淺析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度優(yōu)化

莊佳佳

（廈門國家會計(jì)學(xué)院，廈門 361008）

引 言

在開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的過程中，一定要嚴(yán)格按照要求來執(zhí)行，從根本上對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行保障，這樣才能夠讓審計(jì)工作的開展變得更加具有意義。在現(xiàn)階段，開展審計(jì)工作應(yīng)該從多角度、多層面進(jìn)行考慮，讓工作細(xì)節(jié)得到優(yōu)化，達(dá)到最佳的制度建設(shè)效果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀

在針對企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建審計(jì)管理制度的過程當(dāng)中，從目前的實(shí)際情況看，由于受到多種因素的影響，制度在建設(shè)的過程當(dāng)中依舊存在著一定的困難和障礙，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，內(nèi)部控制的總體意識有待加強(qiáng)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識十分薄弱，很難實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，導(dǎo)致體制在構(gòu)建的過程當(dāng)中缺少完善性，管理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。其次，內(nèi)部控制審計(jì)管理工作還缺乏深入性，停留在表面，而且缺乏規(guī)范性、實(shí)踐性，這將對最終的控制效果產(chǎn)生直接的影響，需要在后續(xù)審計(jì)制度構(gòu)建的過程當(dāng)中全面改善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與管理制度優(yōu)化

（一）明確審計(jì)要求，實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)化

企業(yè)在針對內(nèi)部控制開展審計(jì)管理工作的過程當(dāng)中，應(yīng)該對審計(jì)要求進(jìn)行明確，通過這樣的方式能夠更好地明確審計(jì)制度在構(gòu)建過程當(dāng)中的要求和方向，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的審計(jì)管理效果。

在企業(yè)日常運(yùn)行和發(fā)展的過程當(dāng)中，針對企業(yè)內(nèi)部的控制工作所開展的審計(jì)就是控制活動(dòng)的一種評價(jià)，也是企業(yè)得以良好運(yùn)行和發(fā)展的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部控制體系是主要對象，通過對于控制活動(dòng)的有效審查來對內(nèi)控實(shí)力進(jìn)行評價(jià)，可以讓企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中擁有更多的依據(jù)。在對要求進(jìn)行明確時(shí)，一方面應(yīng)該從整體的角度保障審計(jì)工作具備有效性，另一方面要從局部角度保障審計(jì)人員在道德素養(yǎng)及自身水平方面不斷提高，優(yōu)化審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識結(jié)構(gòu)，使人員素質(zhì)符合審計(jì)工作要求，這樣才能夠使工作在開展的過程當(dāng)中得到進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，達(dá)到良好的審計(jì)效果。

（二）構(gòu)建審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)化

在審計(jì)工作開展的過程當(dāng)中，審計(jì)體系的構(gòu)建也是非常重要的。這樣能夠保障內(nèi)部控制審計(jì)工作在開展過程當(dāng)中有更多的依據(jù)可循，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的審計(jì)管理效果。審計(jì)人員應(yīng)該站在多個(gè)層面加以考慮，構(gòu)建最佳的審計(jì)體系。

審計(jì)體系在實(shí)際構(gòu)建的過程當(dāng)中一定要具備獨(dú)立性，只有保障審計(jì)體系的獨(dú)立性，才能夠在內(nèi)部控制中將審計(jì)工作所具有的價(jià)值和作用充分發(fā)揮出來。在針對企業(yè)內(nèi)部控制開展審計(jì)工作的過程當(dāng)中，由于涉及的主觀評價(jià)相對較多，企業(yè)中的管理人員和審計(jì)人員一定要提前做好相應(yīng)的交流和溝通工作，在實(shí)際操作的過程中重視每一個(gè)細(xì)節(jié)。此外，在審計(jì)工作開展的過程當(dāng)中，應(yīng)該結(jié)合工作開展情況及企業(yè)實(shí)際情況建立定量評價(jià)指標(biāo)及定性評價(jià)指標(biāo)，使得主觀判斷更加程序化，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的審計(jì)效果。

（三）重視審計(jì)約束，實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)化

在審計(jì)體系構(gòu)建完畢之后，就應(yīng)該對審計(jì)約束提高重視。在這一過程當(dāng)中，應(yīng)該保障審計(jì)約束能夠以多視角和多方位的狀態(tài)呈現(xiàn)，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的審計(jì)效果。

在內(nèi)部控制工作開展過程中，保障審計(jì)具備較強(qiáng)的執(zhí)行性和說服力，使得審計(jì)工作效果得到進(jìn)一步的提高。在審計(jì)管理工作開展的過程當(dāng)中，管理種類、項(xiàng)目間的聯(lián)系是比較密切的，一定要最大限度地減少經(jīng)濟(jì)損失，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的廉政建設(shè)。此外，在對內(nèi)部控制工作進(jìn)行開展的過程當(dāng)中也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)人員之間的互相監(jiān)督和管理。針對工作人員在日常工作當(dāng)中的不足，以及工作量大和人員不足之間所產(chǎn)生的矛盾，審計(jì)工作在開展中應(yīng)有效進(jìn)行處理，并對這一內(nèi)容加以重視，讓企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益得到大幅度的提高，對企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生良好的推動(dòng)作用。

（四）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識別，實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)化

為了使審計(jì)管理的效果得到不斷提高，在制度建設(shè)及優(yōu)化的過程中也應(yīng)該加大對風(fēng)險(xiǎn)識別工作的重視，應(yīng)該明確“風(fēng)險(xiǎn)受控”的總原則，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控能力方面得到不斷的提高，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效識別、評估、預(yù)警，構(gòu)建完善的流程框架，使理想的管理工作的效果得到實(shí)現(xiàn)。

在企業(yè)運(yùn)行的過程中，風(fēng)險(xiǎn)主要可以劃分為四類，分別為運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識別的過程中，可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級的設(shè)定，對預(yù)估值進(jìn)行構(gòu)建。還可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對“圖譜”進(jìn)行設(shè)定，并在此基礎(chǔ)上采取行之有效的策略，如控制、補(bǔ)償、對沖、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、承擔(dān)等，在識別的過程中明確審計(jì)的范圍，使風(fēng)險(xiǎn)識別工作得到持續(xù)和有效的發(fā)展。

（五）培養(yǎng)審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)化

在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的過程中，要想使審計(jì)管理工作得到有效開展，人力資源也是非常重要的，只有發(fā)揮人力資源優(yōu)勢，才能夠達(dá)成理想的審計(jì)管理效果。這就需要在審計(jì)管理制度構(gòu)建的過程中，加大人員培養(yǎng)的力度，使人力資源的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，達(dá)成理想的管理效果。

內(nèi)控審計(jì)工作對于審計(jì)參與人員在專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力方面的要求是相對較高的，在審計(jì)工作開展的過程中，審計(jì)人員應(yīng)該掌握經(jīng)濟(jì)管理、證券法、公司戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)管理、公司法等各類知識，并要站在當(dāng)前的宏觀角度對經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行靈活分析和判斷，使內(nèi)控整體水平得到持續(xù)的增強(qiáng)。所以，在管理工作開展的過程中一定要彰顯人才價(jià)值，達(dá)到理想的審計(jì)管理的效果。一方面，應(yīng)該召集人員共同對當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對后續(xù)的改進(jìn)目標(biāo)進(jìn)行明確，每一位審計(jì)人員都應(yīng)該參與進(jìn)來，展現(xiàn)自己的力量和價(jià)值；另一方面，審計(jì)人員也應(yīng)該注重知識和經(jīng)驗(yàn)的累積，摸索出更多的管理方法，提高審計(jì)工作整體水平，達(dá)到理想的管理效果。

（六）建立審計(jì)范疇，實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)化

除了以上幾個(gè)方面，在審計(jì)工作開展的過程當(dāng)中還應(yīng)該進(jìn)一步建立審計(jì)范疇，這樣就可以為審計(jì)管理機(jī)制的構(gòu)建提供保障和基礎(chǔ)，讓審計(jì)工作的質(zhì)量和效率都得到大幅度的提高。

在開展審計(jì)工作的過程當(dāng)中，一定要秉持著過程性的原則。例如：在審計(jì)工作開展之前應(yīng)該提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作；在工作執(zhí)行的過程當(dāng)中要保障各項(xiàng)要求得到有效的落實(shí)，各個(gè)審計(jì)部門都要在工作實(shí)踐當(dāng)中落實(shí)，讓審計(jì)的質(zhì)量和效率得到不斷的提高；在審計(jì)過后應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、上報(bào)，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況積極提出建設(shè)性意見，為企業(yè)的正面和良好發(fā)展提供支持。在審計(jì)過后，可以提出一些有價(jià)值、有實(shí)踐意義的整改對策，企業(yè)可以適當(dāng)采納，讓原本內(nèi)部控制當(dāng)中的諸多問題和弊端得到解決，讓審計(jì)工作排除后顧之憂，實(shí)現(xiàn)審計(jì)制度的全面構(gòu)建。

結(jié) 語

在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展的過程當(dāng)中要想不斷地提高實(shí)力，達(dá)到理想當(dāng)中的發(fā)展目標(biāo)，就一定要強(qiáng)化內(nèi)部控制的審計(jì)管理制度建設(shè)，讓審計(jì)的作用和價(jià)值得到充分發(fā)揮，讓內(nèi)部控制的效果變得更好。企業(yè)可以通過明確審計(jì)要求、構(gòu)建審計(jì)體系、重視審計(jì)約束、建立審計(jì)范疇等實(shí)現(xiàn)管理制度的優(yōu)化，達(dá)到理想當(dāng)中最佳的審計(jì)效果。