張艷
(南京江寧國有資產(chǎn)經(jīng)營集團有限公司,江蘇 南京 211100)
內(nèi)部審計工作包含不同的工作職能,這些職能對企業(yè)的管理和發(fā)展具有重要的作用,內(nèi)部審計人員可以根據(jù)工作的需要行使職能,讓審計工作體現(xiàn)出更大的價值。監(jiān)督工作可以保證各部門工作的規(guī)范性,在控制和管理的過程中提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平,根據(jù)評價的結(jié)果制定整改方案,能為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟活動的過程中,必須有專門的監(jiān)督人員,內(nèi)部審計的監(jiān)督職能可以在這方面發(fā)揮作用,全面監(jiān)督企業(yè)中的工作情況和經(jīng)濟往來情況。內(nèi)部審計能夠?qū)芏喾矫孢M行監(jiān)督,尤其是與企業(yè)資金有關(guān)的內(nèi)容。內(nèi)部審計工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息中的虛假信息,對經(jīng)濟活動進行全方位監(jiān)督,如果在監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)了違法違規(guī)的情況,可以及時控制和處理違法違規(guī)的人員,阻止正在進行的經(jīng)濟活動,避免企業(yè)遭受更大的損失。可以從兩個角度分析監(jiān)督職能:從企業(yè)的角度來看,內(nèi)部審計小組與企業(yè)的其他部門有很大區(qū)別,代表的是領(lǐng)導(dǎo)人員,行使相應(yīng)權(quán)力和發(fā)揮監(jiān)督職能,最根本的目的是為企業(yè)服務(wù),通過全方位監(jiān)督各部門的工作和經(jīng)濟往來情況,掌握真實而全面的信息,了解政策制度的落實情況,為企業(yè)的決策、規(guī)劃和經(jīng)營管理提供參考;從政府部門的角度來看,各地區(qū)的政府要想判斷企業(yè)經(jīng)營是否合法合規(guī),也會通過內(nèi)部審計進行監(jiān)督和調(diào)查,審計人員代表的是地方政府,要在政府的指導(dǎo)下對企業(yè)進行監(jiān)督[1]。
在監(jiān)督和評價的過程中,審計人員可以更全面地了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,判斷各部門工作的規(guī)范性和管理的有效性?;诖?,從整體上進行控制和管理,在審計活動中發(fā)揮控制職能的作用。內(nèi)部審計小組能夠針對各種問題提出詳細的建議,既能從大的發(fā)展方向上引領(lǐng)企業(yè),也能在小的細節(jié)問題上進行控制。定期開展內(nèi)部審計工作,在審計過程中發(fā)揮控制職能的作用,正確指導(dǎo)各部門的工作,能夠讓企業(yè)更好地進行管理,彌補管理工作中的不足之處,對企業(yè)經(jīng)營管理中不完善的地方進行調(diào)整,使企業(yè)的管理和控制呈現(xiàn)出更好的效果。內(nèi)部審計人員的審計工作非常嚴謹,需要全面調(diào)查,在調(diào)查的過程中還要收集相關(guān)證據(jù),綜合所有資料信息后,得出準確、科學(xué)的結(jié)論,這樣才能帶著清晰明確的目標(biāo)進行管理和控制,體現(xiàn)出控制職能的價值和意義。
內(nèi)部審計部門在監(jiān)督和取證之后,需要對得到的證據(jù)和相關(guān)資料進行分析,對具體的經(jīng)濟活動和工作情況進行評價,評價職能同樣是內(nèi)部審計的重要職能。在評價的時候,需要參考科學(xué)的審計標(biāo)準,根據(jù)規(guī)定進行評價,得出客觀、全面、科學(xué)的評價結(jié)果,對企業(yè)的現(xiàn)狀進行分析。評價可以在經(jīng)濟管理中發(fā)揮作用,對被審核單位進行科學(xué)評價,對經(jīng)濟計劃的可行性進行判斷,對方案的落實情況進行分析,對有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行評價。在評價職能的指導(dǎo)下,改變不合理的經(jīng)營管理模式,能使企業(yè)的經(jīng)濟運行更加精確。內(nèi)部審計能夠保證評價的客觀性和科學(xué)性,這與工作的獨立性有很大的關(guān)系,審計人員并不會受其他部門人員的影響,所以能夠作出準確的評價,及時分析出阻礙企業(yè)發(fā)展的因素,讓企業(yè)在此基礎(chǔ)上進行控制和管理。
監(jiān)督職能是非常重要的一個職能,審計人員能夠在審計監(jiān)督工作中掌握企業(yè)規(guī)范制度的落實情況,各個部門在工作中有可能存在不合規(guī)的行為,個別人員可能會為了個人的利益而損害企業(yè)的利益,這些問題都會對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生影響。要想做到規(guī)范經(jīng)營與合法經(jīng)營,就要發(fā)揮監(jiān)督職能的作用,在審計工作中重點監(jiān)督各種經(jīng)濟活動,避免企業(yè)中出現(xiàn)違規(guī)違法的經(jīng)濟活動,確保各個經(jīng)濟活動的規(guī)范性。內(nèi)部審計工作會對財政收支進行全面調(diào)查,對資金的流向和使用進行監(jiān)督,特別是關(guān)鍵部門的經(jīng)濟往來,大額資金的流動情況,以及企業(yè)中重大項目的資金使用,這些都是審計監(jiān)督的重要內(nèi)容,內(nèi)部審計是規(guī)范經(jīng)營的重要保障,所有的資金都要在合法合規(guī)的情況下使用。審計人員要做好全面審查工作,對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督,從合規(guī)合法的層面和工作效果的方面進行監(jiān)督,通過全面監(jiān)督找到經(jīng)營管理工作中的缺陷,分析具體的問題和深層的原因,督促相關(guān)部門及其負責(zé)人解決問題。
內(nèi)部審計中的控制職能有利于企業(yè)加強內(nèi)部控制,企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部審計工作建立內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部的工作和風(fēng)險進行控制,讓自己具備更強的內(nèi)部競爭力,為內(nèi)部控制提供真實和全面的信息,根據(jù)審計報告進行控制,針對具體的問題制定有效的解決方案,并且在內(nèi)部控制和內(nèi)部審計實施的背景下,按照方案開展工作。內(nèi)部審計工作還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)中不合理的組織方式,企業(yè)可以調(diào)整內(nèi)部控制的組織架構(gòu),對企業(yè)的資源進行合理配置和有效控制。內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制情況進行評價,對內(nèi)部控制制度的落實情況進行監(jiān)督和調(diào)查,在控制職能和其他職能的共同作用下,企業(yè)的內(nèi)部控制制度將會更加有效,進而幫助企業(yè)的各項工作正常推進,減少經(jīng)營中的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員可以對各項制度進行調(diào)查,與各個部門的工作人員進行交流,掌握各個制度的落實情況,根據(jù)審計的結(jié)果確定關(guān)鍵的控制內(nèi)容,對制度的完善性進行評價,如果審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和實際工作中存在一定的缺陷,就要與領(lǐng)導(dǎo)和管理人員討論解決的方法,使內(nèi)部控制更加完善和有效,提高企業(yè)的管理水平和控制能力[2]。
風(fēng)險的識別和控制是企業(yè)管理工作的關(guān)鍵,審計的過程實際就是識別風(fēng)險的過程,行使控制職能的過程就是對風(fēng)險進行控制的過程。內(nèi)部審計人員會詳細調(diào)查每個部門的工作現(xiàn)狀,在監(jiān)督檢查和分析評價的基礎(chǔ)上找出各部門工作中存在的問題,綜合分析調(diào)查結(jié)果后,找出企業(yè)經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險。企業(yè)可以根據(jù)審計結(jié)果了解各種風(fēng)險,針對具體的風(fēng)險制定預(yù)防措施和應(yīng)對方案。內(nèi)部審計小組在審計之前,可以根據(jù)企業(yè)的具體情況制定科學(xué)的審計計劃,使審計工作更加明確、具體,更容易發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題,使審計結(jié)果更加詳細和清晰。管理部門可以根據(jù)審計調(diào)查的結(jié)果調(diào)整管理模式,明確管理工作的重點,對特定的風(fēng)險進行預(yù)防和控制;內(nèi)部審計人員可以結(jié)合自己的經(jīng)驗提出風(fēng)險控制的建議,提前做好風(fēng)險防范工作。在企業(yè)對風(fēng)險進行控制的過程中,內(nèi)部審計人員可以持續(xù)追蹤風(fēng)險控制工作的執(zhí)行情況,對企業(yè)進行監(jiān)督,督促企業(yè)盡早制定風(fēng)險控制機制,為風(fēng)險控制機制提出有效的建議,讓風(fēng)險控制工作更加規(guī)范。另外,當(dāng)財務(wù)信息存在不對稱的問題時,也容易引發(fā)風(fēng)險,內(nèi)部審計能夠有效解決這個問題,避免出現(xiàn)信息不真實的情況,在審計的過程中控制財務(wù)風(fēng)險,維護各方的利益,為企業(yè)提供更多的融資渠道,讓決策更加科學(xué),為企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計工作可以降低企業(yè)各個方面的風(fēng)險,通過風(fēng)險的有效控制減少企業(yè)的損失,提高企業(yè)的經(jīng)營能力和競爭能力,使企業(yè)獲得更大的收益。從減少經(jīng)濟損失的角度來看,審計工作能夠讓企業(yè)各部門做到合法經(jīng)營,對企業(yè)的效益進行評價,避免企業(yè)的資金被不合理使用或違法使用,確保企業(yè)的每一筆資金都用在對應(yīng)的事項中。審計人員可以根據(jù)監(jiān)督和評價的結(jié)果分析資金使用的合法性,對決策和投資的可靠性與可行性進行判斷,減少不必要的損失,找出各種不利于企業(yè)發(fā)展的因素,對這些因素進行控制,避免企業(yè)出現(xiàn)各種糾紛問題,為企業(yè)的穩(wěn)定運行提供支持。從經(jīng)濟效益的角度來看,內(nèi)部審計工作的根本目的是維護企業(yè)的核心利益,全面調(diào)查企業(yè)經(jīng)營中的營私舞弊現(xiàn)象,對違法使用資金的情況進行審計,找出適合企業(yè)的經(jīng)營管理方式。審查人員要加強監(jiān)督,做好審查工作,確保資金被合理使用和有效使用,利用內(nèi)部審計工作提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
首先,內(nèi)部審計工作涉及企業(yè)的資金、項目和部門,審計人員要重視細節(jié)問題,保持嚴謹?shù)膽B(tài)度,同時要從整體角度看待細節(jié)問題,對企業(yè)中的共性問題進行分析。審計人員要站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面上進行分析和評價,幫助企業(yè)制定一個具有全局觀和發(fā)展觀的管理方案,讓內(nèi)部審計工作更好地為企業(yè)服務(wù),充分發(fā)揮每個職能的價值和作用。其次,企業(yè)包含不同的部門和利益群體,內(nèi)部審計部門在履行職能的過程中,必須站在企業(yè)整體發(fā)展的層面進行評價和控制,這勢必會觸動某些群體的利益,應(yīng)做好各部門人員的思想工作,使其具備大局意識和整體觀念。最后,內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)放棄不正確的審計觀念和落后的審計思維。在企業(yè)逐漸實現(xiàn)信息化辦公和現(xiàn)代化辦公的背景下,內(nèi)部審計的工作方式也要進行創(chuàng)新,內(nèi)部審計人員要培養(yǎng)自身的信息化思維和數(shù)據(jù)化思維,對內(nèi)部審計工作的流程進行優(yōu)化。
與企業(yè)的管理制度和內(nèi)部控制制度一樣,內(nèi)部審計工作也要建立相應(yīng)的制度,根據(jù)內(nèi)部審計的流程、標(biāo)準和要求確定制度的內(nèi)容,在制度的支持下開展審計工作。內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)以各項工作職能為基礎(chǔ),在內(nèi)部審計制度中建立監(jiān)督機制、控制機制和評價機制,為職能的行使提供制度上的支持。內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的組織架構(gòu)和經(jīng)營情況相適應(yīng),在對企業(yè)的效益進行審查時,不僅要對上個周期的轉(zhuǎn)入效益進行分析,還要對當(dāng)前的效益進行判斷,將各階段的效益和各階段的工作情況結(jié)合起來,分析效益的影響因素和經(jīng)營管理中的不足。企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計部門、人員和工作具備獨立性,避免內(nèi)部審計工作受到其他因素的干擾和影響,確保審計人員能夠客觀判斷、理性分析、合理控制。內(nèi)部審計制度的建立能夠保證審計工作的順利開展,在內(nèi)部審計制度的支持下,其他部門的人員會自覺配合審計人員的工作,不會找理由敷衍審計人員。審計人員要對各個項目和各部門工作進行監(jiān)管,對資金往來過程進行監(jiān)督,對審計監(jiān)督中的信息進行整理,判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和各部門存在的問題,結(jié)合具體的問題提出建議。
首先,組織專業(yè)培訓(xùn),全面提高審計人員的業(yè)務(wù)能力。當(dāng)審計人員掌握更多的審計知識、積累更多的審計經(jīng)驗后,就能在審計工作中更快速地發(fā)現(xiàn)問題,也能提出更有效的控制措施。其次,加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)。如今的內(nèi)部審計工作對審計人員的要求越來越高,審計人員需要掌握多方面的知識、具備多種能力,這樣才能滿足新時期內(nèi)部審計工作的需求。內(nèi)部審計人才隊伍應(yīng)當(dāng)包含復(fù)合型人才,除了審計專業(yè)的知識外,還要掌握財務(wù)會計、經(jīng)營管理、法律法規(guī)等方面的知識,具備較高的信息技術(shù)水平。最后,改變審計人才的選拔方式。要重視審計人才的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力,可以在內(nèi)部審計部門中挑選符合標(biāo)準的審計人才,重點分析審計人員的創(chuàng)新能力和管理水平,對具有潛力的人才進行重點培養(yǎng),還可以在招聘中選拔優(yōu)秀的人才,重點考慮那些工作經(jīng)驗豐富的人員,從不同的方面評價人才。
首先,內(nèi)部審計部門需要將信息化的審計方法應(yīng)用在審計工作中,對審計人員進行信息技術(shù)方面的培訓(xùn),培養(yǎng)審計人員的數(shù)據(jù)思維和數(shù)據(jù)分析能力。其次,企業(yè)要為內(nèi)部審計部門提供充足的資金,引入先進的軟硬件設(shè)備。內(nèi)部審計往往要對大量的數(shù)據(jù)進行處理,要保證硬件具有較強的存儲能力,同時還要提升信息化審計方式的便捷性,提高內(nèi)部審計工作的效率,應(yīng)引入可視化數(shù)據(jù)分析系統(tǒng),使數(shù)據(jù)分析更加直觀和清晰。最后,為了更快速地獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料,要讓各部門的系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享,提高整體的工作效率,其他部門可以直接將審計人員需要的數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲嫻芾硐到y(tǒng)中。內(nèi)部審計的信息化建設(shè)要結(jié)合具體的審計流程,滿足內(nèi)部審計工作的要求,將各種工作職能融入信息系統(tǒng)之中[3]。
為了讓內(nèi)部審計結(jié)果發(fā)揮更大的作用,使評價和控制呈現(xiàn)出更好的效果,可以在內(nèi)部審計制度中加入問題整改機制。當(dāng)審計人員找到具體的問題時,就采用臺賬管理的方法,對相應(yīng)的部門和人員進行監(jiān)督,規(guī)定整改的期限。如果過了規(guī)定的期限還沒有進行整改,就要作出預(yù)警,督促相關(guān)人員;如果已經(jīng)完成了整改,就要對整改的結(jié)果進行分析,確保各項問題能得到有效解決。另外,內(nèi)部審計部門可以將部分審計結(jié)果公開。這種方式能夠讓各部門了解企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,了解其他部門工作存在中的問題,還能讓各部門相互監(jiān)督,全面提升企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量。
在企業(yè)深化改革的過程中,內(nèi)部審計工作也要不斷創(chuàng)新和發(fā)展,對傳統(tǒng)的審計觀念和審計模式進行創(chuàng)新。審計人員要明確審計工作的流程、要求,了解自身的工作職責(zé),使內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出更好的效果,通過全面監(jiān)督和綜合分析,掌握企業(yè)的經(jīng)濟情況、項目情況和經(jīng)營發(fā)展情況,根據(jù)相應(yīng)的問題提出有效的建議。