用大數(shù)據(jù)分析測算技術(shù)，復核數(shù)據(jù)的合理性。

（四）加強社會保險基金使用規(guī)則的宣傳普及工作，制定基金使用負面清單，讓群眾能夠清楚哪些行為是不符合規(guī)定的，發(fā)揮每個人的主人翁精神，形成全民監(jiān)督社會保險基金合規(guī)使用的良好風氣。倒逼基金管理部門加強基金的規(guī)范管理及信息披露情況，從而進一步促進基金整個周期的規(guī)范運行。同時，政府需要引入外部控制，包括但不限于參保人等利益相關(guān)者對保險基金的監(jiān)督，制定相應(yīng)的獎勵制度，提高民眾對社會保險基金的關(guān)心關(guān)注度，除了政府內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督檢查，有必要引入社會第三方審計，加大審計的力度，實行社會保險基金的全過程審計，多層次審計。

（五）建立健全保險基金法律制度，提高違規(guī)成本

制定適合各個地方的法律制定，嚴格執(zhí)行制度，做到有法可依，違法必究，加大違規(guī)成本，從而起到降低保險基金管理風險的目的。

（六）建立常態(tài)化整套定期更新的預(yù)警機制，將社會保險基金的結(jié)余情況和目前定期統(tǒng)計的支付數(shù)據(jù)相匹配，按照“收支平衡”的原則，綜合運用多種方法，如BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法、指數(shù)平滑法等定期預(yù)測出各項社會保險基金的可使用年限。該指標可以納入政府業(yè)績或者政府制定政策的考量。同時規(guī)范保險基金的支付，建立支付標準，控制風險，保證風險及時被發(fā)現(xiàn)，減少保險基金的浪費。

四、結(jié)語

綜上所述，伴隨國民經(jīng)濟日益發(fā)展，社保資金規(guī)模不斷增大，社會保險基金既存有運營問題，又存有保值和增值問題，如若缺少有效監(jiān)督，定然會形成極大風險。而審計監(jiān)督是保證國民經(jīng)濟不斷發(fā)展的關(guān)鍵手段，在社保資金監(jiān)督管理中占有重要地位，對社保基金進行有效監(jiān)管，能夠有效降低風險指數(shù)，進而使其為人民展開更好服務(wù)。