淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制

崔艷

濟(jì)寧市任城區(qū)交通運(yùn)輸局 山東濟(jì)寧 272100

在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，從原始憑證審核、資金的撥付、會(huì)計(jì)記賬，到財(cái)務(wù)信息公示，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不在。建立一個(gè)良好的內(nèi)部制約機(jī)制，通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)制度能夠有效敦促工作人員履行職責(zé)，促進(jìn)部門之間的井然有序，從而提高單位管理效率，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不重視、制度不完善、業(yè)務(wù)不精煉、資金使用效率不高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以保障。國(guó)家雖然陸續(xù)出臺(tái)了中央八項(xiàng)規(guī)定、三公經(jīng)費(fèi)等一系列規(guī)定，但會(huì)計(jì)核算仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防控，規(guī)范地使用財(cái)政資金，不僅能加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，更能有效遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，構(gòu)建“風(fēng)清氣正”的社會(huì)環(huán)境，保證行政事業(yè)單位的高效運(yùn)行。

1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制作用

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息失真。在目前行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，主要是人力資源部門的工作人員進(jìn)行相應(yīng)的核算業(yè)務(wù)，且單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)票、支票等制度的管理不足，這就使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)修訂與檢驗(yàn)不完善的問題。若個(gè)別從業(yè)人員的財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，就很容易出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，長(zhǎng)此以往將會(huì)產(chǎn)生諸多會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，行政事業(yè)單位需要防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)與內(nèi)部信息資源的安全。

由于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)都?xì)w國(guó)家所有，因此，行政事業(yè)單位必須采取積極有效的措施保障內(nèi)部資產(chǎn)安全與完整。嚴(yán)格依照相關(guān)法律規(guī)范做好資產(chǎn)的占有、使用、保管及處置。行政事業(yè)單位可以通過政府采購(gòu)、上級(jí)劃撥、分散采購(gòu)等不同的方式獲取資產(chǎn)，而這種多樣化的資產(chǎn)獲取途徑也在一定程度上增加了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的難度。正是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位在獲取資產(chǎn)過程中受制于各種客觀因素，所以很多行政事業(yè)單位都出現(xiàn)了資產(chǎn)安全性較差以及資產(chǎn)流失問題嚴(yán)重的問題。此種情況下，行政事業(yè)單位可從以下幾方面收入全面落實(shí)資產(chǎn)管理工作機(jī)制。首先，加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作，定期的進(jìn)行現(xiàn)有資產(chǎn)存量、使用情況的調(diào)查工作，掌握各類資產(chǎn)的詳細(xì)情況。其次，集中管理。行政事業(yè)單位不僅要充分重視資產(chǎn)核算管理工作的重要性，而且還應(yīng)通過設(shè)置資產(chǎn)管理臺(tái)賬的方式，合理的分類和管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)。最后，加強(qiáng)資產(chǎn)使用、維修、核算以及管理工作的力度[1]。

2 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范影響因素

2.1 經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要因素。一方面，國(guó)家頒布的事業(yè)單位會(huì)計(jì)等方面的法律法規(guī)會(huì)對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，尤其是在不同會(huì)計(jì)制度交替的過程中，相關(guān)工作人員容易對(duì)制度認(rèn)識(shí)不清或多方影響造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)接不暢的問題；另一方面，在如今外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，行政事業(yè)單位中經(jīng)常出現(xiàn)人員調(diào)動(dòng)的現(xiàn)象，這就容易使財(cái)務(wù)工作內(nèi)容缺乏連續(xù)性，產(chǎn)生“領(lǐng)導(dǎo)換，會(huì)計(jì)變”的現(xiàn)象。

2.2 人員意識(shí)因素

新政機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)管理主要負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位資金投入產(chǎn)出的統(tǒng)計(jì)工作。目前，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理對(duì)員工提出了嚴(yán)格的要求，但由于一些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)員工在日常工作中思維僵化，且認(rèn)為即便是會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問題也有國(guó)家承擔(dān)的推卸責(zé)任的想法，不但制約了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升，而且增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，對(duì)行政事業(yè)單位管理工作的開展造成了非常不利的影響。為了徹底改變這一現(xiàn)狀，增強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平和能力，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作者必須時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，才能從根本上降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的高效開展[2]。

2.3 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生或者完成后的核算管理過程，是會(huì)計(jì)工作過程中記賬、核算、報(bào)銷的總稱。做好會(huì)計(jì)工作，才能保證會(huì)計(jì)工作的效率，有效提高會(huì)計(jì)工作水平，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與管理，能夠精準(zhǔn)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)情況如此展現(xiàn)出來，滿足會(huì)計(jì)信息使用者實(shí)際要求。但是從目前情況來看，部分行政事業(yè)單位在賬務(wù)處理上缺少專業(yè)性，存在虛假開具發(fā)票、白條抵庫(kù)等不良狀況，隨意調(diào)整賬目，無法保證會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容的真實(shí)性和完整性，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，無法展現(xiàn)出行政事業(yè)單位真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債情況，喪失會(huì)計(jì)核算價(jià)值，從而引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 預(yù)算管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位預(yù)算編制大多數(shù)由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，單位內(nèi)部各部門之間沒有溝通和協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算支出的部門經(jīng)濟(jì)分類基本上以現(xiàn)有數(shù)據(jù)或上年數(shù)據(jù)做調(diào)整。有些上級(jí)要求的預(yù)算控制數(shù)也只是簡(jiǎn)單的只減不增，某些日常定額公用經(jīng)費(fèi)遞減與單位業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)實(shí)際相脫離，造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確。由于人員經(jīng)費(fèi)是根據(jù)編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)核定，而單位如果有聘用人員的話，其開支可能擠占日常公用經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于某些有縮減或控制要求的部分，會(huì)計(jì)人員在編報(bào)決算時(shí)為了讓報(bào)表通過和符合績(jī)效評(píng)價(jià)隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目，造成財(cái)務(wù)報(bào)表失真[3]。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 完善內(nèi)控環(huán)境

通過內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化和完善，能夠更好地落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。在具體實(shí)踐中，首先，科學(xué)建設(shè)企業(yè)文化。企業(yè)文化能夠影響到內(nèi)部職工的認(rèn)知和思想，有助于提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率。因此，企業(yè)需結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求，完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，督促各個(gè)部門以及員工在日常工作實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行制度內(nèi)容，樹立良好的行為習(xí)慣。同時(shí)，要在日常決策、工作當(dāng)中充分體現(xiàn)企業(yè)文化，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大力宣傳企業(yè)核心文化，組織開展線上、線下活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)文化的生命力。其次，重視人才資源規(guī)劃。企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制推行過程中，非常重要的環(huán)節(jié)即為培養(yǎng)和利用人才資源。通過對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制專業(yè)人才進(jìn)行大力培養(yǎng)，不僅企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成本能夠得到降低，而且可以更加高效地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況，積極吸收外部?jī)?yōu)秀人才，系統(tǒng)培訓(xùn)現(xiàn)有人才，全面提升人才隊(duì)伍的整體水平。最后，優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)。通過科學(xué)構(gòu)建組織架構(gòu)，能夠促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性得到保證。一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)組織架構(gòu)可對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，另一方面，不同崗位之間又可以形成牽制關(guān)系[4]。因此，企業(yè)需科學(xué)構(gòu)建與優(yōu)化會(huì)計(jì)組織架構(gòu)，綜合考慮職能分工、業(yè)務(wù)目標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)各部門、各崗位的責(zé)任、權(quán)利等明確劃分[4]。

3.2 招聘專業(yè)安全防護(hù)技術(shù)人員

針對(duì)網(wǎng)絡(luò)黑客入侵企業(yè)系統(tǒng)，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)損失的問題，只能從企業(yè)內(nèi)部入手。企業(yè)管理人員要針對(duì)這一問題引起重視，企業(yè)可以針對(duì)該方面招聘專業(yè)的安全技術(shù)防護(hù)團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)強(qiáng)化防護(hù)攻擊能力，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)防火墻，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)報(bào)警系統(tǒng)，再度相應(yīng)的設(shè)置安全登錄驗(yàn)證等，以此帶給企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)最強(qiáng)有力的防護(hù)，不給黑客人員任何違法犯法的機(jī)會(huì)?；蛟S，利用專業(yè)人才防護(hù)入侵的技術(shù)，可以搜索黑客涉獵的足跡，給公關(guān)機(jī)關(guān)提供一定 IP 線索。這樣既可以專業(yè)化開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，又可以促使控制力度得到增大。此外，企業(yè)要將會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不相容崗位分析表制定出來，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的崗位情況，分離標(biāo)注不相容崗位，避免出現(xiàn)暗箱操作等不良問題。

3.3 構(gòu)建內(nèi)控信息平臺(tái)

對(duì)企業(yè)單位來說，新會(huì)計(jì)理念要滲透于企業(yè)內(nèi)部控制就必須著手搭建內(nèi)控信息平臺(tái)。企業(yè)從管理會(huì)計(jì)視角，建立內(nèi)控信息平臺(tái)，可以讓內(nèi)部信息的流通更便捷，也可以深度挖掘企業(yè)的信息價(jià)值，確保管理會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。以企業(yè)內(nèi)控信息平臺(tái)為導(dǎo)向建立企業(yè)內(nèi)部信息傳輸網(wǎng)絡(luò)，職能部門間有效的溝通和互動(dòng)，有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)信息平臺(tái)數(shù)據(jù)的整合上傳，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息共享，提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。企業(yè)可借用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析信息，根據(jù)信息類型建立電子版信息檔案等，提高企業(yè)信息綜合利用率，使信息技術(shù)助力企業(yè)單位的內(nèi)部控制，助推企業(yè)單位良性運(yùn)營(yíng)發(fā)展[5]。

3.4 確保監(jiān)管到位

一是建立健全崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，確保所有崗位人員依法辦事。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，禁止混崗，堅(jiān)決杜絕一人辦理資金業(yè)務(wù)全流程。加強(qiáng)印章管理和審批簽字制度，落實(shí)授權(quán)和審批權(quán)限。二是建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算、決算制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)預(yù)算管理體系的建設(shè)，做好預(yù)決算目標(biāo)績(jī)效考核工作。三是建立健全內(nèi)部審查機(jī)制。成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)于重大支出，必須通過內(nèi)審機(jī)構(gòu)審核后，方可辦理各項(xiàng)支出。四是做好會(huì)計(jì)信息依法披露工作。通過信息公開，落實(shí)外部監(jiān)督。五是掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)督。充分利用現(xiàn)代高科技信息技術(shù)，錄入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，分析跟蹤潛在風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置預(yù)警值，做到及時(shí)提醒。審計(jì)工作的好壞直接影響到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算審計(jì)管理，做好日常審計(jì)監(jiān)督工作，將內(nèi)部控制監(jiān)督落實(shí)到位。在外部監(jiān)督中，要求財(cái)政部門與外部審計(jì)部門充分配合，對(duì)單位整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核查，督促單位及時(shí)將經(jīng)營(yíng)成果對(duì)外公布，接受社會(huì)群眾的監(jiān)督。同時(shí)，要求單位積極配合其他部門日常監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.5 強(qiáng)化數(shù)據(jù)技術(shù)管理

在數(shù)字技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位可以通過基于數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)管理，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部信息安全。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門需要基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建設(shè)一個(gè)應(yīng)用型的數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，通過該數(shù)據(jù)系統(tǒng)的應(yīng)用可對(duì)事業(yè)單位基本的收入與支出等會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，從而通過數(shù)據(jù)的對(duì)比與分析更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目核算；另一方面，在數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用中，事業(yè)單位需要對(duì)整個(gè)單位內(nèi)部的交易流水賬務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，特別是對(duì)單位內(nèi)部資產(chǎn)的損耗等內(nèi)容進(jìn)行記錄與分析，并且將每次交易的數(shù)據(jù)信息與常規(guī)信息進(jìn)行比對(duì)，以預(yù)測(cè)未來會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理層面的數(shù)據(jù)，從而為后期的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理工作提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

4 結(jié)語

總之，時(shí)代進(jìn)步和科技更新，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也在變化和改進(jìn)。為了更好地服務(wù)社會(huì)，提高社會(huì)公信力，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保障國(guó)家資產(chǎn)的安全、信息的完整和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保行政事業(yè)單位的良好運(yùn)行，為促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定提供強(qiáng)有力的保證。