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      企業(yè)財務(wù)收支審計工作中風險識別的實踐意義

      2021-11-25 01:29:34黃婷婷
      經(jīng)營者 2021年21期
      關(guān)鍵詞:財務(wù)收支審計工作財務(wù)

      黃婷婷

      (瀚藍環(huán)境股份有限公司,廣東 佛山 528000)

      企業(yè)在開展財務(wù)收支審計工作時,需要采取更加科學完善的評價方式加強對企業(yè)財務(wù)管理中各項會計工作的有效審核,使會計工作更具合理性。財務(wù)管理部門要在日常工作中,根據(jù)財務(wù)收支審計發(fā)揮良好的監(jiān)管和指導作用。與此同時,還需要在此基礎(chǔ)上加強對財務(wù)收支審計的控制,靈活應對企業(yè)發(fā)展中遇到的問題,最終提高財務(wù)工作的效率與質(zhì)量。

      一、企業(yè)財務(wù)收支審計的內(nèi)容

      企業(yè)在開展財務(wù)收支審計工作時,需要明確工作要點,為后續(xù)工作提供重要的方向。隨著當前經(jīng)濟體制改革的不斷深化,企業(yè)面臨的競爭愈發(fā)激烈,為了提高企業(yè)當前的競爭力,需要提高對資金管理工作的重視程度,通過科學的財務(wù)收支審計,及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的風險點。財務(wù)收支審計不僅有財務(wù)收支審計,還包括內(nèi)部控制審計等。

      首先,企業(yè)的各項收入要通過統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào),以滿足相關(guān)的規(guī)定及要求,避免出現(xiàn)資金浪費的問題[1]。在實際工作中還需要了解各項資金是否收入及時,在足額到位方面是否滿足相關(guān)的標準,以此提高后續(xù)工作的質(zhì)量。

      其次,對各項支出進行審核時,需要精準判斷企業(yè)各項支出,嚴格按照企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度開展審批,嚴格執(zhí)行預算,特別需要關(guān)注是否存在虛列支出。如針對專項經(jīng)費,需要通過審計進行專項單獨性的計算,查看是否存在一定的損失,或者將其他支出列入專項經(jīng)費。對于資金支出,在實際工作中,審計人員需要重點關(guān)注一些采購支出較多的內(nèi)容是否符合相關(guān)要求,防止出現(xiàn)虛假發(fā)票套現(xiàn)的問題,嚴格控制好企業(yè)資金。完成這些工作之后需要開展資產(chǎn)審計,按照統(tǒng)一歸口管理的方式有效審計企業(yè)流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn),防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題。關(guān)注資產(chǎn)的優(yōu)化配置,通過投資和處置,防止出現(xiàn)腐敗和違規(guī)行為,提高實際工作效率和質(zhì)量。

      最后,在實際工作中還需要完成全過程審計,主要針對從項目投資到竣工驗收的各個環(huán)節(jié),按照財務(wù)情況完成審計以及評價,及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題,并且提出有效的整改意見,重點審計需要拆分的工程項目,避免后續(xù)工作中出現(xiàn)較嚴重的風險。在實際管理時,要根據(jù)變更項目做好依次審查,減少資金浪費的問題。在后續(xù)實施時需要保證基建工程管理是科學、專業(yè)的,避免由于管理不到位,增加財務(wù)風險。

      二、企業(yè)財務(wù)收支審計中風險識別的影響因素

      (一)財務(wù)收支審計復雜

      企業(yè)在發(fā)展過程中,需要不斷優(yōu)化財務(wù)收支審計風險識別模式,由于實施時所包含的內(nèi)容具有復雜性,最終的審計項目無法滿足相關(guān)的標準。財務(wù)收支管理涉及不同的工作內(nèi)容,致使其審計的復雜性包括但不限于會計核算、資金運營和財務(wù)管理等,故在財務(wù)收支審計工作中,要提高風險識別能力,提高審計的效率和效果。如貨幣資金風險以現(xiàn)金風險為主,實際實施時需要明確風險可能發(fā)生的范圍,確保最終的審計效果和質(zhì)量,其中包括賬外風險和現(xiàn)金實物保管的安全風險等。如果在資金收支上存在較多問題,則易導致庫存現(xiàn)金超額,影響企業(yè)資金的合理性利用[2]。實際實施審計工作時,需要找到相應的風險控制點,明確審計風險發(fā)生的范圍,從而使后續(xù)的審計工作可以更加有序地開展。由于財務(wù)收支審計的影響因素較多,實際審計存在一定的不確定性和干擾性因素,如現(xiàn)場審計時間和審計人員專業(yè)能力的有限性,可能導致最終審計精準性不足。

      (二)隊伍建設(shè)有待加強

      為了使財務(wù)收支審計工作風險識別具備精準性,應提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。在時代不斷進步的基礎(chǔ)上,社會及企業(yè)對財務(wù)收支審計工作的要求也在不斷提升。當前財務(wù)收支審計工作中存在審計隊伍綜合素質(zhì)有待提高的問題,這使得實際審計工作無法有序地進行。

      另外,部分企業(yè)在日常發(fā)展中很少開展相應的培訓工作以提高審計人員的綜合素質(zhì),同時企業(yè)的審計人員也處于不斷流動狀態(tài),加上外在的影響因素,實際審計時出現(xiàn)的問題更具復雜性和不可控性。除管理層自上而下的舞弊外,多數(shù)失誤是由于審計人員專業(yè)水平有待提高和專業(yè)勝任能力不足,限制了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

      三、企業(yè)財務(wù)收支審計風險識別的策略

      (一)優(yōu)化財務(wù)收支審計風險識別模式

      審計部門是財務(wù)管理監(jiān)督的重要職責部門,為了全面提高審計工作的效率和效果,實際工作中需要保證審計工作的獨立性,并提高對財務(wù)審計的重視程度。

      首先,在人員配備上,一方面要根據(jù)相關(guān)崗位的要求,合理安排不同崗位的人員,防止出現(xiàn)交叉問題。另一方面防止出現(xiàn)兼職情況,不斷引進專業(yè)人員負責企業(yè)的審計工作。在確保審計部門具有獨立性的前提下,審計部門職能設(shè)定需要和其他職能部門相互協(xié)調(diào),從而使風險識別能力能得到全面提升,促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[3]。

      其次,不斷改進財務(wù)收支的審計方法。根據(jù)審計本身的特點,完善相應的職能,靈活解決實際審計工作中存在的問題,學習先進的知識,積累工作經(jīng)驗,提高工作靈活性。

      最后,根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展情況,遵循因地制宜的原則,采取科學的財務(wù)收支統(tǒng)計以及審計方法,使整體工作能夠朝著規(guī)范性的方向不斷發(fā)展。隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展,在風險識別工作中,可融入先進的信息技術(shù)。在核算一些數(shù)據(jù)時,需要發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢,防止在信息數(shù)據(jù)方面出現(xiàn)較為嚴重的錯誤。通過調(diào)整風險識別模式,增強風險識別能力,進而提高審計工作的效率和質(zhì)量。

      (二)加強審計人才隊伍建設(shè)

      以往企業(yè)財務(wù)收支審計工作中,審計人員綜合素質(zhì)無法滿足相關(guān)的標準,導致風險識別工作存在較多薄弱之處,影響審計效果。因此需要意識到人才在實際工作中的重要性,通過開展培訓工作之類的措施,提高審計人員的綜合素質(zhì),突出審計工作的專業(yè)性和綜合性,并激勵審計人員持續(xù)學習,運用新的審計技術(shù)和審計方法,學習新的審計知識以及相關(guān)的法律法規(guī),并結(jié)合市場發(fā)展方向,深入了解企業(yè)當前的經(jīng)營戰(zhàn)略,提高審計工作的效率和質(zhì)量。

      企業(yè)需要明確自身在人才隊伍建設(shè)中的重要作用,開展相應的培訓工作,并且長期、有組織地開展審計人員工作經(jīng)驗交流會,讓審計人員互相學習審計方法,提高審計工作效率。同時,企業(yè)在日常發(fā)展過程中還需要加大高素質(zhì)審計人才的引進力度,逐漸擴大審計人才隊伍,全面提高審計工作效率,為后續(xù)風險識別奠定堅實的基礎(chǔ)。

      另外,還需建立風險責任制度,以增強相關(guān)審計人員的責任感。實務(wù)中,通常是不同的審計人員參與同一審計項目開展審計工作,為了防止出現(xiàn)嚴重的失誤,在實際工作中應貫徹落實風險責任制度。通過多個程序增強后續(xù)審計的針對性,并根據(jù)不同審計循環(huán)合理分工,明確各循環(huán)審計人員的責任,在部門內(nèi)部建立相互制約和相互促進的責任機制,不斷強化相關(guān)審計人員的責任感。

      (三)建立財務(wù)審計風險的識別標準

      建立財務(wù)審計風險識別標準時,要涵蓋財務(wù)和非財務(wù)類內(nèi)容,并結(jié)合以往工作中的問題,提出有效的應對措施,突出審計工作的專業(yè)性。根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展方向,制定更加科學的財務(wù)審計風險識別標準,細化財務(wù)收支管理的工作流程,逐步提高財務(wù)審計風險識別能力。與此同時,還需要實現(xiàn)信息的有效對接,在企業(yè)內(nèi)部搭建更加完善的信息交流機制,防止在實際風險識別中出現(xiàn)信息孤島的問題,從而影響最終風險防范能力的提高[4]。企業(yè)需要緊緊把握信息時代的發(fā)展機遇,融入先進的軟件和硬件設(shè)施,總結(jié)以往工作經(jīng)驗,將審計風險中的信息錄入信息庫中,更加統(tǒng)一規(guī)范地實現(xiàn)對風險信息的有效管理,使審計工作的規(guī)范性不斷增強,必要時也可以邀請信息技術(shù)部門的專家參與工作,為后續(xù)審計工作的科學實施奠定堅實基礎(chǔ)。

      (四)提升企業(yè)內(nèi)部審計形象

      隨著我國市場化水平的不斷提高,企業(yè)也面臨著來自監(jiān)管部門的各項強制要求,比如要在內(nèi)部設(shè)置審計部門。為了符合時代發(fā)展要求,在實際工作中,企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)收支審計的要求、標準建立與之對應的管理制度,適當?shù)靥岣弋斍暗膶徲嬓省?/p>

      首先,在實際工作中需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要作用,建立與之對應的管理制度,增強管理的實效性,并且根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,制定財務(wù)審計風險的工作指標,不斷完善當前的工作體系,從而全面提高整體審計工作質(zhì)量。

      其次,在企業(yè)業(yè)務(wù)擴張和發(fā)展過程中,財務(wù)收支審計也要根據(jù)時代發(fā)展的步伐確定與之對應的技術(shù)模式,從而使風險識別能力能夠得到全面提高。審計部門人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,不斷更新現(xiàn)有的工作方法,突出與時俱進的特點。同時,還需要根據(jù)不同的情況貫徹落實因地制宜的工作原則,確定財務(wù)收支審計的方法,進一步提高最終的工作水平。另外,在核算數(shù)據(jù)時,要充分利用信息化手段,快速發(fā)現(xiàn)其中存在的風險問題,優(yōu)化技術(shù)模式,從而為后續(xù)管理工作順利進行提供重要支撐。

      最后,在內(nèi)部管理工作中要貫徹落實責任制度,增強不同審計人員的責任感,并確定不同的審計程序,搭建系統(tǒng)的工作流程,劃分不同的責任。收支審計人員在審計時要承擔自身的責任,通過檢查取證責任和審計報告責任等不同的內(nèi)容,明確實際設(shè)計中的問題。做好各個環(huán)節(jié)的科學管理,形成相互制約和相互促進的機制。

      (五)完善風險識別操作手冊

      完善的風險識別操作手冊在當前財務(wù)收支審計風險識別中的應用優(yōu)勢較為突出,有助于提高整體審計的質(zhì)量。審計部門的工作包含了不同的環(huán)節(jié),比如財務(wù)和營銷等等。由于部門工作量較大、人員較少,整體工作難度不斷提高,為了避免對后續(xù)工作造成一定影響,在實際管理時需要梳理整體的財務(wù)收支流程,這有助于提高財務(wù)的審計質(zhì)量。

      在企業(yè)發(fā)展過程中,全體人員都應重視財務(wù)收支審計工作,保證相關(guān)工作內(nèi)容的完整性,同時還要使部門具備較強的獨立性,在良好的工作氛圍中精準地判斷當前的財務(wù)風險,在實踐環(huán)節(jié)中提高風險的處理能力,以此提升整體的工作效果。

      同時,在完善風險識別操作手冊方面還需要改進財務(wù)收支審計的方法。近年來,隨著企業(yè)的不斷進步,財務(wù)人員要緊跟時代步伐,切實做好財務(wù)收支明細的審計工作。在審計人員設(shè)置方面需增強崗位的靈活性,加強財務(wù)收支審計隊伍的建設(shè)。按照實際情況采取差異性的財務(wù)收支統(tǒng)計方法和審查模式,以此保證后續(xù)工作的科學性。

      實際財務(wù)收支審計工作具有復雜性的特征,因此需要借助相關(guān)專家,充分發(fā)揮專家的專業(yè)優(yōu)勢和熟練應用信息技術(shù)的優(yōu)勢,增強數(shù)據(jù)核算和統(tǒng)計的精準性,減少在數(shù)據(jù)搜集和統(tǒng)計方面的誤差,為后續(xù)工作提供重要支撐。在信息化管理過程中,相關(guān)工作人員需要及時反思,及時發(fā)現(xiàn)在收支審計工作中存在的問題。通過部門之間的配合以及交流,提出更加科學的優(yōu)化措施,從而使財務(wù)收支審計工作水平得到全面提高。

      (六)掌握重點內(nèi)容

      在識別財務(wù)收支審計風險時,要根據(jù)財務(wù)收支審計的重點任務(wù),落實全過程的風險防控思路,使風險管理效果能夠得到全面提高。

      首先,需要對財務(wù)收入進行科學的審計,配合完善的風險防控策略,降低問題的發(fā)生概率,使實際工作可以更加順利地開展。企業(yè)發(fā)展過程中存在各種業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)指標,這時要根據(jù)當前的財務(wù)報表深入判斷企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營能力,并做好核查。在風險防控工作中,要嚴格按照相關(guān)的標準做好全過程的監(jiān)督,核實財務(wù)報表中信息的真實性與完整性,這樣可以掌握企業(yè)當前運營情況,為后續(xù)發(fā)展提供保證,進而切實提高風險管理水平。

      其次,還要重視風險管理財務(wù)支出的審計。良好的風險管理是企業(yè)發(fā)展過程中各項經(jīng)營活動得以運行的基礎(chǔ),其中包含人員支出和材料支出。在進行風險管理時,要按照不同的工作建立與之對應的風險管理機制,例如,要保證支出數(shù)據(jù)的真實性,就須加強對財務(wù)賬目支出內(nèi)容的全面審查,降低違規(guī)操作的發(fā)生概率。同時也要建立與之對應的風險管理機制,真正做到??顚S?,從而使企業(yè)資源被有效配置,資源利用率得到全面提高。此外,在進行風險管理時還要做好信息的收集以及整合工作,必要時可以建立信息化平臺,有效防范財務(wù)收支審計工作中的問題。

      四、結(jié)語

      新時期,企業(yè)做好財務(wù)收支審計風險識別是非常重要的。實際工作中,需要根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展狀況以及市場發(fā)展方向,在企業(yè)內(nèi)部建立明確的財務(wù)審計風險識別標準,杜絕出現(xiàn)腐敗問題,充分發(fā)揮財務(wù)收支審計工作的優(yōu)勢,不斷激發(fā)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?,提高企業(yè)核心競爭力。

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