企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

王勱

濟南五建集團有限公司 山東濟南 250000

1 企業(yè)內(nèi)部會計管理控制存在的問題

1.1 缺乏健全的會計控制制度

目前，許多企業(yè)內(nèi)部沒有管理者的企業(yè)內(nèi)部管理制度得到充分的關注，其內(nèi)部管理水平還比較一般，企業(yè)內(nèi)部管理制度只是實施了內(nèi)部會計控制;思想在大部分企業(yè)內(nèi)部處理與內(nèi)部控制制度有關的事項過程中國有化的企業(yè)內(nèi)部控制會計制度，其中加入的人員是有關的財務人員[3]。同時，大部分企業(yè)存在內(nèi)部會計控制制度不完善的現(xiàn)象，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)和各部門的內(nèi)部會計控制未能滲透，會計統(tǒng)計信息不準確，容易使工作出現(xiàn)混亂。

1.2 缺乏科學合理的監(jiān)督機制

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)存在財務管理制度，但實際上缺乏科學合理的監(jiān)督機制，導致工作中監(jiān)督保障不足，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實踐十分困難。有的企業(yè)工作完成后比較重視實行監(jiān)督，但工作中監(jiān)督機制與內(nèi)部控制管理機制之間的有效制約力度不夠，工作實施前的前期監(jiān)督機制建設比較落后。有的企業(yè)對一些在管理中出現(xiàn)的一般業(yè)務中的失誤進行檢查，糾正，以取代內(nèi)部管理建立的監(jiān)督機制，難以有效地實行企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度[4]。

1.3 企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力不足

目前許多企業(yè)仍然存在的財務會計人員，對自身業(yè)務思想水平和能力不足的狀況，以及一些沒有達到財務人員要求的工作人員，混入財務會計隊伍，隊伍整體素質(zhì)較低，自身對相關工作了解不夠，更好地運用內(nèi)部會計制度，更好地處理相關的會計工作。此外，許多企業(yè)內(nèi)部會計機構獨立性較低，大部分只能執(zhí)行經(jīng)理或董事長下達的指令。這種情況嚴重阻礙企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

1.4 治理結構欠規(guī)范

大部分企業(yè)雖然都已經(jīng)構建了法人管理體系，但是由于其結構還不夠完善，仍舊存在著一些規(guī)范問題。在許多企業(yè)當中，董事長與總經(jīng)理的任職者為同一個人，而董事又任職監(jiān)事，董事會的成員大多數(shù)都是由企業(yè)的經(jīng)理人員所組成的，這一些情況的存在，在很大程度上限制了董事監(jiān)督功能的有效發(fā)揮。在企業(yè)當中，總經(jīng)理能夠直接地領導企業(yè)內(nèi)部的財務會計，而企業(yè)財務會計由于在經(jīng)濟組織上對總經(jīng)理有著較強的依賴性而從崗位職責來說，財務會計需要對總經(jīng)理進行監(jiān)督，但是財務會計又受著總經(jīng)理的制約，這一情況的存在，明顯的與監(jiān)督原則當中，監(jiān)督者與被監(jiān)督者需分離的原則不相符合。

2 改進企業(yè)會計內(nèi)部控制的有關措施

2.1 設置健全的內(nèi)部會計控制制度體系

企業(yè)如果想要強化內(nèi)部的會計控制，就需要設置健全的內(nèi)部會計控制制度體系，綜合企業(yè)現(xiàn)實狀況以及有關的規(guī)范制度進行考慮，設置健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部會計控制落實到位。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系涉及到很多方面，比如貨幣資金控制制度以及成本費用控制制度等等，對于不一樣的控制制度來說，其涉及到的內(nèi)容也有所區(qū)別，具體能夠細分為很多不一樣的控制制度，因此可以把企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度實施更加深入的完善。

2.2 加強企業(yè)自身的監(jiān)督機制

企業(yè)通過完善的內(nèi)部會計控制制度，能夠有效地規(guī)避企業(yè)發(fā)展中面臨的一些風險，并可以預防企業(yè)員工謀私利的現(xiàn)象，是企業(yè)發(fā)展的重要基礎之一[5]。首先企業(yè)需要建立完善的自身控制目標，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況為企業(yè)制定完善的內(nèi)部會計控制制度，加強對于企業(yè)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督。另一方面，企業(yè)要加強對于外部的監(jiān)督力度，積極落實企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，目前我國許多財政，工商以及審計部門都要加強對于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，做出科學合理的評價，不斷強化對于企業(yè)財務會計工作的監(jiān)督，積極落實企業(yè)財務管理監(jiān)督制度。最后企業(yè)要建立完善的自身監(jiān)督機制，防止內(nèi)部會計控制制度出現(xiàn)問題，避免企業(yè)自身出現(xiàn)發(fā)展錯誤，防止員工由于自身利益做出一些不良行為，進而導致企業(yè)整體經(jīng)濟利益受到影響，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

2.3 提升管理人員專業(yè)素質(zhì)

在企業(yè)實施企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中，相關的管理人員是內(nèi)部控制體系的主體，直接影響企業(yè)進行內(nèi)部控制以及經(jīng)營的工作過程，還能夠極大地影響企業(yè)自身內(nèi)部的會計風險。企業(yè)需要加強對于企業(yè)內(nèi)部相關管理人員的培訓工作，不但需要相關企業(yè)自覺地進行培訓工作的開展，還需要營造良好的社會環(huán)境。企業(yè)不僅需要培訓專業(yè)人員，還需要對企業(yè)負責人進行相關的培訓與教育，使其能夠深入的理解企業(yè)內(nèi)部會計控制制度與其他相關規(guī)章制度的統(tǒng)一性，以及相同的目標性，有效建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎保障，也是促進企業(yè)進行科學管理的必要條件，有利于保障相關企業(yè)自身資產(chǎn)的完整與安全，提升企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量。

2.4 規(guī)范法人治理結構

企業(yè)要想有效地加強自身內(nèi)部會計控制力度，其中一個非常重要的措施就是規(guī)范企業(yè)自身內(nèi)部的法人治理結構。企業(yè)應該根據(jù)相關的規(guī)范制度，設立完善的董事會。首先，企業(yè)應在自身內(nèi)部的治理結構當中強調(diào)，以及突出董事會的主導地位，有效的突出以及強化董事會在企業(yè)內(nèi)部的核心功能。其次，企業(yè)需要有效的保障，企業(yè)內(nèi)部董事會制度擁有較為獨立的地位，能夠有效的監(jiān)督以及制約企業(yè)內(nèi)部相關管理人員的工作過程，有效的維護企業(yè)股東的自身經(jīng)濟利益，保障企業(yè)能夠創(chuàng)造出最大化的經(jīng)濟效益。

3 結語

綜上所述，對于企業(yè)內(nèi)部的會計控制來說，它是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎，企業(yè)管理人員需要對企業(yè)內(nèi)部的會計控制有一個深刻的認知，對相應的問題進行綜合分析尋求科學有效的解決方案，從而全面提升企業(yè)內(nèi)部管理控制的水平，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度，加強對于企業(yè)自身內(nèi)部的會計控制。