財(cái)務(wù)分析如何為 企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息的研究

林聯(lián)鵬

（三明市物資集團(tuán)有限公司，福建 三明 365000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，移動(dòng)通信、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算時(shí)代的來臨，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性、時(shí)效性越來越顯突出。然而在目前，仍然有許多企業(yè)還沒有有效地利用財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的發(fā)展做科學(xué)決策。為此，本文就財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考時(shí)存在的不足和建議展開論述。

一、財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容及方法

（一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

首先，財(cái)務(wù)分析是指以會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料為依據(jù)，從財(cái)務(wù)角度分析企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況；其次，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，讓管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果有全面了解，使企業(yè)管理層能夠利用這些信息制定準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策；最后，在實(shí)際操作中，主要從企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力等幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析常用的方法有趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。趨勢(shì)分析法是把不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的同一指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，總結(jié)其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景；比率分析法是把同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，算出比率，用以分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況的一種方法；因素分析法是指根據(jù)分析對(duì)象選擇應(yīng)考慮的各種因素，統(tǒng)計(jì)分析對(duì)象中每個(gè)因素影響程度的一種統(tǒng)計(jì)分析方法。采用這種方法能夠反映出分析對(duì)象內(nèi)在的聯(lián)系及本質(zhì)特征。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）財(cái)務(wù)分析能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支撐

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，為企業(yè)管理者制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資計(jì)劃等提供參考信息，幫助提高經(jīng)營(yíng)決策的可行性。首先通過對(duì)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力等能力的分析發(fā)現(xiàn)自身薄弱的地方，然后重點(diǎn)針對(duì)不足之處制定出改進(jìn)方案及時(shí)實(shí)施，最后通過分析財(cái)務(wù)狀況讓管理層對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)有更清晰的判斷，并提前采取行動(dòng)，使企業(yè)向計(jì)劃目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。

（二）財(cái)務(wù)分析能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等相關(guān)數(shù)據(jù)分析企業(yè)可及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，為制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略提供思路。

（三）財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算執(zhí)行分析作為財(cái)務(wù)分析里的一個(gè)重要項(xiàng)目，是指在預(yù)算管理過程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制情況進(jìn)行分析及評(píng)價(jià)，及時(shí)了解預(yù)算的完成情況，尋找和分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，揭示預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，以便及時(shí)修正和改進(jìn)預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)公司年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此財(cái)務(wù)分析能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

三、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)決策時(shí)存在的不足

（一）財(cái)務(wù)分析依據(jù)的基礎(chǔ)信息相對(duì)滯后

首先，財(cái)務(wù)分析依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表，而會(huì)計(jì)核算和報(bào)表又是在業(yè)務(wù)完成后才進(jìn)行，因此財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)信息相對(duì)滯后。其次，財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)都是企業(yè)過去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，而任何事物都在不斷變化發(fā)展，所以，對(duì)過去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析結(jié)果只能作為參考值，不能體現(xiàn)未來的趨勢(shì)。最后，企業(yè)可能會(huì)存在或有負(fù)債或未決訴訟，或有負(fù)債可能成為企業(yè)真實(shí)債務(wù)，未決訴訟一旦判決敗訴，也可能成為事實(shí)上的負(fù)債，這些都會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而影響財(cái)務(wù)分析結(jié)果?？傊?cái)務(wù)分析依據(jù)的基礎(chǔ)信息相對(duì)滯后，其結(jié)果不能體現(xiàn)企業(yè)最新財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致決策者無法有效決策。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部作用的理解還停留在收支、記賬、出報(bào)表，這種片面的定位導(dǎo)致所聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，基本上沒有財(cái)務(wù)分析能力。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的不重視，也導(dǎo)致無法保證財(cái)務(wù)人員后續(xù)的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，知識(shí)沒有得到更新與補(bǔ)充，進(jìn)一步拉開財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，對(duì)財(cái)務(wù)分析心有余而力不足，只能停留于表面，沒有能力去深層次的分析，進(jìn)而無法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮作用。

（三）沒有結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行分析

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)都緊密聯(lián)系在一起，存在著共性同時(shí)也有個(gè)體鮮明的特點(diǎn)，有的輕資產(chǎn)、有的重資產(chǎn)，有的低負(fù)債率、有的高負(fù)債率等，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能一概而論。同時(shí)對(duì)于企業(yè)在初創(chuàng)階段或特殊發(fā)展階段的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)與處在正常發(fā)展階段企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有所不同，而有季節(jié)周期的企業(yè)，每個(gè)季節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也會(huì)有差異。但往往很多財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析僅是就指標(biāo)而論指標(biāo)，沒有結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行分析。因此，這樣分析出來的財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠客觀，沒有體現(xiàn)行業(yè)差異性，難以為企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。

（四）財(cái)務(wù)分析缺乏業(yè)務(wù)對(duì)接機(jī)制

財(cái)務(wù)分析不能僅僅依靠基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也需要對(duì)接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。例如，產(chǎn)品的盈利能力，銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生費(fèi)用的高低直接影響商品的盈利能力，但是銷售費(fèi)用能不能降低、哪些能降低、能降低多少，就需要大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來分析佐證。所以如果財(cái)務(wù)分析時(shí)沒有對(duì)接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析出的結(jié)果無法觸及問題之根本，難以為企業(yè)管理者提供有效信息。往往很多企業(yè)財(cái)務(wù)分析缺少業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，主要原因在于企業(yè)缺乏二者對(duì)接機(jī)制，如何制定機(jī)制框架讓二者產(chǎn)生互動(dòng)與支持就顯得尤為重要。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的建議

（一）實(shí)時(shí)跟蹤、預(yù)判，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的滯后性

首先，財(cái)務(wù)人員平時(shí)應(yīng)與各部門緊密聯(lián)系，對(duì)企業(yè)信息互通有無，實(shí)時(shí)了解企業(yè)動(dòng)態(tài)，對(duì)有用信息、關(guān)鍵信息進(jìn)行篩選，利用會(huì)計(jì)電算化保證賬務(wù)及時(shí)處理，在財(cái)務(wù)分析時(shí)結(jié)合企業(yè)關(guān)鍵信息的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行研判，是否要做對(duì)應(yīng)調(diào)整，并附注詳細(xì)的分析過程。這樣財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與企業(yè)最新動(dòng)態(tài)相結(jié)合，讓數(shù)據(jù)更具有代表性、參考性，附注詳細(xì)的分析過程，也讓企業(yè)管理者能夠一目了然。其次，對(duì)未來有可能發(fā)生或者大概率發(fā)生的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員可以提前做出預(yù)估，融入財(cái)務(wù)分析結(jié)果中，這樣得出的結(jié)果具有前瞻性，供企業(yè)管理者研究決策。再次，財(cái)務(wù)分析表現(xiàn)形式應(yīng)避免流于表面形式的冗長(zhǎng)敘述，復(fù)雜的公式和大量的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，可以用通俗易懂的語(yǔ)言和一些簡(jiǎn)潔直觀圖表來表現(xiàn)。最后，企業(yè)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)也是很重要的部分，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不足以支撐研究結(jié)果時(shí)，應(yīng)適當(dāng)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，這樣分析出來的結(jié)果更加客觀合理。

（二）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的建設(shè)，搭建好結(jié)構(gòu)框架后按層次招聘財(cái)務(wù)人員，有做基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的人員，有做報(bào)表的人員，有專門研究會(huì)計(jì)制度法規(guī)的人員，還需要有高級(jí)的財(cái)務(wù)管理人員分析財(cái)務(wù)指標(biāo)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，特別是近年國(guó)家出臺(tái)了大量的減稅降費(fèi)政策，企業(yè)如果有專門研究稅收法規(guī)的人員，充分的運(yùn)用這些利好政策，企業(yè)的稅賦將會(huì)大幅度下降，保證了企業(yè)有更多的資金用于發(fā)展壯大。其次，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，財(cái)務(wù)知識(shí)是一個(gè)系統(tǒng)性知識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則每年都在調(diào)整變化，如果沒有及時(shí)學(xué)習(xí)了解這些知識(shí)，所做的會(huì)計(jì)處理首先會(huì)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致用于財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，分析的結(jié)果自然也會(huì)出現(xiàn)偏差。最后，企業(yè)要始終保持財(cái)務(wù)隊(duì)伍有新鮮血液補(bǔ)充，因?yàn)闀?huì)計(jì)處理具有延續(xù)性，不同的人用不同的會(huì)計(jì)方法處理的結(jié)果會(huì)完全不同，企業(yè)不能因?yàn)槔蠁T工退休或有人突然離職，導(dǎo)致崗位出現(xiàn)空缺或匆匆忙忙的移交，不利于財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)延續(xù)，最終會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

首先，要求財(cái)務(wù)人員提高自身專業(yè)水平和責(zé)任感，要深入基層認(rèn)識(shí)企業(yè)，掌握企業(yè)購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、銷售、存儲(chǔ)等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，了解行業(yè)的特點(diǎn)，著重分析能反映企業(yè)個(gè)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如航空、鐵路這種重資產(chǎn)類型公司，它們的特點(diǎn)是固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的占比高，固定成本比較高，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)較高，經(jīng)營(yíng)的波動(dòng)性較大。在財(cái)務(wù)分析時(shí)，重點(diǎn)分析公司長(zhǎng)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，以判斷長(zhǎng)期資產(chǎn)的使用效率和成本管理情況。其次，對(duì)于受階段性或季節(jié)性影響的企業(yè)，可以選一個(gè)合理周期來算它的平均數(shù)或者加權(quán)平均數(shù)，以此解決他的個(gè)性問題，這樣算出來的財(cái)務(wù)指標(biāo)相對(duì)合理。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)的對(duì)接機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有效對(duì)接機(jī)制，結(jié)合企業(yè)自身情況合理制定制度，讓各部門共同遵守，按規(guī)定流程辦事，讓制度管人。其次，在需要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持和佐證時(shí)，必須精準(zhǔn)結(jié)合，例如，分析產(chǎn)品銷售費(fèi)用時(shí)，要結(jié)合產(chǎn)品銷售特點(diǎn)、渠道模式等，分析供貨的頻率與數(shù)量，再考慮銷售周期、運(yùn)輸成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本、缺貨成本等業(yè)務(wù)方面數(shù)據(jù)，估算出最優(yōu)方案。最后，在業(yè)績(jī)考核中，可以把財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部適當(dāng)捆綁考核，以此加強(qiáng)兩個(gè)部門之間的互動(dòng)與支持，形成利益最大化。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，只有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析才能有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，要想改變財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的不足，企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立起嚴(yán)格有效的內(nèi)控制度，通過建設(shè)全面的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，讓財(cái)務(wù)分析有更多的關(guān)鍵、實(shí)時(shí)信息支撐，真正讓財(cái)務(wù)分析發(fā)揮應(yīng)有作用。在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的時(shí)代，一套穩(wěn)定、高效的軟件系統(tǒng)能讓財(cái)務(wù)分析工作事半功倍，企業(yè)必須做好現(xiàn)代信息化建設(shè)工作，要敢于投入才能獲得回報(bào)。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該升級(jí)轉(zhuǎn)型，把日常工作從繁重的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中分離出來，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，升級(jí)為管理型財(cái)務(wù)人員，這也是未來大勢(shì)所趨。