建筑工程施工企業(yè)稅收籌劃的管理探討

安亞忠 山西四建集團(tuán)有限公司

稅收是國(guó)家財(cái)政的重要支撐，其對(duì)于國(guó)家的發(fā)展建設(shè)有著極為重要的推動(dòng)作用，而建筑工程施工企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型企業(yè)，其每年繳納了大量的稅款，在財(cái)政領(lǐng)域可謂是貢獻(xiàn)巨大。而近些年來(lái)，隨著房?jī)r(jià)飛升，為了更好的對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控，我國(guó)出臺(tái)了一系列的政策，建筑工程施工企業(yè)發(fā)展速度放緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，因此，強(qiáng)化稅收管理體系就顯得極為有必要了，只有這樣才能切實(shí)有效的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展注入更多活力。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)

(一)降低稅務(wù)成本

在企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，稅務(wù)成本降低也就意味著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加，這樣可以更好的降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壓力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供更多幫助。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)理念，科學(xué)合理的利用稅收政策的空間力量，合理合法的籌備稅收策劃工作，進(jìn)而更好的降低企業(yè)的資金壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(二)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃所涉及到的內(nèi)容眾多，一系列工作必須要提前進(jìn)行規(guī)劃和統(tǒng)籌，作為企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，這種管理不僅僅只是體現(xiàn)在制度之上，同時(shí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，其應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃意識(shí)融入到自身工作的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，加強(qiáng)相關(guān)管理。然而實(shí)際上，當(dāng)前許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者以及管理者，對(duì)于稅收籌劃的理解和認(rèn)識(shí)并不是十分的清晰，自身管理能力有所欠缺，加之稅收風(fēng)險(xiǎn)存在有一定的客觀性，這些都導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的不確定新增加了，涉稅風(fēng)險(xiǎn)因此加大。為了更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，因此建筑施工企業(yè)就必須要安排專人進(jìn)行稅收籌劃管理，靈活的應(yīng)用國(guó)家稅收政策，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防，進(jìn)而大幅度降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益因此受到影響和干擾。

(三)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

建筑施工企業(yè)在依法納稅的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，提升企業(yè)的納稅水平，如可以加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)商和溝通，進(jìn)而減少或者是延期繳納稅款，這樣可以有效的緩解自身經(jīng)濟(jì)壓力。此外，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在節(jié)約稅務(wù)成本的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理的利用資金，要注意避開(kāi)納稅成本與資金周轉(zhuǎn)之間存在的矛盾，找到二者之間的平衡點(diǎn)，進(jìn)而更加科學(xué)合理的對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行調(diào)配和使用，保證企業(yè)資金能夠更加高效的流轉(zhuǎn)，各類資金可以最大限度的被利用。

二、建筑施工愜意稅務(wù)籌劃管理的思路

(一)調(diào)整優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)

自我國(guó)稅務(wù)部門出臺(tái)增值稅后，建筑工程施工企業(yè)的稅收籌劃管理就發(fā)生了天翻地覆的變化。因?yàn)橄噍^于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工行業(yè)具有一定的特殊性，建筑工程項(xiàng)目施工量大，周期長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈比較長(zhǎng)，中間環(huán)節(jié)相對(duì)比較多，這樣可能就會(huì)使得需要繳納增值稅的份額增多，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)力度因此增加?；谶@樣的原因，建筑工程施工企業(yè)就應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在保證各個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)能夠正常實(shí)施的情況下，精簡(jiǎn)部門結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理層，使得企業(yè)組織架構(gòu)朝著更加科學(xué)現(xiàn)代化的方向發(fā)展，進(jìn)而更加有效的減低企業(yè)所面臨的種種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展建設(shè)。

(二)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

在開(kāi)展建筑工程施工企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理的確定內(nèi)部公司之間相關(guān)交易的定價(jià)，最大限度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要保證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的相關(guān)問(wèn)題能夠科學(xué)合理的解決，與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)自身的進(jìn)項(xiàng)稅管理，想辦法減輕自身的增值稅稅負(fù)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間要最大限度的優(yōu)化自身業(yè)務(wù)流程，保證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的充分性。

(三)充分利用稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)如今，我國(guó)稅收制度也處于不斷發(fā)展變革的狀態(tài)，為了更好的推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)出臺(tái)了一系列利好政策。對(duì)于建筑工程施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅收籌劃管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視相關(guān)優(yōu)惠政策的作用與價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)與稅收相關(guān)的最新政策和方法，尋找其中與自身企業(yè)發(fā)展高度契合的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)稅務(wù)籌劃的方法，幫助施工企業(yè)更加科學(xué)合理的對(duì)稅負(fù)進(jìn)行規(guī)劃，最大程度的減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

(四)科學(xué)規(guī)劃財(cái)稅核算體系

當(dāng)前，隨著科技的不斷發(fā)展和進(jìn)步，建筑工程施工企業(yè)的工作模式以及方法等也發(fā)生了翻天覆地的變化，比如說(shuō)，越來(lái)越多的建筑施工企業(yè)開(kāi)始承接EPC工程，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等實(shí)行全過(guò)程或者是若干階段的承包，但是這種情況下，針對(duì)這些施工內(nèi)容，稅務(wù)部門可能就會(huì)將其歸類為“混合銷售”的內(nèi)容，對(duì)于該部分沒(méi)有加入核算的部門銷售額，則需要重新擬定合同，并以新合同的總價(jià)作為參考依據(jù)，按照相應(yīng)的比例繳納增資稅款。此外，稅務(wù)部門將EPC模式規(guī)劃為兼容模式，這種模式實(shí)際上也給企業(yè)帶來(lái)了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能因此需要繳納更多的稅款。因此，為了減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自身經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，施工企業(yè)就應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，更好的對(duì)自身財(cái)稅核算體系進(jìn)行規(guī)劃。比如說(shuō)，針對(duì)EPC工程項(xiàng)目，可以結(jié)合該類項(xiàng)目的特點(diǎn)，分門別類的擬定合同，將設(shè)計(jì)、施工以及采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)區(qū)分開(kāi)來(lái)，然后分類繳納稅款，避免重復(fù)繳納稅款的行為出現(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的具體策略分析

(一)針對(duì)人工成本的籌劃

成本控制一直以來(lái)都是企業(yè)發(fā)展建設(shè)的核心內(nèi)容，其與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取息息相關(guān)，在建筑施工企業(yè)中，除了材料成本外，人工成本可以說(shuō)是占比最大的成本內(nèi)容之一，其貫穿于項(xiàng)目發(fā)展建設(shè)的始終，具有動(dòng)態(tài)化的特點(diǎn)。在進(jìn)行人工成本管理時(shí)，除了需要做好日常的成本核算，嚴(yán)格控制成本支出，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)立足自身的發(fā)展，分析人工成本的構(gòu)成，以及有哪些因素會(huì)對(duì)人工成本產(chǎn)生影響和干擾，然后有針對(duì)性的采取措施予以控制，對(duì)現(xiàn)有的人力資源管理模式以及方法等進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)施工效率和質(zhì)量。建筑行業(yè)在人工方面的特出行特點(diǎn)，就在于勞動(dòng)人口密集，其中諸多成本還是無(wú)法抵扣的，比如說(shuō)人工和勞務(wù)派遣費(fèi)等等，這些內(nèi)容將會(huì)直接對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響。所以說(shuō)，在人工成本管理過(guò)程中，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)積極的采取措施進(jìn)行籌劃，要最大限度的對(duì)與之相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行科學(xué)合理的抵扣。企業(yè)在與勞務(wù)公司簽約之前，應(yīng)當(dāng)先對(duì)勞務(wù)公司進(jìn)行必要的考核，最好是選擇具有納稅資格的勞務(wù)公司，這樣的話，合作企業(yè)就可以開(kāi)出稅率比較低的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)可以應(yīng)用這些發(fā)票，產(chǎn)生抵扣。

(二)做好采購(gòu)價(jià)格的籌劃

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，需要應(yīng)用到大量的原材料，原材料所耗成本巨大，同時(shí)也是其繳納稅款的重心所在。為了最大限度的節(jié)約成本，減少稅款的繳納，在購(gòu)置各類原材料時(shí)，企業(yè)一般會(huì)制定比較嚴(yán)格的采購(gòu)計(jì)劃，按照采購(gòu)計(jì)劃對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算分析，最大限度的使用企業(yè)的采購(gòu)資金節(jié)約資金，提高工作的效率和質(zhì)量。在采購(gòu)價(jià)格控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從施工企業(yè)材料招標(biāo)環(huán)節(jié)就加強(qiáng)重視，可以多角度的對(duì)參與招標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，進(jìn)而更加科學(xué)合理地籌劃，在保證工程質(zhì)量的情況之下，保證所繳納的稅款是最少的，且采購(gòu)價(jià)格是最低的，采購(gòu)物品質(zhì)量是最優(yōu)的。比如說(shuō)，在稅額同等的情況下，應(yīng)當(dāng)盡可能選擇具有一定知名度，在業(yè)內(nèi)口碑良好的企業(yè)與之構(gòu)建合作關(guān)系，這樣采購(gòu)物品質(zhì)量也會(huì)更加有保障。而在稅額不同的情況下，則應(yīng)當(dāng)盡量選擇可以為企業(yè)提供增值稅發(fā)票的企業(yè)與之構(gòu)建合作關(guān)系，這樣也可以一定程度上降低企業(yè)所面臨的稅收壓力。

(三)做好機(jī)械設(shè)備的籌劃

為了更好的保證施工的順利進(jìn)行，優(yōu)化施工質(zhì)量，提升施工進(jìn)度，現(xiàn)如今在施工過(guò)程中所應(yīng)用的機(jī)械設(shè)備也開(kāi)始朝著多元化的方向發(fā)展，而機(jī)械設(shè)備的成本比較高，如果說(shuō)，企業(yè)在購(gòu)置機(jī)械設(shè)備時(shí)，沒(méi)有做好稅收籌劃工作，那么也將會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，在機(jī)械設(shè)備環(huán)節(jié)也應(yīng)當(dāng)做好相應(yīng)的籌劃工作，如可以結(jié)合機(jī)械設(shè)備在施工中使用的頻率，價(jià)格的高度決定設(shè)備的采購(gòu)和租賃方式，然后最大限度節(jié)約稅款，在降低進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，降低增值稅額度。具體工作中，施工企業(yè)不論是采購(gòu)或者是租賃設(shè)備，都需要對(duì)提供設(shè)備的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查和分析，可以優(yōu)先考慮能夠提供增值稅發(fā)票或者是其他類型發(fā)票進(jìn)行稅收抵扣的企業(yè)，當(dāng)然在此過(guò)程中，也需要考慮機(jī)械設(shè)備的質(zhì)量以及合作企業(yè)的口碑，避免在獲取發(fā)票環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。

(四)做好業(yè)主供材的籌劃

建筑工程施工企業(yè)參與工程項(xiàng)目建設(shè)的某些情況下，是由業(yè)主直接為企業(yè)提供原材料的，而在此環(huán)節(jié)也不能對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作有所松懈，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的重視度，可以通過(guò)協(xié)商、溝通的方式獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。比如說(shuō)，針對(duì)由業(yè)主制定供應(yīng)商，然后企業(yè)與供應(yīng)商合作的業(yè)主供應(yīng)材料模式，建筑施工企業(yè)就可以在征得業(yè)主同意的情況下，直接與供應(yīng)商取得聯(lián)系，然后當(dāng)面進(jìn)行交涉和溝通，借此規(guī)避自身在稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，做好建筑施工企業(yè)稅收籌劃管理工作，科學(xué)合理的防范稅收領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，可以更好的推進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，改善和強(qiáng)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，其對(duì)于企業(yè)的發(fā)展建設(shè)有著較為積極的促進(jìn)作用。在新的時(shí)代背景之下，必須要重視建筑工程施工企業(yè)稅收籌劃管理工作，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序?qū)嵤?，降低企業(yè)所面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?！?/p>