高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃要點(diǎn)分析

高美云

國家能源（山東）工程技術(shù)有限公司 山東濟(jì)南 250000

高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展往往會(huì)涉及到較多資金，若是缺少充足資金則很有可能面臨資金鏈斷裂、破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。這也就使得會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃成為企業(yè)發(fā)展中必須引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容，要結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)合理規(guī)劃。因此，聯(lián)系實(shí)際分析高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃要點(diǎn)是十分必要的。

1 高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)

會(huì)計(jì)核算主要的計(jì)量工具是以貨幣，目標(biāo)是反映會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)情況，是記賬、算賬、報(bào)賬工作的總稱，其核算質(zhì)量將會(huì)直接影響到企業(yè)運(yùn)營，必須合理組織，保證工作效率。

1.1 完善會(huì)計(jì)核算體系與制度

在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營的過程中，會(huì)計(jì)核算往往發(fā)揮重要作用，需要完善的會(huì)計(jì)核算體系與制度作為支撐。一方面，為了保證會(huì)計(jì)核算能夠順利完成，高新技術(shù)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)類型特點(diǎn)、國家法律法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀等，落實(shí)并明確各項(xiàng)制度，并配合有效的執(zhí)行手段，避免出現(xiàn)制度難以落實(shí)或者流于形式的情況發(fā)生，另一方面還需要發(fā)揮監(jiān)督部門的重要作用，使監(jiān)督部門能夠輔助會(huì)計(jì)核算完成，避免出現(xiàn)流程不合理、會(huì)計(jì)人員操作失誤或存在違規(guī)行為[1]。

1.2 加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用監(jiān)督管理

對于高新技術(shù)企業(yè)來說，研發(fā)是較為核心的項(xiàng)目，也是產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)的主要的經(jīng)營活動(dòng)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)核算針對的主要重點(diǎn)。因此，必須要加強(qiáng)對研發(fā)費(fèi)用的監(jiān)督與管理，各個(gè)部門之間必須要做好溝通、交流，共同完成原始憑證數(shù)據(jù)分類，確保分類的合理性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員入賬效率，規(guī)避可能產(chǎn)生的幻界行問題。轉(zhuǎn)賬管理、其他費(fèi)用也需要得到有效區(qū)分，并以不同方式加以確認(rèn)，確定研發(fā)費(fèi)用使用方向。

1.3 賬目明細(xì)中反映研發(fā)活動(dòng)軌跡

為了在最大程度上保證每一筆資金都有跡可循，任何企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，都需要做好相應(yīng)的資金流動(dòng)記錄，優(yōu)化賬目明細(xì)，保證賬目明細(xì)更加清晰，并能真實(shí)的反映企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)軌跡，提高會(huì)計(jì)核算的精確性，將所有工作細(xì)節(jié)都進(jìn)一步落實(shí)，減少企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題，規(guī)避會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題，提高高新技術(shù)企業(yè)整體經(jīng)營效率[2]。

2 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃要點(diǎn)

納稅籌劃是指企業(yè)對于內(nèi)部涉稅業(yè)務(wù)的有效的策劃，做好納稅管理相關(guān)方案的統(tǒng)籌，屬于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，一旦出現(xiàn)不合理的情況，不僅會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營，甚至還有可能造成偷稅漏稅。具體而言，在實(shí)際工作中，相關(guān)工作人員必須注意以下要點(diǎn)：

2.1 稅前扣除政策

納稅是企業(yè)必須要盡的義務(wù)，但根據(jù)企業(yè)類型、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)等，企業(yè)可以合理避稅，從而較好的緩解企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性。尤其是高新技術(shù)企業(yè)，本身就需要較多資金維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要掌握科學(xué)避稅的具體方法。稅前扣除政策，就是需要企業(yè)在稅收籌劃工作中，對允許扣除、限制扣除、不得扣除三類項(xiàng)目進(jìn)行明確，將能夠扣除的部分扣除，減少稅收金額。需要注意的是，要以保證稅款扣除符合法律相關(guān)要求，要求納稅籌劃人員本身對相關(guān)法律法規(guī)深層次了解，避免出現(xiàn)違規(guī)、違法行為[3]。

2.2 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

加計(jì)扣除政策主要是企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用核算過程中，可以使用并進(jìn)行合理避稅的優(yōu)惠政策，能夠幫助較好的攻克企業(yè)發(fā)展難題。企業(yè)需要將經(jīng)營過程中，新技術(shù)、產(chǎn)品、工藝等方面的各項(xiàng)信息，切實(shí)的與當(dāng)期損益情況相互結(jié)合，切實(shí)反映出企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況，以此為基礎(chǔ)，爭取扣除部分稅款，保證其合法性，通常可以“按照75%的比率進(jìn)行加計(jì)扣除”，保證企業(yè)自身利益[4]。

2.3 政府補(bǔ)助

目前我國仍然處于發(fā)展階段，在國際上部分技術(shù)競爭存在明顯短板，且很容易受到國際技術(shù)壁壘限制，影響我國科技發(fā)展。為了加快科技發(fā)展，政府開始針對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)助，為科研工作提供充足資金，加快研究進(jìn)程。企業(yè)應(yīng)注意這一點(diǎn)，針對政府給予財(cái)政資金補(bǔ)助納入納稅籌劃當(dāng)中，企業(yè)獲取補(bǔ)助的主要途徑便是向政府提交申請，要出具資金撥付相關(guān)的文件，建立獨(dú)立管理系統(tǒng)，專門處理這一方面的相關(guān)工作，保證納稅及時(shí)性。

2.4 技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策

對于高新技術(shù)企業(yè)而言，技術(shù)往往是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的核心。因此在，在經(jīng)營的過程中會(huì)存在技術(shù)轉(zhuǎn)讓情況，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)還能夠獲得一定的優(yōu)惠政策[5]。通常情況下，這一優(yōu)惠政策主要是通過技術(shù)咨詢、轉(zhuǎn)讓所獲得的收入，納稅方在轉(zhuǎn)讓期間，即已經(jīng)被納入優(yōu)惠范圍，并冰的政府支撐，可有效減輕納稅壓力。尤其是高新技術(shù)企業(yè)，作為新時(shí)代的重要體現(xiàn)，國家已經(jīng)予以了較多的優(yōu)惠政策，可申請減免稅種較多，因此在納稅籌劃的過程中必須要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營現(xiàn)狀、技術(shù)核心等，做好相應(yīng)考量，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，保證企業(yè)與政府的雙方利益。

3 結(jié)語

綜上所述，會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃，可以說是保證高新技術(shù)企業(yè)資金穩(wěn)定、降低經(jīng)營成本的有效手段。因此，在會(huì)計(jì)核算方面應(yīng)注意完善會(huì)計(jì)核算體系與制度、加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用監(jiān)督管理、賬目明細(xì)中反映研發(fā)活動(dòng)軌跡，保證資金使用科學(xué)；在納稅籌劃方面，則是要合理利用稅前扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、政府補(bǔ)助、技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策等，避免在不知情的情況下出現(xiàn)偷稅漏稅行為，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。