高校財務(wù)內(nèi)控制度問題和解決策略研究

杜曉麗 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)

引言

在新的全面部署大背景下，優(yōu)化高校財政管理制度，分析和化解高校財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量問題成為財務(wù)管理核心任務(wù)。

一、高效財務(wù)內(nèi)控制制度問題分析

（一）財務(wù)審計制度問題

高校財務(wù)審計制度與高效財務(wù)內(nèi)控制度有著重要的聯(lián)系，通過財務(wù)審計制度能夠綜合客觀評價財務(wù)工作質(zhì)量，而目前我國高校存在的審計制度弊端對高效財務(wù)工作質(zhì)量和效率產(chǎn)生較為明顯的干擾。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：① 隨著高校教學(xué)資源不斷優(yōu)化和整合，產(chǎn)生了高校合并、改制、擴(kuò)招等現(xiàn)象，導(dǎo)致高校財務(wù)審計工作出現(xiàn)制度異同化、審計松散等問題，造成高校財務(wù)收支、財政資金撥付等問題明顯。② 高校為提升學(xué)校硬件設(shè)施，優(yōu)化資源配置需要進(jìn)行設(shè)備更換和采購，出現(xiàn)資金支付、審計、預(yù)算等問題。此外，基于人才引進(jìn)制度的教師福利待遇、工資薪酬、科研資金等審計預(yù)算管理問題突出。

（二）內(nèi)控制度環(huán)境不完善

內(nèi)控制度環(huán)境能夠為高校財務(wù)工作精細(xì)化開展奠定良好的制度基礎(chǔ)和工作依據(jù)基礎(chǔ)，是提升財務(wù)工作效率和簡化財務(wù)管理流程的關(guān)鍵性措施。我國高校還存在著內(nèi)控制度環(huán)境建設(shè)不全面和不細(xì)化等問題，尤其是對于財務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動等中的決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及評價等沒有具體的執(zhí)行步驟和流程，也沒有相關(guān)的崗位人員等問題，造成部分高校存在“人在無崗、人崗均無”的不正規(guī)內(nèi)控制度現(xiàn)象。此外，還有部分高校將學(xué)術(shù)研究和科技創(chuàng)新及人才培養(yǎng)沒有放在首位，卻將重心放在教育收入、財政撥付等方面，造成監(jiān)管缺失而導(dǎo)致部分教師、財務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)層存在貪腐等違法違規(guī)行為。由于內(nèi)控制度嚴(yán)重匱乏缺失造成高校基礎(chǔ)建設(shè)資金、科研資金、人才引進(jìn)資金等重大資金使用方面缺乏客觀依據(jù)論證和科學(xué)合理決策機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)權(quán)力過于集中，嚴(yán)重影響到高校財務(wù)內(nèi)控工作獨(dú)立性和合規(guī)性。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足問題

財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)是高校實現(xiàn)財務(wù)工作的基礎(chǔ)條件，直接影響著財務(wù)管理工作質(zhì)量和水平。在新時期高校財務(wù)支出提升和財政資金占比增大的背景下，財務(wù)工作者作為財務(wù)工作主體必須具備較高的財務(wù)工作專業(yè)水平。目前高校資金主要有社會籌集資金、固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)，這些資產(chǎn)以不同的形式組成高校財務(wù)基礎(chǔ)。但是，目前很多高校財務(wù)人員對于財務(wù)管理風(fēng)險意識不足和專業(yè)水平有限等問題造成高校資產(chǎn)管理假賬、虛賬以及憑證造價等重要問題，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。此外，高效財務(wù)人員缺乏財務(wù)管理內(nèi)控意識，對財務(wù)信息溝通、監(jiān)管、預(yù)算、核算、結(jié)算等方面流程認(rèn)識了解不足，造成財務(wù)管理工作質(zhì)量較低對財務(wù)工作產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）監(jiān)管體系建設(shè)不健全問題

高校作為一個行政獨(dú)立單位對于財務(wù)處理和信息公開具有自主權(quán)，高校相關(guān)財務(wù)信息紕漏較少，依據(jù)《會計法》《高校財務(wù)制度》等僅僅接受國家上級單位和審計部門進(jìn)行檢查，不對外紕漏財務(wù)信息和財務(wù)計劃，因此不受外界其他人員或者部門監(jiān)管。在這樣的運(yùn)行背景下高校財務(wù)部門在財務(wù)工作中容易出現(xiàn)資金管理不規(guī)范、支付憑證不標(biāo)準(zhǔn)、收支明細(xì)不準(zhǔn)確以及貪污腐敗等違法違規(guī)行為。雖然目前我國很多高校在一些科研資金使用監(jiān)管方面制定了相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)管制度，但往往只是應(yīng)付檢查和考核而制定，對于高校實際財務(wù)監(jiān)管效果較低。

（五）財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)不完善

我國高校存在內(nèi)控制度問題的一個主要原因是財務(wù)風(fēng)險防控體系不健全，造成財務(wù)管理質(zhì)量嚴(yán)重不足。標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)風(fēng)險防控制度主要有防控制度、防控主體、防控執(zhí)行三個方面組成，只有制度和主體執(zhí)行相互結(jié)合才能有效發(fā)揮防控機(jī)制作用，化解財務(wù)風(fēng)險。但是在高校實際運(yùn)行實踐過程中防控主體財務(wù)人員缺乏扎實的理論知識和化解內(nèi)控風(fēng)險的能力，尤其是財務(wù)人員實操方面嚴(yán)重不足，造成整個防控體系專一性不足、覆蓋面小等問題出現(xiàn)。

二、高校財務(wù)內(nèi)控問題解決策略

（一）健全風(fēng)險防控體系

有效消除高校財務(wù)內(nèi)控問題的重要措施就是建立健全高效風(fēng)險防控體系。風(fēng)險防控體系從核心看主要分為三個方面：第一是健全內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控制度是化解財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)控問題的基礎(chǔ)條件，因此需要財務(wù)部門結(jié)合高校財務(wù)工作需求和特點(diǎn)制定健全的內(nèi)控制度。第二是提升財務(wù)人員風(fēng)險防控意識和專業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)風(fēng)險防控人員是風(fēng)險防控體系的根本要素，只有不斷地通過引進(jìn)風(fēng)險防控專業(yè)人才和培養(yǎng)培訓(xùn)理論以及實踐操作人員專業(yè)素養(yǎng)才能在風(fēng)險防控體系中發(fā)揮作用。第三是引進(jìn)和創(chuàng)新風(fēng)險防控技術(shù)，充分借助信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及先進(jìn)管理體制促進(jìn)風(fēng)險防控工作技術(shù)現(xiàn)代化和創(chuàng)新化。因此，只有健全風(fēng)險防控體系能夠有效地提升高校財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險水平。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制

建立健全高校財務(wù)內(nèi)控機(jī)制是高校提升財務(wù)內(nèi)控水平的關(guān)鍵性措施。因此，必須從內(nèi)控責(zé)任機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制三方面入手。首先，內(nèi)控責(zé)任機(jī)制能夠明確各部門和各崗位財務(wù)工作責(zé)任和權(quán)力范圍，使得財務(wù)工作更加具體和細(xì)化，才能防止內(nèi)控問題有效提升財務(wù)管理水平。其次，健全監(jiān)管機(jī)制主要是通過財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督和學(xué)校監(jiān)管中心形成聯(lián)合性監(jiān)管機(jī)制，避免學(xué)校內(nèi)部財務(wù)問題。最后，健全執(zhí)行機(jī)制，執(zhí)行機(jī)制確保內(nèi)控制度效果和避免財務(wù)風(fēng)險的執(zhí)行步驟，因此高校財務(wù)部門必須細(xì)化財務(wù)工作內(nèi)容和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)執(zhí)行必須按照體系規(guī)范執(zhí)行，確保財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化，進(jìn)而實現(xiàn)財務(wù)管理預(yù)期指標(biāo)。

（三）健全內(nèi)控監(jiān)管措施

財務(wù)部門最重要的內(nèi)控措施就是健全監(jiān)管機(jī)制，必須通過專門的監(jiān)管機(jī)制明確崗位權(quán)限和責(zé)任范圍，除了財務(wù)部門自身的監(jiān)管部門之外還需要專門設(shè)置學(xué)校監(jiān)管部門，委派監(jiān)管能力較強(qiáng)和具有財務(wù)管理經(jīng)驗的人員擔(dān)任內(nèi)控制度監(jiān)管負(fù)責(zé)人，監(jiān)管部門人員由財務(wù)部門和學(xué)校行政部門聯(lián)合監(jiān)管，并進(jìn)行綜合評價，將其評價結(jié)果納入績效考核體系。此外，抽查是發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)動工作人員積極性的方式，監(jiān)管部門可以定期或者不定期進(jìn)行抽查，確保預(yù)算資金執(zhí)行和撥付實況，并做好學(xué)?？蒲许椖抠Y金審批申報工作，將抽查結(jié)果與獎懲機(jī)制聯(lián)系，激勵工作積極和懲罰犯錯人員，取長補(bǔ)短降低內(nèi)控問題。并且，還應(yīng)該引入國家年終核算、決算體系發(fā)揮監(jiān)管和審查作用，促進(jìn)高校內(nèi)部自身內(nèi)控機(jī)制完善和優(yōu)化改進(jìn)。

（四）提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)是決定財務(wù)工作質(zhì)量和影響內(nèi)控實施效果的直接影響因素。因此，高校必須重視財務(wù)人員專業(yè)技能培養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，尤其是熟悉和研究《高高校財務(wù)制度》《高效會計制度》等，要求財務(wù)人員在思想和行為上樹立內(nèi)控觀念和財務(wù)管理實踐性將結(jié)合的綜合性財務(wù)工作態(tài)度，財務(wù)工作和內(nèi)控機(jī)制實施高標(biāo)準(zhǔn)和高要求。通過培養(yǎng)和提升專業(yè)財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和法治意識以及良好的工作態(tài)度，能夠效避免財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險。開展財務(wù)工作職業(yè)培訓(xùn)教育，促進(jìn)財務(wù)部門和其他部門的信息共享性，貫徹以人為本的管理原則，全面提升財務(wù)水平和內(nèi)控的實施效果。

（五）完善財務(wù)工作崗位內(nèi)容

目前，在“放管服”改革大背景下，高校必須做好財務(wù)管理監(jiān)督、權(quán)力下放、程序精簡等，確保財務(wù)工作一次辦好。首先，高校財務(wù)部門必須做好年終財務(wù)計劃制定和預(yù)算編制，完成高校科研項目資金申報工作，做好高校學(xué)費(fèi)收繳和欠費(fèi)登記，嚴(yán)格執(zhí)行財政票據(jù)管理規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)化票據(jù)領(lǐng)用制度，并細(xì)化與銀行對賬工作，及時完成財政專戶核算、決算等工作。其次，做好代辦費(fèi)用核實和等級工作，按照年公示原則對所有往來收支賬目做好公示，對存在多收或少收問題進(jìn)行及時多退少補(bǔ)。并規(guī)范化進(jìn)行統(tǒng)計口徑、報送方式和路徑、匯總等財務(wù)程序，并做好數(shù)據(jù)備份等程序。最后，所有財務(wù)支出必須按照高校財務(wù)規(guī)定和國家財政資金收支規(guī)定辦理好預(yù)算外資金交存、返還以及固定資產(chǎn)購置和消耗品采購等工作，堅持執(zhí)行“收支”兩條線控制工作，確保學(xué)校內(nèi)控體系效果良好。

結(jié)語

綜上所述，高校存在著內(nèi)控問題主要和財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)、內(nèi)控監(jiān)管制度、風(fēng)險防控、財務(wù)審計等因素相關(guān)。因此，在新時期高校必須依據(jù)問題所在制定健全的監(jiān)管制度和培養(yǎng)引進(jìn)專業(yè)性人才以及完善財務(wù)崗位工作權(quán)限內(nèi)容等，進(jìn)而實現(xiàn)消除財務(wù)內(nèi)控問題，促進(jìn)高校人才培養(yǎng)和科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。