行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度完善路徑探析

陳文芹

臨朐縣會計服務(wù)中心 山東臨朐 262600

我國的行政事業(yè)單位隸屬于我國政府職能部門并擁有政府部門所下放的各種職權(quán)。與此相對應(yīng)的行政事業(yè)單位需要做好服務(wù)于人民群眾的相關(guān)工作，給予人民群眾在生活上和工作上的支持和幫助。新形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作關(guān)乎其職能的發(fā)揮，影響著行政職業(yè)單位的形象，對于行政事業(yè)本身的可持續(xù)發(fā)展也會產(chǎn)生較大的影響。分析行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作存在的不足之處，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作存在的問題引起重視，并采取相應(yīng)的措施予以解決行政事業(yè)單位服務(wù)工作中存在的問題，不僅可以提高事業(yè)單位服務(wù)于人民的工作質(zhì)量，強(qiáng)化服務(wù)功能，同時也能保證行政事業(yè)單位在激烈的市場競爭中取得可持續(xù)發(fā)展。

1 行政事業(yè)單位資金活動的特點(diǎn)

1.1 建立或運(yùn)作目標(biāo)為非營利性

行政事業(yè)單位是以服務(wù)社會、服務(wù)公眾為宗旨，與國有及國有控股企業(yè)不同，對行政事業(yè)單位并沒有國有資本保值增值的要求?，F(xiàn)階段，雖有少數(shù)事業(yè)單位仍在從事營利性活動，但數(shù)量較少，而且還在進(jìn)行轉(zhuǎn)制。

1.2 資金來源的無償性

行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，事業(yè)單位取得的事業(yè)收入、經(jīng)營收入也是為了彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足，很多單位沒有資本金的概念，不存在向投資者分配利潤的問題。

1.3 資金運(yùn)用的限定性

行政事業(yè)單位的資金全部納入預(yù)算管理，屬于政府財政資金管理范疇。按照現(xiàn)行的預(yù)算管理體制，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，單位應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，無權(quán)自行調(diào)整。

2 行政事業(yè)單位提升財務(wù)內(nèi)控水平的具體對策

2.1 增強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控意識

要想確保財務(wù)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮出作用，首先，行政事業(yè)單位的管理層必須高度重視內(nèi)控工作。因此，需要強(qiáng)化管理層對財務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)知，使得行政事業(yè)單位的全體職工意識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，從而幫助各個部門、各個崗位、各位人員都認(rèn)清自身在財務(wù)內(nèi)控中所承擔(dān)的責(zé)任。管理層應(yīng)帶頭學(xué)習(xí)并普及財務(wù)內(nèi)控理念，為財務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)營造良好的氛圍。

其次，提升行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控職工的綜合素養(yǎng)，督促大家學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控制度以及專業(yè)技能知識；明確財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的要求，為財務(wù)內(nèi)控的應(yīng)用奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

2.2 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境

對行政事業(yè)單位而言，要想有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)，就需要對內(nèi)控風(fēng)險予以足夠的重視，要增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，依靠內(nèi)部控制對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)和監(jiān)管系統(tǒng)的反饋，促使大家充分認(rèn)識內(nèi)控重要性并以身作則。并且將其有效納入單位的戰(zhàn)略目標(biāo)之中，從而加強(qiáng)單位整體的內(nèi)控風(fēng)險管理意識，以此來營造良好的內(nèi)控管理制度實(shí)施環(huán)境。需要行政事業(yè)單位設(shè)立專業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理崗位，并對工作內(nèi)容和職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，實(shí)現(xiàn)專崗專人負(fù)責(zé)，使風(fēng)險管理滲透到單位日常運(yùn)營和管理的各個方面，加大內(nèi)控風(fēng)險的管控力度，對內(nèi)控管理人員進(jìn)行專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，并加大全面考核力度，從而使其能夠勝任復(fù)雜煩瑣的內(nèi)部控制與管理工作。

2.3 促進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)

利用信息化手段整合優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)程序控制，有效避免人為干預(yù)。自身信息化水平不高的單位，可以將內(nèi)部控制信息系統(tǒng)外包給第三方軟件公司；自身信息化基礎(chǔ)較好的單位，可以將多個與內(nèi)部控制密切相關(guān)的管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)同內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行集成，或者直接將內(nèi)部控制管理功能嵌入現(xiàn)有系統(tǒng)。

無論使用哪種方式，應(yīng)特別關(guān)注內(nèi)控系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間、上下級單位系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的交互性，有條件的單位建議在系統(tǒng)搭建的初始階段即確定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，方便以后的數(shù)據(jù)共享及功能擴(kuò)展。

2.4 完善內(nèi)控會計體系轉(zhuǎn)型升級內(nèi)控管理

現(xiàn)階段，科技的進(jìn)步和時代的發(fā)展越來越快，這就要求行政事業(yè)單位盡快完成內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型升級，完善內(nèi)控會計體系對于加強(qiáng)內(nèi)控管理至關(guān)重要，它的主要內(nèi)容有：首先，明確職權(quán)范圍，把具體事責(zé)具體到人；其次，健全監(jiān)督機(jī)制，建立公開透明的工作制度，確保各項工作不留“污漬”；另外，要加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部活力。當(dāng)然，控制活動是內(nèi)控會計控制體系的關(guān)鍵因素，但其他因素需要注意，有內(nèi)控監(jiān)督、內(nèi)控環(huán)境以及風(fēng)險評價。要對五個要素進(jìn)行分析研究，結(jié)合實(shí)際情況加以完善，在協(xié)調(diào)各個因素影響的基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)控會計體系，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型升級。同時，行政事業(yè)單位要整合行業(yè)資源，對資源重新嚴(yán)格管理規(guī)劃，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)防并加以規(guī)避，提升單位資金安全性。

2.5 健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

只有在構(gòu)建了完善健全監(jiān)督機(jī)制基礎(chǔ)上，才能夠確保行政事業(yè)單位的各項內(nèi)控制度得到有效落實(shí)。通過監(jiān)督體系的完善跟落實(shí)，可以對企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)跟處理，對于財務(wù)內(nèi)控制度功效的提升也有著重要意義。行政事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)過程中，需要做好以下幾個方面的工作內(nèi)容：一是記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；二是重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；三是財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；四是對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的落實(shí)效果。

3 結(jié)語

行政事業(yè)單位不以營利為目的，主要以公共管理、公共服務(wù)、提供公共產(chǎn)品等作為運(yùn)營的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制能夠保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、降本增效、健康可持續(xù)發(fā)展，新形勢下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的必要性與對策問題的探討是必不可少的。而且，行政事業(yè)單位要想做好服務(wù)，就必須將財務(wù)內(nèi)控落到實(shí)處，將財政資金進(jìn)行高效使用，提升資金效益。在此基礎(chǔ)上，逐漸提升行政事業(yè)單位管理水平，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理力度，促進(jìn)單位服務(wù)質(zhì)量的提升。