企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善研究

於倡鋮 臺(tái)州市社會(huì)事業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建立，可以使公司內(nèi)部控制更加符合有效。保護(hù)資產(chǎn)安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況，時(shí)刻保持真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)的規(guī)范及完整做出保障，節(jié)約開(kāi)支降低經(jīng)營(yíng)成本。增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，提升經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立

企業(yè)需建立適合自身發(fā)展、統(tǒng)一且全面的財(cái)務(wù)管理體系，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，設(shè)置會(huì)計(jì)工作者和監(jiān)督管理人員，制定公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息完整和條理清晰，符合國(guó)家相關(guān)制度規(guī)定并接受監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管。重視內(nèi)控管理的建設(shè)，為保障企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)劃日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等工作。

首先，資金管理應(yīng)嚴(yán)格依照規(guī)章制度執(zhí)行。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款需優(yōu)先使用轉(zhuǎn)賬的形式實(shí)施財(cái)務(wù)支出，嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的預(yù)算，在預(yù)算之外的支出內(nèi)容不予執(zhí)行。設(shè)置審查制度并定期對(duì)企業(yè)資金展開(kāi)核對(duì)，嚴(yán)格制定資金收支記錄表。對(duì)企業(yè)每日流水、銀行支出、現(xiàn)金支出，員工工資核算、差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、獎(jiǎng)金福利等必須現(xiàn)金支出仔細(xì)核對(duì)，保證企業(yè)現(xiàn)金存儲(chǔ)符合制度要求。

其次，補(bǔ)充缺失的政策支持避免出現(xiàn)空白區(qū)。補(bǔ)充健全制度的過(guò)程中，工作人員應(yīng)從實(shí)際出發(fā)遵循企業(yè)情況和法律法規(guī)。充分使用內(nèi)控管理方式，保證制度的可行性和適用性。定期對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行修訂，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更新，保持制度和辦法的時(shí)效性，逐步形成制度補(bǔ)充和提升機(jī)制。例如，制定完善的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的編制進(jìn)行重新調(diào)整和考核，明確崗位人員職責(zé)做到分工明確。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)管理評(píng)估，以高管及股東意見(jiàn)為主進(jìn)行調(diào)整。

最后，應(yīng)建立合理的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理制度。加強(qiáng)對(duì)收入款項(xiàng)管理，企業(yè)資金收入必須按時(shí)入賬不得拖延，定期審核各部門(mén)的收支情況。針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬和疑賬進(jìn)行審查及核對(duì)，實(shí)施責(zé)任管理制度。“專人專項(xiàng)”實(shí)時(shí)管理所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，保障企業(yè)賬目和收款得到有效處理。企業(yè)建立專業(yè)的采購(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，采購(gòu)部需與財(cái)務(wù)部劃分明確。物資采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)章制度，實(shí)施相關(guān)工作。將采購(gòu)物資入庫(kù)并進(jìn)行記錄，明確物資數(shù)目、價(jià)格以及規(guī)格型號(hào)。采購(gòu)工作應(yīng)接受財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和管理，全面保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一和完善[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善

（一）定期核查企業(yè)資產(chǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)和稅務(wù)的管理工作，需有機(jī)結(jié)合開(kāi)展相關(guān)工作。依據(jù)年度、季度或者月度的核算，采取統(tǒng)一計(jì)算方法和統(tǒng)計(jì)單位。要求會(huì)計(jì)的收據(jù)憑證、賬目清單、報(bào)表資料都使用相同的文字和規(guī)定進(jìn)行記錄，全面保障財(cái)務(wù)資料的規(guī)范性和合理性。制定財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明書(shū)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資料和相關(guān)文件規(guī)范報(bào)表格式，保證內(nèi)容的完整、正式和準(zhǔn)確程度。資產(chǎn)和稅務(wù)清查過(guò)程包括對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資的核對(duì)，對(duì)原料、庫(kù)存、消耗品等依照實(shí)際成本進(jìn)行核算。主要核算內(nèi)容包括存貨、固定資產(chǎn)、土地所有權(quán)、金融資產(chǎn)等。對(duì)于正在建設(shè)或執(zhí)行的賬目，應(yīng)對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行核算。根據(jù)達(dá)到預(yù)定可使用的時(shí)間段，明確資本化和費(fèi)用化劃分。依據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)期間的所得及時(shí)信息申報(bào)和繳納。統(tǒng)一設(shè)立發(fā)票管理人員，專門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)發(fā)票管理。國(guó)家稅收的稽查憑證就是發(fā)票，企業(yè)所有的發(fā)票必須做好相關(guān)記錄。嚴(yán)格制定發(fā)票管理制度，堅(jiān)決避免隨意篡改發(fā)票內(nèi)容或代開(kāi)發(fā)票。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理與績(jī)效考核

嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管理和績(jī)效考核相結(jié)合，每月對(duì)日常預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行核查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算報(bào)表主要分為收入預(yù)算和支出預(yù)算報(bào)表，通過(guò)每月匯總的預(yù)算執(zhí)行情況，分析企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的執(zhí)行和落實(shí)。嚴(yán)格按照年初預(yù)算要求，部門(mén)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把控，企業(yè)管理人員根據(jù)執(zhí)行情況，結(jié)合績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行薪酬激勵(lì)。提高收入預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)，是保障公司收入和責(zé)任管理制度落到實(shí)處。同時(shí)各部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算支出管理，避免超支的情況出現(xiàn)。企業(yè)管理人員應(yīng)定期對(duì)預(yù)算及收支情況進(jìn)行審查。檢查實(shí)際情況和財(cái)務(wù)報(bào)表是否相符，并將審核結(jié)果加入員工考核內(nèi)。

（三）完善重大事項(xiàng)報(bào)告與備案管理

完善財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度，是全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有力抓手。實(shí)踐中應(yīng)在會(huì)計(jì)制度上制定符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系保持一致。對(duì)遞交的重大事項(xiàng)進(jìn)行分類，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較重要的事項(xiàng)，及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。有助于提升企業(yè)管理人員對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的重視程度，準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。配套做好備案管理，重大事項(xiàng)報(bào)告由專人負(fù)責(zé)保管，年度進(jìn)行匯總整理，作為年度財(cái)務(wù)資料的組成部分，在次年6月前移交檔案部門(mén)歸檔，形成重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理閉環(huán)。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)政內(nèi)控管理制度的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控理念

企業(yè)需隨著時(shí)代發(fā)展的腳步，不斷更新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理觀念，將內(nèi)控理念貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中。企業(yè)高層管理人員應(yīng)在內(nèi)部控制管理工作中發(fā)揮帶頭作用，重視公司內(nèi)部控制氛圍的營(yíng)造。深化建設(shè)企業(yè)文化氛圍，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。避免以權(quán)謀私的情況發(fā)生，培養(yǎng)企業(yè)員工積極向上的工作意識(shí)和責(zé)任觀念。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，定期舉辦相關(guān)內(nèi)控管理活動(dòng)。進(jìn)一步了解工作業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及生產(chǎn)等方面的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度提升公司資產(chǎn)的安全性。合理經(jīng)營(yíng)企業(yè)項(xiàng)目，將員工工作行為與績(jī)效管理聯(lián)系起來(lái)，減少人才流失的可能，增強(qiáng)職員工作積極性。

（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)保證經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，應(yīng)做好自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)工作。樹(shù)立全體工作人員的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度。做好可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作，與當(dāng)前經(jīng)營(yíng)制度相對(duì)比。制定符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措，確定風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)承受等級(jí)。根據(jù)實(shí)際優(yōu)化企業(yè)配置，為持續(xù)發(fā)展提供應(yīng)有的保障。做好企業(yè)的管理工作，包括資金、預(yù)算、合同以及安全管理。核算出的財(cái)務(wù)工作體系應(yīng)作出適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變，管理性的財(cái)務(wù)工作體系才更加適合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要。與此同時(shí)，需完善并健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。增加風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍，合理制定成本的具體目標(biāo)并結(jié)合各項(xiàng)費(fèi)用使用情況。采取行之有效的舉措解決當(dāng)前面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇科學(xué)的分析方式確定控制內(nèi)容。按照風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行排序，面對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)持續(xù)監(jiān)測(cè)及時(shí)發(fā)布預(yù)警內(nèi)容、制定緊急預(yù)警、調(diào)整控制方式。保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作。

（三）加強(qiáng)控制工作

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)就是控制活動(dòng)。首先，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中，企業(yè)高管應(yīng)通過(guò)權(quán)力賦予的形式。保證各個(gè)層級(jí)管理職員的權(quán)力是工作開(kāi)展的依據(jù)，并保證各項(xiàng)目可以有效運(yùn)行。貫徹落實(shí)管理制度，保證權(quán)力的平衡管理。其次，劃分好權(quán)責(zé)關(guān)系和職位界定。落實(shí)基本工作，將具體權(quán)責(zé)劃分到位。如現(xiàn)金管理人員在取用過(guò)程中，需與授權(quán)職位進(jìn)行分離。有效監(jiān)督物資采購(gòu)、檢測(cè)、記錄、存儲(chǔ)等工作，使企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期保持完整安全。最后，資金方面需落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。杜絕資金閑置和斷裂的情況發(fā)生，控制好經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的費(fèi)用核算。減少費(fèi)用重報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)的情況，仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支。避免職權(quán)濫用，全面保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的清晰準(zhǔn)確和完整真實(shí)。

（四）建立線上審批

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需積極引進(jìn)現(xiàn)代信息化管理技術(shù)和設(shè)備，選擇現(xiàn)代信息交流平臺(tái)更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與各部門(mén)之間的溝通。保證企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門(mén)可以隨時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)變化，建立與經(jīng)營(yíng)模式相適應(yīng)的信息模式。促進(jìn)內(nèi)部信息交流和系統(tǒng)的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)具體事宜的自動(dòng)控制。

例如，企業(yè)可以采取完整的財(cái)務(wù)軟件完成工作監(jiān)督和數(shù)據(jù)傳輸。通過(guò)信息系統(tǒng)的建立實(shí)現(xiàn)在線審批，全面提升工作人員的效率，隨時(shí)可進(jìn)行部門(mén)人員的工作監(jiān)督及考核。

（五）健全財(cái)務(wù)監(jiān)管

首先，不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系，設(shè)立完整的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制并落實(shí)到實(shí)際。其次，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督工作的重要組成部分，需獨(dú)立進(jìn)行并配置專業(yè)人員不斷向管理人員匯報(bào)工作進(jìn)度。通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，提升整體管理水平。最后，結(jié)合時(shí)代的發(fā)展應(yīng)不斷變化財(cái)務(wù)管理方式和評(píng)估方式，更科學(xué)的做出財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在危險(xiǎn)就應(yīng)及時(shí)制止。將一切影響企業(yè)發(fā)展的因素控制住，全面確保財(cái)務(wù)工作的安全性[2]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度比較重要。相關(guān)工作關(guān)系到企業(yè)是否可以健康發(fā)展，并決定未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向。建立相關(guān)制度的過(guò)程需遵循時(shí)代的發(fā)展步伐，結(jié)合實(shí)際情況找出企業(yè)財(cái)務(wù)存在的不足之處。積極實(shí)施應(yīng)對(duì)舉措，改善企業(yè)管理制度提升整體管理水平。