全方位布局行業(yè)發(fā)展藍(lán)圖

胡詠華

隨著我國改革開放不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，注冊會計師行業(yè)一直活躍在改革發(fā)展前沿，其在維護(hù)社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家經(jīng)濟(jì)安全方面發(fā)揮著重要作用。在此發(fā)展過程中，一些阻礙注會行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“攔路虎”也隨之而來。

為了守護(hù)行業(yè)健康長久發(fā)展，近日國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（下稱《意見》）可以說是一劑“強(qiáng)心劑”，從全方位進(jìn)行了規(guī)劃和布局，為行業(yè)發(fā)展點(diǎn)亮了“指路明燈”?！兑庖姟肥歉母镩_放以來經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的第一個文件。可以說，這是一個全面的、航標(biāo)性的文件，其將成為行業(yè)健康有序發(fā)展的有力保障。

一、行業(yè)健康發(fā)展需從源頭上治理

近年來，會計師事務(wù)所審計失敗案例時有發(fā)生，引發(fā)社會公眾對注冊會計師執(zhí)業(yè)能力方面的質(zhì)疑。此外，還存在部分低價、惡性競爭等現(xiàn)象，《意見》對此均提出相關(guān)舉措，有針對性地解決了行業(yè)發(fā)展面臨的“頑疾”。而隨著事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大，事務(wù)所合并后的管理也成為社會的關(guān)注點(diǎn)。比如合并后對人事、業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營戰(zhàn)略等方面的整合，對職業(yè)謹(jǐn)慎性和審計質(zhì)量控制層面的提升；事務(wù)所追求評價體系排名從而導(dǎo)致專業(yè)能力和審計質(zhì)量提升受到影響等，《意見》對此均有提及。

《意見》立足的是中國發(fā)展的新時期，從制度、監(jiān)管、一體化管理、信息化等多層面入手，在質(zhì)量導(dǎo)向、選聘機(jī)制、監(jiān)管協(xié)同和責(zé)任追究等方面綜合施策，為行業(yè)健康發(fā)展尋求根治的“源頭”。

二、全局規(guī)劃，綜合施策，著眼長遠(yuǎn)

會計師事務(wù)所發(fā)展有賴于內(nèi)部控制，規(guī)?；?jīng)營、專業(yè)化服務(wù)多方面提升核心競爭力?！兑庖姟诽岢觥罢\信為本、質(zhì)量為先，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，歸位盡責(zé)、協(xié)同發(fā)力，綜合施策、多措并舉，著眼長遠(yuǎn)、常抓不懈”，為行業(yè)構(gòu)建了全鏈條的監(jiān)管和發(fā)展脈絡(luò)，從政府、行業(yè)、企業(yè)、社會四個層面聯(lián)合推動，進(jìn)一步加強(qiáng)了監(jiān)管部門之間、政府部門和行業(yè)協(xié)會之間的溝通協(xié)作，營造了一個良好的會計師事務(wù)所行業(yè)環(huán)境，從而形成一個系統(tǒng)性、協(xié)同性，與時俱進(jìn)的完善的基礎(chǔ)制度規(guī)范，全面提升行業(yè)監(jiān)管能力和治理水平?？梢哉f，《意見》從頂層設(shè)計上對行業(yè)發(fā)展進(jìn)行了規(guī)劃，為事務(wù)所指明了行動方向。

具體來說，《意見》從如下幾個方面進(jìn)行了規(guī)范：（1）關(guān)注制度層面的建設(shè)，尤其是在法律、基礎(chǔ)建設(shè)方面。提出要推動加快修訂《注冊會計師法》；合理區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任，明確其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責(zé)任；完善會計師事務(wù)所組織形式相關(guān)規(guī)定，明確公眾利益實體審計要求，按照過罰相當(dāng)原則依法處理涉會計師事務(wù)所責(zé)任案件等。（2）進(jìn)一步加強(qiáng)日常監(jiān)管，建立分級分類監(jiān)管機(jī)制。（3）明確提出解決惡性競爭，從根本上抓住了影響行業(yè)未來發(fā)展的“牛鼻子”，將推動各方合力解決問題。（4）注重行業(yè)的社會誠信建設(shè)，黨建工作的重要性凸顯，其將從思想層面促進(jìn)事務(wù)所提高創(chuàng)造力、增加凝聚力、提升組織力。

《意見》直擊行業(yè)“痛點(diǎn)”，打破行業(yè)困局，提升內(nèi)控水平，從而促進(jìn)會計師事務(wù)所從內(nèi)到外強(qiáng)大起來。

三、以“一體化”促內(nèi)部管理提升

當(dāng)前，較多事務(wù)所總分所人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化管理還存在一些不足。為此，《意見》明確引導(dǎo)會計師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理，重點(diǎn)加強(qiáng)一體化管理。提出通過制定出臺會計師事務(wù)所一體化管理辦法、加強(qiáng)檢查評估并納入綜合排名、樹立典型推動一體化管理的方式，提升事務(wù)所內(nèi)部管理水平。

在這個層面，大信會計師事務(wù)所不斷規(guī)范和持續(xù)努力，逐步在人員調(diào)配、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)承擔(dān)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面實現(xiàn)統(tǒng)一管理，建立起科學(xué)有效的內(nèi)部管理體制和治理機(jī)制，在此提出一些建議和經(jīng)驗。

一是要解決好合伙團(tuán)隊的價值理念認(rèn)同度問題；二是要處理好財務(wù)管理與合伙人收益分配機(jī)制的制度瓶頸；三是要協(xié)調(diào)好統(tǒng)一管理與單位間績效的矛盾沖突；四是發(fā)揮總部對全所質(zhì)量控制、科學(xué)管理、服務(wù)全所、品牌維護(hù)的重要職能；五是強(qiáng)化人才隊伍一體化管理，對合伙人、管理總部及所屬業(yè)務(wù)總部、分所層面的任職人員實行統(tǒng)一稱謂、統(tǒng)一薪酬、統(tǒng)一調(diào)配；六是充分發(fā)揮區(qū)域性業(yè)務(wù)總部的輻射帶動作用，科學(xué)推行分所執(zhí)業(yè)的分類管理，實施業(yè)務(wù)項目按地區(qū)和行業(yè)管理，以此實現(xiàn)資源的統(tǒng)一分配和調(diào)度，防范風(fēng)險；七是加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)組織員工特別是一線審計人員深入學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則，調(diào)整完善薪酬體系并向一線員工傾斜。

筆者認(rèn)為，會計師事務(wù)所一體化管理，可謂緊抓問題關(guān)鍵，對行業(yè)打牢發(fā)展根基有著重要的意義。

四、將信息化作為行業(yè)發(fā)展“有力抓手”

新時代，新需求，信息技術(shù)也將促進(jìn)整個行業(yè)的變革發(fā)展。因而，事務(wù)所發(fā)展需要加大對審計技術(shù)和信息系統(tǒng)的研發(fā)投入，充分運(yùn)用現(xiàn)代化審計技術(shù)和手段，為行業(yè)快速發(fā)展提供有力抓手。當(dāng)前，財政部、中國注冊會計師協(xié)會正在積極引領(lǐng)行業(yè)信息化建設(shè)，加強(qiáng)頂層設(shè)計與協(xié)調(diào)，財政部還通過信息化建設(shè)加強(qiáng)注冊會計師執(zhí)業(yè)日常監(jiān)控，取得了積極效果。

此次《意見》提出，要加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺；探索建立審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度，推動實現(xiàn)全國范圍“一碼通”。同時，還提及要加強(qiáng)銀行函證數(shù)字化平臺建設(shè)，利用信息技術(shù)解決函證不實、效率低下、收費(fèi)過高等問題，較大程度提升行業(yè)整體審計質(zhì)量。

筆者認(rèn)為，事務(wù)所信息化已成為會計師事務(wù)所適應(yīng)外部環(huán)境變化，服務(wù)能力轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的必由之路。信息化不僅要在在監(jiān)管層面發(fā)揮作用，也要融入事務(wù)所自身的發(fā)展中，這將有力提升整體的審計效率和質(zhì)量。針對行業(yè)管理服務(wù)和會計師事務(wù)所信息化未來5年的重點(diǎn)建設(shè)任務(wù)、實施路徑，筆者建議：一是加快一體化進(jìn)程、完善體制機(jī)制及組織架構(gòu)，加大資源投入。二是加強(qiáng)頂層設(shè)計，加快人才培養(yǎng)，加強(qiáng)梯隊建設(shè)，加快培養(yǎng)既具有會計、審計知識和經(jīng)驗，又懂IT技術(shù)的具備數(shù)字化能力的復(fù)合型人才。三是完善相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及質(zhì)控體系建設(shè)，健全事務(wù)所IT治理。四是希望行業(yè)協(xié)會推動行業(yè)資源有效整合，營造良好的審計創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境，對已經(jīng)具備實現(xiàn)條件的、對審計工作效率和效果影響較大的技術(shù)，優(yōu)先進(jìn)行集中開發(fā)，并推動相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善。五是充分利用信息化手段創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，加強(qiáng)注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)教育，持續(xù)保持和強(qiáng)化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計質(zhì)量。

作為專業(yè)服務(wù)業(yè)的一支重要力量，中國注冊會計師行業(yè)歷經(jīng)40余年的發(fā)展不斷壯大，希望以此為契機(jī)，行業(yè)能在《意見》指導(dǎo)下向著更高的目標(biāo)邁進(jìn)。