國有投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善思路

張鑫

（三門峽市投資集團有限公司，河南 三門峽 472000）

一、引言

國有投資企業(yè)內(nèi)部各項資金流轉(zhuǎn)都通過財務(wù)部門歸集、核算，并編制財務(wù)報表、報告。管理者基于財務(wù)報表、報告等制定戰(zhàn)略決策，一旦任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會引發(fā)連鎖反應(yīng)，影響企業(yè)發(fā)展。為了有效防范財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)各項資金安全，提升財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性，必須建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系。

二、國有投資企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

（一）保障資產(chǎn)安全，防范投資風(fēng)險

財務(wù)內(nèi)部控制體系主要針對國有投資企業(yè)財務(wù)及相關(guān)工作發(fā)揮作用，確保其工作流程的規(guī)范性以及嚴謹性，使員工在開展工作過程中有據(jù)可依，各環(huán)節(jié)更為順暢、合法、合規(guī)。尤其能夠有效規(guī)范財務(wù)資金收付流程，合理配置企業(yè)內(nèi)部各項資金，明確員工崗位以及職責(zé)權(quán)限，提升各項經(jīng)濟活動的質(zhì)量。實現(xiàn)各職能部門之間的相互制衡與約束，有效防范資金風(fēng)險，保障國有投資企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。

（二）提高會計信息質(zhì)量

會計信息包括國有投資企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等，能夠全面且真實地反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟活動狀況，是企業(yè)管理層、投資者作決策的重要支撐。健全的內(nèi)部控制制度可以有效約束各項活動、業(yè)務(wù)，能夠規(guī)范員工工作行為，加強監(jiān)督管理，確保會計人員根據(jù)企業(yè)實際開展的業(yè)務(wù)編制科學(xué)、合理、及時的財務(wù)報表。資料可靠且符合要求，能充分滿足國有投資企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求，能進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

（三）提高風(fēng)險防控能力

通過建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并根據(jù)國有投資企業(yè)發(fā)展需求，不斷對其完善與優(yōu)化，能夠從制度上形成一套完善的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避機制。同時也有利于企業(yè)分析比對各項財務(wù)數(shù)據(jù)，借助財務(wù)數(shù)據(jù)評估財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，并合理地區(qū)分主要風(fēng)險及次要風(fēng)險，以便國有投資企業(yè)能夠及時開展風(fēng)險防控工作，充分把握風(fēng)險與收益之間的關(guān)系，使企業(yè)勇于開拓，在風(fēng)險中尋求發(fā)展的機遇，創(chuàng)造更大價值，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

三、國有投資企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系過程中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)管理者、部門負責(zé)人缺乏先進的財務(wù)管理理念，在實際工作開展過程中，對財務(wù)內(nèi)部控制的認識不夠全面。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作基本由財務(wù)部門負責(zé)，未得到有效拓展。業(yè)務(wù)部門等其他部門并不主動參與財務(wù)內(nèi)部控制，也不積極配合，實際工作時只關(guān)注部門業(yè)績，財務(wù)內(nèi)部控制的運行缺乏健康、有效的環(huán)境。對于國有投資企業(yè)而言，經(jīng)營性質(zhì)的改變使其受到嚴格的監(jiān)督管控，倘若缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，將難以保障各項工作的規(guī)范與合理。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制活動的合理性不足

科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制活動是發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制價值的重要條件。當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動合理性不足，在開展預(yù)算管理工作的過程中，并未充分落實評估、分析工作，采用的預(yù)算編制手段完善程度不高，預(yù)算編制與執(zhí)行不一致，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理價值。同時，企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制機制，現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部控制制度也不夠健全，缺乏強有力的約束，在實際的推進過程中流于表面，僅為應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)檢查。

部分企業(yè)雖然在不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系，但和自身實際需求的結(jié)合不足，可操作性不強，且對于當(dāng)前市場經(jīng)濟狀況調(diào)研不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制體系形式化較為嚴重，實踐中往往淪為一紙空文，并未徹底改變傳統(tǒng)管理手段、模式，財務(wù)內(nèi)部控制作用未得到充分發(fā)揮。

（三）監(jiān)督管理機制尚待完善

健全的監(jiān)督管理機制是提高財務(wù)內(nèi)部控制約束力、優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系的重要保障，但多數(shù)國有投資企業(yè)的管理層級較為臃腫，監(jiān)督管理機制不夠健全，監(jiān)督職責(zé)主要由內(nèi)審部門負責(zé)，卻未配備相應(yīng)的管理權(quán)力，實際內(nèi)審工作受領(lǐng)導(dǎo)影響較重。而且企業(yè)對人力資源的控制也過于嚴謹，內(nèi)審人員數(shù)量較少，專業(yè)能力方面也有所欠缺，使得內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能并未充分發(fā)揮，對財務(wù)內(nèi)部控制落實效果的監(jiān)督不足，無法提升企業(yè)財務(wù)管理效率。部分國有投資企業(yè)在工作開展過程中多采用事后監(jiān)督模式，對于實際的工作推進過程缺乏應(yīng)有的管控，難以切實保障國有投資企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。

（四）信息化建設(shè)水平不足

信息化時代的飛速發(fā)展，加快了信息技術(shù)的改革，使得其在企業(yè)管理中的應(yīng)用越發(fā)深入，國有投資企業(yè)也不例外。依托于先進的信息化技術(shù)，國有投資企業(yè)大力開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠更好提升財務(wù)內(nèi)部控制水平，提升內(nèi)部管理質(zhì)量［1］。當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)在發(fā)展中對信息化建設(shè)的重視程度不高，并未根據(jù)工作需求引進先進的信息化系統(tǒng)，無法及時準確地分析、整理當(dāng)前市場變化的數(shù)據(jù)信息。同時無法借助先進的信息化系統(tǒng)共享各職能部門間的信息資源，影響管理人員對實際運行情況的掌握。

（五）員工綜合素質(zhì)無法滿足工作落實要求

在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系及具體執(zhí)行過程中，員工綜合素質(zhì)起著至關(guān)重要的作用。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制落實存在較大阻礙的原因之一是企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型人才及專業(yè)人才。財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展要求員工具備豐富的財務(wù)知識及信息數(shù)據(jù)分析能力，然而當(dāng)前部分國有投資企業(yè)內(nèi)部員工工作能力難以滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實需求，并未緊跟時代發(fā)展步伐，實現(xiàn)自身知識體系的更新與優(yōu)化，在一定程度上阻礙了國有投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的全面落實。同時，企業(yè)內(nèi)部考核評估機制完善程度不足，在實際的工作落實過程中僅為應(yīng)對上級檢查，并未發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的真實價值。

四、國有投資企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）資金問題

資金不足是國有投資企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一。部分國有投資企業(yè)在發(fā)展過程中，對于自身狀況認知不清，并未實現(xiàn)自身資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化，導(dǎo)致自身長期處于高負債、低現(xiàn)金流的狀態(tài)，不但難以保障投資活動的順利開展，而且還會出現(xiàn)無法及時償還外部融資等問題，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險時，會導(dǎo)致企業(yè)運營活動與發(fā)展規(guī)劃受到影響。此時企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合理手段，優(yōu)化內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道，保障企業(yè)穩(wěn)定運營。

（二）宏觀環(huán)境

宏觀環(huán)境變化也會對國有投資企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定程度的影響，影響財務(wù)管理落實環(huán)境。國有投資企業(yè)在推進財務(wù)內(nèi)部控制工作全面落實的過程中，需根據(jù)宏觀政策變化，分析自身經(jīng)營現(xiàn)狀及未來發(fā)展，優(yōu)化調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，滿足企業(yè)實現(xiàn)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的需求。然而，部分國有投資企業(yè)對于宏觀環(huán)境的變化把控不足，管理層存在盲目投資現(xiàn)象，缺乏充足資金以實現(xiàn)自身經(jīng)營管理模式的優(yōu)化，倘若宏觀因素發(fā)生巨大改變，企業(yè)將面臨較大財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的穩(wěn)定運營。

（三）決策失誤

國有投資企業(yè)可維持穩(wěn)定運營，與管理層財務(wù)決策的科學(xué)性有著緊密聯(lián)系。當(dāng)前，部分國有投資企業(yè)在落實財務(wù)決策過程中，并未全面分析當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境，對于自身經(jīng)營管理狀況認知不夠清晰。在制定財務(wù)決策時，僅依據(jù)自身經(jīng)營經(jīng)驗及主觀判斷，導(dǎo)致部分決策缺乏科學(xué)性。財務(wù)內(nèi)部控制落實不到位，并未實現(xiàn)各項經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督管控，導(dǎo)致企業(yè)面臨重大財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)提升自身價值。

五、國有投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制落實環(huán)境

財務(wù)內(nèi)部控制在國有投資企業(yè)內(nèi)部的充分落實，首先需要企業(yè)全員能深刻認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義。管理層在工作推進過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，為企業(yè)員工樹立良好的榜樣，從根本上引導(dǎo)員工提升對財務(wù)內(nèi)部控制工作落實的重視程度［2］。

在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，增強員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，加大培訓(xùn)教育力度，確保員工工作能力能夠滿足現(xiàn)代化國有投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展要求。學(xué)習(xí)其他企業(yè)或機構(gòu)的優(yōu)秀案例，根據(jù)自身經(jīng)營特點合理借鑒，同時通過合理的分析比對，幫助員工明確自身工作中的不足。大力引進高素質(zhì)人才，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實培養(yǎng)一批優(yōu)秀的員工隊伍。合理設(shè)置相關(guān)崗位，確保員工工作流程的規(guī)范性與嚴謹性，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制在國有投資企業(yè)內(nèi)部的價值。

（二）優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制活動

根據(jù)國有投資企業(yè)的發(fā)展需求，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制活動，改善現(xiàn)存的財務(wù)問題，提升全員對預(yù)算管理工作落實的重視程度，健全相關(guān)制度，提升各職能部門對預(yù)算管理工作的配合程度，及時提供所需信息數(shù)據(jù)。采用科學(xué)合理的預(yù)算編制手段，對國有投資企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管理狀況作出充分的評估分析，確保后續(xù)預(yù)算編制與執(zhí)行一致［3］。加大風(fēng)險防控力度，落實事前分析評估，保障投資活動科學(xué)合理，提升國有投資企業(yè)經(jīng)濟效益。進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，通過完善的制度保障各項工作的充分落實，為員工提供必要指引，約束員工行為。根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點及文化，設(shè)置符合業(yè)務(wù)開展需求的財務(wù)內(nèi)部控制體系，以此實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（三）強化內(nèi)部審計與監(jiān)督

完善的審計與監(jiān)督機制是保障財務(wù)內(nèi)部控制工作在國有投資企業(yè)充分落實的重要條件。國有投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確認知自身經(jīng)營管理狀況，根據(jù)自身發(fā)展目標建立完善的監(jiān)督評價機制，合理規(guī)劃員工崗位以及權(quán)責(zé)，確保相關(guān)責(zé)任落實到個人。提高全員對審計工作的重視程度，設(shè)置獨立的審計部門，明確其管理權(quán)責(zé)，直接受管理層約束，保障審計工作的嚴謹性與權(quán)威性。同時，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)審人員，提高內(nèi)審工作的科學(xué)性，客觀評價財務(wù)內(nèi)部控制工作，及時披露存在的問題，督促人員及時改進。另外，要積極應(yīng)用內(nèi)部審計評價結(jié)果，將財務(wù)內(nèi)部控制落實效果納入績效考核范圍中，充分、合理地應(yīng)用評價結(jié)果，以此有效提升員工工作積極性，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法行為，切實保障國有企業(yè)資產(chǎn)安全。

（四）加大信息化建設(shè)力度

國有投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時代發(fā)展步伐，抓住信息化時代帶來的發(fā)展機遇，在實際的經(jīng)營發(fā)展過程中，以信息化手段輔助財務(wù)內(nèi)部控制體系的落實。引進先進的管理理念，摒棄傳統(tǒng)模式下落后與陳舊的管理手段與工作流程，構(gòu)建科學(xué)的信息化管理平臺。依托于先進的信息化管理平臺，收集整理財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并對其進行充分的分析，為國有企業(yè)投資活動的開展提供重要依據(jù)。同時，為企業(yè)各職能部門間的協(xié)同合作搭建良好的渠道，實現(xiàn)各項資源的共享，打破傳統(tǒng)模式下各職能部門各自為政的狀況，避免信息孤島現(xiàn)象的產(chǎn)生，充分發(fā)揮各職能部門的價值，助力國有投資企業(yè)健康發(fā)展。

（五）強化復(fù)合型人才儲備

在國有投資企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，需要全員積極參與，并實現(xiàn)各項制度的全面落實。基于此，強化復(fù)合型人才儲備是企業(yè)當(dāng)前面臨的重點問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善自身人力資源管理體系，將壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯恿?，培養(yǎng)員工風(fēng)險防控能力及意識。積極與優(yōu)秀企業(yè)交流，明確自身在推進財務(wù)內(nèi)部控制過程中的不足。定期開展教育培訓(xùn)活動，引進該領(lǐng)域的專家學(xué)者，提升員工內(nèi)部控制管理能力，培養(yǎng)出一支能夠識別內(nèi)外部環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，并能有效規(guī)避風(fēng)險的財務(wù)內(nèi)部控制隊伍。

在實踐中不斷積累經(jīng)驗，與企業(yè)自身情況相結(jié)合，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的不斷完善與優(yōu)化，以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，提升決策的科學(xué)性與合理性。財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)需要全體人員的積極配合，以企業(yè)經(jīng)濟效益為中心，全面覆蓋各個工作環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制體系的價值。與此同時，將財務(wù)內(nèi)部控制落實效果納入績效考核范圍中，通過設(shè)置科學(xué)合理的考核指標，評估員工在財務(wù)內(nèi)部控制工作落實過程中的狀況，充分利用考核結(jié)果，進一步完善獎懲機制，有效提升員工工作積極性，助力財務(wù)內(nèi)部控制更好落實。

六、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制在國有投資企業(yè)內(nèi)部的充分落實，能夠進一步提升其經(jīng)營管理水平。在此過程中，國有投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)全員樹立正確認識，明確財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，借助先進的信息化工作，在企業(yè)內(nèi)部建立起較為完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，推動各項工作更好落實。完善內(nèi)部監(jiān)督評價機制，切實保障國有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，促進企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下得以穩(wěn)定健康地發(fā)展。