集團(tuán)企業(yè)業(yè)財融合下增值型內(nèi)部審計策略研究

孫香瑜

（青島瑯琊臺集團(tuán)股份有限公司，山東 青島 266400）

一、引言

在業(yè)財融合模式下，集團(tuán)企業(yè)增值型內(nèi)部審計工作的開展可提升企業(yè)的經(jīng)營效率，增加經(jīng)濟(jì)效益，提高管理水平，因此，相關(guān)集團(tuán)企業(yè)有必要結(jié)合其實際情況，積極探尋增值型內(nèi)部審計工作路徑，及時調(diào)整集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)活動之間的銜接和融合，將內(nèi)部審計工作融合到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展中，切實推動企業(yè)健康長遠(yuǎn)地發(fā)展。

二、增值型內(nèi)部審計含義和特征

（一）含義

增值型內(nèi)部審計被認(rèn)為是獨(dú)立、客觀的咨詢活動，它強(qiáng)調(diào)職能的發(fā)揮，在集團(tuán)企業(yè)中開展增值型審計工作，可有效改善企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，為企業(yè)各項業(yè)務(wù)的開展提供指導(dǎo)依據(jù)［1］。增值型內(nèi)部審計工作開展的目的在于增加集團(tuán)企業(yè)價值，改善組織運(yùn)營情況，對企業(yè)財務(wù)會計報表進(jìn)行審計，確認(rèn)會計記錄是否合規(guī)，進(jìn)而保證集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)的完整，為集團(tuán)企業(yè)提供更加真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（二）特征

增值型內(nèi)部審計的特征主要表現(xiàn)在以咨詢?yōu)橹饕毮堋⒅匾暪芾碣|(zhì)量和強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制發(fā)展方面，具體如下：

1.以咨詢?yōu)橹饕毮?。集團(tuán)企業(yè)的下屬分公司較多，涉及的部門冗雜，這在一定程度上加大了內(nèi)部審計工作的難度。頻繁開展審計工作，能不斷積累相關(guān)經(jīng)驗，掌握識別和防范風(fēng)險的技巧，能更加深入地了解企業(yè)實質(zhì)，進(jìn)而優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢職能［2］。

2.重視管理質(zhì)量。增值型內(nèi)部審計工作的開展，旨在協(xié)助集團(tuán)企業(yè)提升管理效率和管理成效，將審計重點(diǎn)放在企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營上。通過制定完善的企業(yè)集團(tuán)制度明確集團(tuán)企業(yè)與子公司智能部門之間職能權(quán)限的界定，能更好地完成集團(tuán)企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并把財務(wù)控制效果逐漸轉(zhuǎn)移到經(jīng)營效果上，最大限度地提高集團(tuán)企業(yè)的管理質(zhì)量。

3.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制發(fā)展。增值型內(nèi)部審計工作與注冊會計師審計工作性質(zhì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制態(tài)度方面，前者是通過審計單位內(nèi)部控制，減少工作量；后者是通過增值型內(nèi)部審計工作的開展，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的水平，加強(qiáng)對財務(wù)會計報表的審核，以保證集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全，最大限度地提高企業(yè)整體管理水平［3］。

三、分析集團(tuán)企業(yè)在業(yè)財融合背景下面臨的困境

集團(tuán)企業(yè)在業(yè)財融合背景下，不斷對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)經(jīng)營流程以及財務(wù)管理方式進(jìn)行改革，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，切實將業(yè)財融合理念融入集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營，能彰顯新財務(wù)管理模式的重要性，加速企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成，但集團(tuán)企業(yè)在業(yè)財融合模式的構(gòu)建中還存在著諸多的問題，其表現(xiàn)如下：

（一）缺乏業(yè)財溝通橋梁

業(yè)財融合理念是集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)有管理模式的延伸，強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營最終的經(jīng)營效果。集團(tuán)企業(yè)涉及的職責(zé)范圍廣泛，各個部門所承擔(dān)的職能也有差別，在企業(yè)中，財務(wù)管理部門通常負(fù)責(zé)籌資、投資和運(yùn)營以及對整個過程進(jìn)行記錄。在業(yè)財融合管理模式下，融合財務(wù)管理目標(biāo)和業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動能夠保證企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展［4］。首先，就集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的總體情況看，各個部門的職能分工有待進(jìn)一步強(qiáng)化，部門之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和交流，提升信息傳遞的時效性。其次，集團(tuán)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，部分審計人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗不足，也影響了業(yè)財融合計劃的開展，阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量開展，降低了內(nèi)部審計工作的效率，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率不高。最后，企業(yè)職能部門在財務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的平衡上存在一定的問題，評估不科學(xué)，難以實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的統(tǒng)一管理目標(biāo)。

（二）未建立完善的考核機(jī)制

目前，集團(tuán)企業(yè)中存在的考核機(jī)制不完善和考核方式單一問題，導(dǎo)致企業(yè)無法保證內(nèi)部審計工作的切實執(zhí)行和落實，無法靈活評估職工人員的總體情況，進(jìn)而影響職工人員的工作積極性，阻礙集團(tuán)企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

（三）資源配置不合理

將財務(wù)目標(biāo)納入集團(tuán)企業(yè)職能目標(biāo)考核體系，能消耗一定的資源，使企業(yè)在資源分配上更傾向于對新資源的調(diào)控，但是財務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)之間的差異會使資源分配不合理。同時，集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部審計中存在著審計信息化程度不高的問題，導(dǎo)致其不能高效地整合數(shù)據(jù)信息，因此，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，優(yōu)化數(shù)據(jù)信息資源整合系統(tǒng)，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險，提高工作質(zhì)量。

四、集團(tuán)企業(yè)在業(yè)財融合模式下增值型內(nèi)部審計的策略研究

（一）建立完善的咨詢職能管理制度，優(yōu)化人員崗位分配

在業(yè)財融合模式下，集團(tuán)企業(yè)要想提升增值型內(nèi)部審計工作成效，就必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部管控制度，明確崗位職能劃分，將具體的責(zé)任意識落實到個人并建立與之相配套的責(zé)任追究機(jī)制，保證獎罰分明，使制度能更好地約束內(nèi)部審計工作的開展，切實發(fā)揮增值型內(nèi)部審計的咨詢職能，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)的干預(yù)和指導(dǎo)，相關(guān)工作人員要履職盡責(zé)，按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。同時，內(nèi)部審計人員要結(jié)合企業(yè)實際情況全面分析和評估財務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)之間的關(guān)系，及時與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通和交流，明確權(quán)限范圍，更好地發(fā)揮增值型內(nèi)部審計的作用，提升企業(yè)的經(jīng)營效果，保證集團(tuán)企業(yè)的整體運(yùn)營質(zhì)量［5］。

（二）建立健全完善的考評機(jī)制，發(fā)揮人員的崗位職能

在集團(tuán)企業(yè)管理中，建立健全完善的績效考核機(jī)制能有效掌握職工人員現(xiàn)階段工作情況，衡量員工的評價指標(biāo)，科學(xué)地開展考評工作。業(yè)財融合理念的引入可能會造成企業(yè)各個部門職能交叉，在管理層制定的考評標(biāo)準(zhǔn)中出現(xiàn)兩個衡量指標(biāo)，所以，為了更好地均衡兩個指標(biāo)，必須平衡財務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)之間的關(guān)系，保證兩個目標(biāo)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，建立完善的績效考評機(jī)制能強(qiáng)化人員考核機(jī)制的成效，更好地規(guī)避企業(yè)中潛在的風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)在人員績效考核機(jī)制建立的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)財融合理念制定人員考評內(nèi)容，并在考評機(jī)制執(zhí)行過程中不斷對內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，在制定考評機(jī)制時應(yīng)將職工人員的個人業(yè)績與績效掛鉤，調(diào)動職工人員工作積極性，以保證業(yè)務(wù)目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)高度融合。

（三）優(yōu)化企業(yè)資源配置，履行增值職能

集團(tuán)企業(yè)要不斷優(yōu)化業(yè)財融合背景下的資源配置問題，提高資源利用率，不斷優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)附屬企業(yè)的環(huán)境，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營范圍，確保財務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)在同一層面，避免造成企業(yè)資源浪費(fèi)的情況。集團(tuán)企業(yè)資源分配不合理的現(xiàn)象要求集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展時要準(zhǔn)確獲取財務(wù)信息數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營和運(yùn)營的整體情況，要幫助企業(yè)管理者制定完善的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期的發(fā)展規(guī)劃，確保資源分配的合理性，更好地將內(nèi)部審計工作落實到實處。在內(nèi)部審計計劃的實際執(zhí)行過程中，審計部門可根據(jù)集團(tuán)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營效果對內(nèi)容進(jìn)行整改，以保證企業(yè)內(nèi)部資源分配的合理性，最大限度地避免企業(yè)資源浪費(fèi)。同時，為保證增值型內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量開展，相關(guān)審計人員必須牢牢把握企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)實質(zhì)，按照企業(yè)各項管理制度做到盡職盡責(zé)，必須樹立業(yè)財融合理念，提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理水平，提高對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別和預(yù)見能力，實現(xiàn)把控業(yè)財融合后的企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險的目標(biāo)。另外，內(nèi)部審計工作人員要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，提升自身的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，保證內(nèi)部審計的工作效率，推動集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計工作在業(yè)財融合模式下高質(zhì)量地開展。

五、結(jié)語

市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，內(nèi)部審計工作也逐漸彰顯出了其在集團(tuán)企業(yè)中應(yīng)用的重要地位。為發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計增值功能，企業(yè)必須提高對增值型內(nèi)部審計工作的重視程度，樹立業(yè)財融合理念，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，均衡業(yè)務(wù)目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)之間的關(guān)系，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際，優(yōu)化審計工作內(nèi)容，內(nèi)部審計人員也要履職盡責(zé)，保證審計工作開展的質(zhì)量。