高校預(yù)算管理執(zhí)行中 存在的問題及對策探討

曹瑋

（常州信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 常州 213164）

隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已進入強化內(nèi)涵建設(shè)的時期，預(yù)算管理作為高校財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，工作重心已從傳統(tǒng)的事前編制逐步過渡到事中和事后監(jiān)控，不少省財政廳相繼出臺了文件，將預(yù)算執(zhí)行進度作為生均撥款、核定人員經(jīng)費以及安排專項資金的依據(jù)，省財政廳會對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行率不達標(biāo)的高校，按比例削減下一年度撥款金額，以便切實提高資金使用效率，加快預(yù)算執(zhí)行進度。

一、高校預(yù)算管理的相關(guān)理論概述

（一）高校預(yù)算管理的相關(guān)理論

高校預(yù)算管理是指高等學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)而制定的年度財務(wù)收支計劃，財務(wù)管理活動的核心和主線，是實現(xiàn)各項教學(xué)研究、科研成果、學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)以及學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展等各項目標(biāo)的前提和條件，以確保學(xué)校預(yù)算資金規(guī)范運行而進行的一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱，是財政預(yù)算管理的重要組成部分。高校預(yù)算管理的實施必須以黨和國家的方針政策為指針，結(jié)合各高校自行制定并實施的相關(guān)管理辦法和條例，以促進高校各領(lǐng)域平衡發(fā)展為重點，使資金的使用更加科學(xué)、合理、有效，提高高校資金使用效率，進而達到資源配置的最優(yōu)化。

（二）高校預(yù)算管理執(zhí)行的原則和基本要求

1．高校預(yù)算管理執(zhí)行的原則。第一，按批準(zhǔn)的省級財政預(yù)算組織預(yù)算活動的計劃管理原則。第二，正確劃分預(yù)算級次管理范圍與權(quán)限的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則。第三，多種管理手段并用的原則。第四，專業(yè)人員管理和全體教職工參與相結(jié)合的原則。

2．高校預(yù)算管理執(zhí)行的基本要求。高校預(yù)算管理滲透于高等學(xué)校預(yù)算工作的全過程，其基本要求是：合理規(guī)劃國家下?lián)茇斦Y金和高校自籌資金，實現(xiàn)內(nèi)、外雙對應(yīng)。

（三）全程監(jiān)控高校預(yù)算執(zhí)行進度的重要性

高校預(yù)算執(zhí)行進度關(guān)系到高等學(xué)校年度工作完成的質(zhì)量，影響學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展和規(guī)劃。所以，必須關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進度，強化預(yù)算約束力。一方面，核算部門和人員應(yīng)根據(jù)學(xué)校的年度預(yù)算對進出資金和每項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合理性、合法性進行仔細(xì)的審核和嚴(yán)格的監(jiān)督，及時對學(xué)校財務(wù)收支執(zhí)行情況進行分析，若發(fā)現(xiàn)異常立刻反饋給相關(guān)職能部門；另一方面，學(xué)校審計部門要監(jiān)督各項收入來源、關(guān)注資金用途是否正當(dāng)，是否合規(guī)、合理、合法，是否有截留、轉(zhuǎn)移、挪用或拖欠行為。

1．有利于完善高校內(nèi)部管理。預(yù)算編制必須有各項相關(guān)的資金定額，如每位教職工工資、各部門經(jīng)費、各專項的金額等，資金數(shù)額隨現(xiàn)實條件變化而修正，參考依據(jù)為各階段預(yù)算執(zhí)行進度，如果偏差較大，要求信息傳遞及時準(zhǔn)確，促進信息管理發(fā)展，完善高校內(nèi)部管理。

2．有利于量化和考核。高校預(yù)算是行為計劃的量化，是考核工作效率、工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。這種量化有助于高校管理層協(xié)調(diào)、貫徹計劃，具有簡單、直觀、形象的優(yōu)點，在實際操作中具有可考核性，因而可以利用預(yù)算執(zhí)行進度評價各職能部門、各專項項目運行的工作成效，分析進度緩慢的原因，從而提高工作效率。

預(yù)算的編制到執(zhí)行、控制和業(yè)績評價，完整地體現(xiàn)了管理上為實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)而進行的協(xié)調(diào)活動。預(yù)算管理工作在整個高校財務(wù)管理工作中的地位和作用，決定了應(yīng)該建立以預(yù)算為中心的管理體系。

3．有利于各職能部門協(xié)同作戰(zhàn)。高校的總預(yù)算是由各職能部門、各專項資金項目分預(yù)算匯總而成，從組織預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，各相關(guān)部門必須互相溝通、互相配合，這是預(yù)算管理的基本目的。預(yù)算執(zhí)行進度的快慢并非完全取決于某個部門或資金項目，而是協(xié)同作戰(zhàn)，聯(lián)動合作的成果，所有部門負(fù)責(zé)人、專項資金項目負(fù)責(zé)人和全體教職工必須高度重視預(yù)算執(zhí)行，共同完成預(yù)期目標(biāo)。

二、高校預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題

目前，大多數(shù)高等學(xué)校預(yù)算管理工作還是以傳統(tǒng)的財務(wù)部門為主導(dǎo)，各職能部門、各專項資金項目負(fù)責(zé)人作為預(yù)算編制單位的模式進行，但已不適應(yīng)現(xiàn)行高校兩級管理體制的需要，在預(yù)算管理執(zhí)行中存在諸多問題。

（一）重視申請，輕視執(zhí)行

每個高校內(nèi)部設(shè)置的職能機構(gòu)眾多，一般在二十個以上，過于分散，雖然各部門各司其職，但又過分強調(diào)自身的利益和需要，編制預(yù)算時，閉門造車、各自為政，欠缺統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，在預(yù)算年度約束下，產(chǎn)生執(zhí)行進度前低后高現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計，很多高校各部門申請的經(jīng)費，上半年的預(yù)算執(zhí)行率一般為20%—30%，到了下半年十月后又開始“突擊花錢”，出現(xiàn)為提高預(yù)算執(zhí)行率而花錢的現(xiàn)象，事實上很多支出屬于不必要的花費，沒有將有限的資金用在真正需要的地方。

（二）缺乏相應(yīng)的預(yù)算制約機制

編制、執(zhí)行和監(jiān)督是預(yù)算管理的三大職能，屬于不相容職責(zé)，應(yīng)由不同的部門擔(dān)任。據(jù)調(diào)研，目前大多數(shù)高校將這三大職能歸于財務(wù)部門，由同一主體行使，以致執(zhí)行和監(jiān)督二個職能難于落到實處，無法相互牽制，增加了各流程預(yù)算執(zhí)行的難度，隱藏了可能存在的風(fēng)險，從而影響整體資金使用效率。

（三）項目管理不規(guī)范

很多高校雖然制訂了預(yù)算管理辦法，也有細(xì)則規(guī)定，但并沒有真正做到將“財權(quán)和事權(quán)”相結(jié)合，實際執(zhí)行時經(jīng)費指標(biāo)并沒有落實到具體工作上，導(dǎo)致填憑證時項目和配套資金脫節(jié)、不匹配，無法真正做到賬面和資金一一對應(yīng)，出現(xiàn)拆東墻補西墻的現(xiàn)象，不同經(jīng)費互用、亂用。編制預(yù)算時各具體項目只有一個總金額，缺乏詳細(xì)用款計劃以及資金用途，無項目內(nèi)容的具體解釋，導(dǎo)致執(zhí)行過程中不該發(fā)生的費用也在項目中報銷，存在很大的財務(wù)風(fēng)險。

（四）會計崗位設(shè)置不合理

由于領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識誤區(qū)，覺得預(yù)算只是財務(wù)工作中某一個階段的事情，每年啟動時間為九月中下旬，一般在十二月中旬結(jié)束，為了提高工作效率，不需要設(shè)置專人專崗，所以，許多高校財務(wù)處負(fù)責(zé)預(yù)算的人員是兼職，平時的工作重心依然是制單和審核，只是到了九月負(fù)責(zé)預(yù)算管理的會計于日常業(yè)務(wù)處理的間隙同時編制預(yù)算，精力和時間不夠，到十二月預(yù)算總金額出來并劃撥到各職能部門、各資金項目后，就不再關(guān)注后續(xù)預(yù)算的執(zhí)行，相關(guān)財務(wù)人員的工作重心又轉(zhuǎn)移到日常報銷業(yè)務(wù)上，預(yù)算執(zhí)行進度缺乏后續(xù)跟蹤和監(jiān)控。

三、提高高校預(yù)算管理執(zhí)行效率的對策

（一）構(gòu)建多元化多層次責(zé)任體系，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制

高校預(yù)算執(zhí)行應(yīng)該遵循“誰使用誰負(fù)責(zé)”的原則，根據(jù)各職能部門的分工和職責(zé)，出臺相關(guān)文件，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行進度的目標(biāo)、要求、時間節(jié)點和責(zé)任，將任務(wù)落實到具體單位、具體部門、具體崗位、具體專項，構(gòu)建多元化多層次責(zé)任體系。高校分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)對本單位預(yù)算執(zhí)行進度進行總監(jiān)督，各職能部門或?qū)ｍ椯Y金負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)直接責(zé)任，財務(wù)部門和審計部門聯(lián)合監(jiān)督預(yù)算全過程，保證預(yù)算平穩(wěn)、順利地進行。

（二）完善內(nèi)部控制制度，建立健全預(yù)算執(zhí)行進度預(yù)警機制

高校應(yīng)該進一步建立健全內(nèi)部控制制度，各職能部門形成聯(lián)動機制，加強風(fēng)險管控，明確學(xué)校各歸口管理部門的權(quán)利和責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，實行資金管理負(fù)責(zé)制，堅持誰主管、誰負(fù)責(zé)的原則，將層層審批落到實處。同時，提高預(yù)算執(zhí)行管理的信息化程度，財務(wù)處可以借助預(yù)算管理軟件，在當(dāng)年第一季度制定并發(fā)布預(yù)警K%值線，到十月底對年度預(yù)算執(zhí)行率在K%以下的職能部門進行提示預(yù)警，建立獎懲制度，實行績效問責(zé)制，年終如果預(yù)算執(zhí)行進度未達到90%的部門，下一年度該部門申請的各項資金按5%的比例扣減，各職能部門校內(nèi)年度預(yù)算情況，作為學(xué)校確定下年度預(yù)算控制數(shù)的重要依據(jù)。

（三）規(guī)范項目管理，細(xì)化用款計劃

根據(jù)學(xué)校短、中、長期發(fā)展規(guī)劃，將評審機制引入預(yù)算執(zhí)行考核，確保有限的資金花在刀刃上，實現(xiàn)財權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一，實現(xiàn)資金的合理配置。各職能部門應(yīng)該按照輕重緩急，提前做好總計劃，加強項目評估與論證工作，以項目建設(shè)推進預(yù)算安排，資金一旦下達，立刻啟動，大大加快預(yù)算執(zhí)行進度，同時應(yīng)該將各項目進行二次細(xì)化，如培訓(xùn)費大項下分設(shè)交通費、住宿費、師資費、其他費用等小項，細(xì)化用款計劃，明確預(yù)算資金支出計劃的時間表，定期（月度、季度、半年度、年度）對各項目資金使用情況進行統(tǒng)計匯總，以便保證預(yù)算執(zhí)行進度。

（四）優(yōu)化崗位設(shè)置，加強跟蹤監(jiān)控管理制度

各高校應(yīng)該依據(jù)規(guī)模大小以及業(yè)務(wù)繁雜程度，設(shè)置預(yù)算專崗，可以一人一崗或多人一崗，使該崗位會計人員從兼顧日常報銷業(yè)務(wù)中剝離出來，心無旁騖，集中精力從預(yù)算事前編制、事中劃撥資金、事后匯總監(jiān)督的工作中，對各職能部門、各資金項目使用情況進行全程動態(tài)監(jiān)控，在認(rèn)真梳理的基礎(chǔ)上，有針對性地采取行之有效的措施及時跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度較慢的部門或?qū)ｍ椯Y金，適時提醒，以便加快預(yù)算執(zhí)行進度。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新形勢下，高校如何統(tǒng)籌安排資金、全過程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，是高校切實提高資金使用效率的內(nèi)在需要，也是國家對于財政預(yù)算資金的管理要求。高校既要加強預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、效益性和正確性，為預(yù)算執(zhí)行打好基礎(chǔ)，又要高度重視預(yù)算執(zhí)行進度的考核與管理，加快預(yù)算執(zhí)行進度，為預(yù)算編制提供重要參考依據(jù)。