煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本構(gòu)成要素分析與管控措施

唐遠(yuǎn)敏

（四川省古敘煤田開(kāi)發(fā)股份有限公司，四川 瀘州 646000）

我國(guó)西南地區(qū)的煤礦企業(yè)大多為中小型煤礦企業(yè)。一方面，西南地區(qū)受地質(zhì)結(jié)構(gòu)影響，地質(zhì)災(zāi)害嚴(yán)重，瓦斯治理安全投入較大；另一方面，在地理?xiàng)l件的限制下，物流運(yùn)輸成本較高，而煤礦企業(yè)存在重安全生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)管控的情況，虧損嚴(yán)重。因此，煤礦企業(yè)對(duì)付現(xiàn)成本構(gòu)成要素進(jìn)行分析與管控至關(guān)重要。

一、煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本構(gòu)成要素

（一）煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本的含義

煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本亦稱(chēng)現(xiàn)金支付成本，是煤礦企業(yè)正常生產(chǎn)而引發(fā)的現(xiàn)金支出，也就是營(yíng)業(yè)成本中將折舊、攤銷(xiāo)及煤礦企業(yè)計(jì)提的安全維簡(jiǎn)費(fèi)去掉后的經(jīng)營(yíng)成本。煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本主要包括生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品所消耗的材料成本、電力成本、人工成本、維修費(fèi)用及其他費(fèi)用，付現(xiàn)成本占煤礦企業(yè)成本總額的70%以上，煤礦企業(yè)在日常管理中，加強(qiáng)對(duì)付現(xiàn)成本的管控，能直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，體現(xiàn)煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本的構(gòu)成要素

煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本主要由材料成本、電力成本、人工成本、維檢費(fèi)、運(yùn)輸成本等構(gòu)成。

一是材料成本，是指在采、掘過(guò)程中所消耗的材料成本及設(shè)備維修配件等。二是電力成本，是指為生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品耗用的，按采煤、掘進(jìn)、通風(fēng)、運(yùn)輸、排水等歸集的成本。三是人工成本，是指為生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品向職工提供的各種形式的報(bào)酬及各項(xiàng)附加費(fèi)用。四是維護(hù)及修理費(fèi)，是指為使生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品的使用設(shè)備正常運(yùn)行，對(duì)設(shè)施設(shè)備進(jìn)行維護(hù)、修理所發(fā)生的成本。五是運(yùn)輸成本，是指在生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品的過(guò)程中，將生產(chǎn)的煤炭產(chǎn)品運(yùn)送到地面煤坪和掘進(jìn)過(guò)程中，并將井下矸石運(yùn)送到地面所發(fā)生的運(yùn)輸成本。六是其他成本，是指在煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，特種設(shè)備檢測(cè)檢驗(yàn)、安全評(píng)價(jià)、職業(yè)健康鑒定等發(fā)生的其他支出。

二、煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本管理存在的問(wèn)題

（一）煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本管理意識(shí)淡薄

煤礦企業(yè)的高層、中層、基層管理均存在重安全生產(chǎn)而輕經(jīng)營(yíng)管控的情況，在安全生產(chǎn)過(guò)程中注重生產(chǎn)任務(wù)的完成，而不重視投入成本的多少，造成資源浪費(fèi)，從而導(dǎo)致付現(xiàn)成本過(guò)大。在日常工作中，從上到下，只下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)，而不下達(dá)付現(xiàn)成本（付現(xiàn)）管理指標(biāo)，相關(guān)人員的收入只與生產(chǎn)任務(wù)掛鉤，任務(wù)責(zé)任人員不計(jì)一切代價(jià)完成生產(chǎn)任務(wù)，直接導(dǎo)致付現(xiàn)成本增加。部分礦井技術(shù)在采區(qū)設(shè)計(jì)或巷道設(shè)計(jì)，只從技術(shù)的角度而不從經(jīng)濟(jì)的角度去考慮問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)效巷道施工增多，無(wú)效投入增多，付現(xiàn)成本增加。

（二）煤礦財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，缺乏對(duì)付現(xiàn)成本的有效管控

由于煤礦地理位置偏僻，同時(shí)存在重安全生產(chǎn)而輕經(jīng)營(yíng)管控的情況，財(cái)務(wù)人員收入水平較低，不受領(lǐng)導(dǎo)器重，企業(yè)很難招聘到業(yè)務(wù)水平高、管理能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員。即使招聘了高校畢業(yè)生到礦上，其稍學(xué)懂一點(diǎn)業(yè)務(wù)知識(shí)就會(huì)離開(kāi)，能長(zhǎng)期留在礦上做財(cái)務(wù)工作的人員大多數(shù)還停留在“記賬先生”時(shí)代，只懂記賬，不懂管理，更不懂業(yè)財(cái)融合。能對(duì)付現(xiàn)成本進(jìn)行日常分析與控制的人才的缺乏，導(dǎo)致煤礦企業(yè)的付現(xiàn)成本管理失控。

（三）管理制度不健全，付現(xiàn)成本增加

一是由于企業(yè)管理制度不健全，在巷道施工時(shí)，巷道成形質(zhì)量及支護(hù)質(zhì)量管理不到位，后期維護(hù)量增大，導(dǎo)致付現(xiàn)成本增加。二是薪酬分配不合理，礦井分配制度不完善，不能形成多勞多得的分配機(jī)制，人員分工不合理，生產(chǎn)頭面較多，一線(xiàn)生產(chǎn)工人較少，個(gè)別頭面每班次人員只有4～5個(gè)，地面、輔助職工較多，生產(chǎn)線(xiàn)勞動(dòng)力嚴(yán)重不足，人均生產(chǎn)效率水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)，導(dǎo)致人員流失嚴(yán)重，人力成本增加。三是在材料消耗方面，沒(méi)有形成嚴(yán)格的管控制度，只領(lǐng)用新物資而拋棄舊物資，物資浪費(fèi)比較大，物資發(fā)放人員沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)領(lǐng)用物資用途，存在虛假領(lǐng)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致付現(xiàn)成本增大。四是在電力消耗方面，干部職工節(jié)約用電的意識(shí)不強(qiáng)，設(shè)備運(yùn)行管控制度不到位，設(shè)備長(zhǎng)期空載運(yùn)行，導(dǎo)致付現(xiàn)成本增加。

三、煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本管控措施

（一）人工成本管控

煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本占比最大的就是人工成本，其占付現(xiàn)成本的60%以上。煤礦企業(yè)人員流動(dòng)性較強(qiáng)，人工成本是管理的重點(diǎn)，為使員工向一線(xiàn)傾斜，薪酬分配傾向一線(xiàn)。煤礦企業(yè)負(fù)責(zé)人工資與原煤產(chǎn)量及煤質(zhì)、掘進(jìn)進(jìn)尺、瓦斯抽采鉆孔進(jìn)尺及經(jīng)營(yíng)成果等掛鉤考核，隊(duì)長(zhǎng)、書(shū)記、材料員等與該連隊(duì)職工平均工資掛鉤考核，一線(xiàn)工人按原煤產(chǎn)量及煤質(zhì)、掘進(jìn)進(jìn)尺、瓦斯抽采鉆孔進(jìn)尺等計(jì)件考核，地面及輔助工人按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)掛鉤考核。盡量合并采掘工作頭面，減少工作面管理人員，增加一線(xiàn)員工收入。工資分配實(shí)行五公開(kāi)、五上墻的方式，提高工資分配的透明度，提高員工的積極性。

（二）消耗物資管控

第一，堅(jiān)持材料消耗管控原則。材料消耗按考核實(shí)行“縱向到底、橫向到邊”的原則?？v向到底即煤礦對(duì)有量可計(jì)的各基層隊(duì)按定額考核，對(duì)無(wú)量可計(jì)的各基層隊(duì)按工作職責(zé)實(shí)行費(fèi)用包干考核；橫向到邊即各職能部門(mén)及相關(guān)管理人員通過(guò)分管范圍的材料費(fèi)用掛鉤考核，實(shí)現(xiàn)材料管理重心下移，各負(fù)其責(zé)、分級(jí)負(fù)責(zé)。本著“誰(shuí)領(lǐng)用、誰(shuí)管理，誰(shuí)節(jié)約、誰(shuí)受益”的原則，把材料費(fèi)的獎(jiǎng)懲與責(zé)任大小緊密聯(lián)系起來(lái)，杜絕材料獎(jiǎng)懲分配上的平均主義。實(shí)行材料費(fèi)用包干考核的單位，要嚴(yán)格管理和驗(yàn)收工程，防止弄虛作假引發(fā)安全隱患。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)的材料管理，避免丟失浪費(fèi)；加強(qiáng)回收利用，著眼于內(nèi)部挖潛的原則。

第二，進(jìn)一步明確材料管控職責(zé)。一是精細(xì)化辦公室要負(fù)責(zé)督促、檢查井下材料的調(diào)配，考核各連隊(duì)的物資消耗情況，匯總各部門(mén)物資消耗考核結(jié)果，在仲裁和礦工資仲裁會(huì)上通報(bào)，報(bào)經(jīng)營(yíng)副總師、分管礦長(zhǎng)、礦長(zhǎng)審批執(zhí)行。負(fù)責(zé)對(duì)定額消耗物資、支護(hù)材料、加工費(fèi)進(jìn)、采掘生產(chǎn)的專(zhuān)用工具，如鋼絲繩、軌道及其附件、風(fēng)水管、回收復(fù)用和修舊利廢物資、巷修工程、采掘零星工程物資等進(jìn)行管理。二是生產(chǎn)技術(shù)部要協(xié)助精細(xì)化辦公室做好井下施工隊(duì)的材料管理和調(diào)配工作，負(fù)責(zé)采掘隊(duì)領(lǐng)用材料的初審和簽字，零星工程材料的審批，材料定額計(jì)算，產(chǎn)量上報(bào)工作。每月月底進(jìn)行一次物資數(shù)量清點(diǎn)，并對(duì)報(bào)損和丟失數(shù)量進(jìn)行匯總并報(bào)精細(xì)化辦公室考核。三是機(jī)電運(yùn)輸部應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)全礦設(shè)備及配件、運(yùn)輸膠帶、電纜、機(jī)電運(yùn)輸專(zhuān)用工具、儀器儀表、加工件進(jìn)行審核，對(duì)回撤安裝工程、設(shè)備維修，對(duì)電機(jī)送外檢修進(jìn)行監(jiān)督管理。每月審核各連隊(duì)燒毀、損壞、丟失的電機(jī)（電纜），收集各施工連隊(duì)的回收復(fù)用、修舊利廢數(shù)據(jù)，報(bào)精細(xì)化辦公室匯總考核。

第三，按照不同指標(biāo)對(duì)不同材料進(jìn)行考核。提升鋼絲繩，按使用周期，未達(dá)到使用時(shí)間的其差額由隊(duì)承擔(dān)費(fèi)用，損壞、丟失照價(jià)賠償。軌道和道岔、軌枕及其附件，按作業(yè)規(guī)程規(guī)定和生產(chǎn)（工程）進(jìn)度每月進(jìn)行考核，超量、丟失、損壞按原值賠償。φ50㎜及以上各類(lèi)無(wú)縫鋼管、焊接鋼管、鍍鋅管及其接頭、附件，以及φ100㎜及以上各類(lèi)塑料管及其接頭、附件等屬礦控費(fèi)用，按作業(yè)規(guī)程規(guī)定和生產(chǎn)（工程）進(jìn)度每月進(jìn)行考核，超量、丟失、損壞按原值賠償。運(yùn)輸膠帶丟失、割短、損壞照價(jià)賠償，未達(dá)到使用周期（采煤隊(duì)使用一個(gè)工作面但不少于20萬(wàn)噸，其他隊(duì)24個(gè)月）其差額由使用隊(duì)承擔(dān)費(fèi)用。送外維修物資，設(shè)備、專(zhuān)用工具、儀器儀表、配件等物資需送外維修的，必須簽字同意，由供應(yīng)部按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)（商務(wù)談判）、簽訂維修合同，其費(fèi)用進(jìn)入維修費(fèi)費(fèi)用。隊(duì)級(jí)消耗材料考核，涉及調(diào)頭換面，每項(xiàng)工程開(kāi)工、竣工、回撤的各類(lèi)材料、設(shè)備、專(zhuān)用工具，必須由生產(chǎn)部牽頭組織機(jī)運(yùn)部、通風(fēng)科、生產(chǎn)部、精細(xì)化辦公室現(xiàn)場(chǎng)辦公，并履行書(shū)面簽字手續(xù)。每項(xiàng)工程必須做到工完料盡場(chǎng)地清，如該工程未完工一月內(nèi)不會(huì)施工，現(xiàn)場(chǎng)材料必須轉(zhuǎn)到其他工程使用，其他工程不能使用的材料，驗(yàn)收小組必須出具書(shū)面資料說(shuō)明，由系統(tǒng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可，造成丟失浪費(fèi)、不能使用、報(bào)廢的按原值追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。各連隊(duì)按月度生產(chǎn)計(jì)劃安排，進(jìn)行修舊利廢，每月底將電子表分別報(bào)機(jī)電副礦長(zhǎng)、總工程師、經(jīng)營(yíng)副總、審監(jiān)部長(zhǎng)進(jìn)行審核。

（三）消耗電力成本管控

一是嚴(yán)禁設(shè)備空載運(yùn)行，減少無(wú)負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，降低電力消耗。對(duì)掘進(jìn)隊(duì)工作面實(shí)行電力消耗定額管理，根據(jù)掘進(jìn)工程量對(duì)掘進(jìn)隊(duì)進(jìn)行電力成本考核；對(duì)采煤隊(duì)制定噸煤電耗定額，根據(jù)當(dāng)月產(chǎn)量進(jìn)行電力成本核算；提高運(yùn)煤、運(yùn)矸設(shè)備的裝載率，調(diào)度室通過(guò)視頻監(jiān)控系統(tǒng)加強(qiáng)監(jiān)控，按照空載運(yùn)行情況進(jìn)行處罰。二是調(diào)整生產(chǎn)設(shè)備檢修、生產(chǎn)作業(yè)時(shí)間。在用電高峰時(shí)段進(jìn)行檢修，在低谷時(shí)段運(yùn)行，能在用電量相同的情況下，大幅度降低電費(fèi)，大幅度降低噸煤生產(chǎn)成本。三是采用技術(shù)性好、能效高的設(shè)備，淘汰高能耗、落后的設(shè)備，提升礦井整體電力系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)水平。四是由機(jī)電礦長(zhǎng)牽頭，制定節(jié)能降耗管理制度，形成電力消耗考核機(jī)制，增強(qiáng)全體干部職工節(jié)約用電的意識(shí)，逐漸形成長(zhǎng)效電力節(jié)約管理理念。

四、結(jié)語(yǔ)

煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本的管控直接體現(xiàn)煤礦企業(yè)的管理水平，對(duì)煤礦企業(yè)的成本具有決定性作用。煤礦企業(yè)付現(xiàn)成本的管控需要全員參與，涉及礦井生產(chǎn)的全過(guò)程，會(huì)直接影響煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果及現(xiàn)金流情況，煤礦企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，采取不同的管控措施，不斷提升企業(yè)付現(xiàn)成本管控水平。