關(guān)于強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施思考

山東省林業(yè)科學(xué)研究院

引言

事業(yè)單位是為人民群眾服務(wù)和開展公共管理的國(guó)家單位，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理高效率開展，對(duì)于保證公共服務(wù)質(zhì)量和強(qiáng)化公共管理有著重要作用。因此，必須加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，優(yōu)化內(nèi)控管理體系，運(yùn)用有效的內(nèi)控措施，規(guī)避財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，以保證事業(yè)單位良好運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，當(dāng)下有一部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員缺乏內(nèi)控意識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行不夠到位，最為突出的是，財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式，很少能真正發(fā)揮監(jiān)督和控制的作用，很少能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，這不利于事業(yè)單位公共職能的充分履行。

一、事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)比較淡薄

部分事業(yè)單位會(huì)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控，但是控制形式流于形式，很少能在根本上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，對(duì)于自身財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮不夠重視。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少科學(xué)方法和專門組織，財(cái)務(wù)內(nèi)控決策有待創(chuàng)新和改革。在整體上看，事業(yè)單位缺少濃厚的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍[1]。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

有一些事業(yè)單位缺少完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并且內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制不夠系統(tǒng)，具體表現(xiàn)在，針對(duì)本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，缺少詳細(xì)完善的流程，尤其是采購(gòu)活動(dòng)、資金管理、基建活動(dòng)等方面的管理，缺少對(duì)應(yīng)制度去執(zhí)行內(nèi)控管理，進(jìn)而很難收獲到良好的內(nèi)控管理效果[2]。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不詳細(xì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行不徹底的一個(gè)原因就是財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不詳細(xì)，因?yàn)槿鄙傧到y(tǒng)化的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行則不夠規(guī)范，很少會(huì)針對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，也不能提前預(yù)警重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很少能針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

（四）財(cái)務(wù)制度很難落實(shí)

因?yàn)椴糠质聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，缺少監(jiān)督意識(shí)，審計(jì)人員的監(jiān)管意識(shí)低，因此審計(jì)制度的落實(shí)比較困難，可能會(huì)有違法亂紀(jì)的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠合理，崗位重復(fù)，審計(jì)職能不夠突出，因此在具體執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督審核程序時(shí)，流于表面形式，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理只是掛到墻上的制度，用來(lái)應(yīng)付檢查。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

（一）更加重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

事業(yè)單位中的科研事業(yè)單位，在一定程度上重視科研工作，強(qiáng)調(diào)科研產(chǎn)出以及社會(huì)服務(wù)的提升，但缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注，重視程度較低。因此，必須進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)控的重視。首先，加強(qiáng)在科研事業(yè)單位內(nèi)部，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的宣傳。促使領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，也要促使全體工作人員重視，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理全面執(zhí)行建立良好環(huán)境。其次，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，引導(dǎo)相應(yīng)人員形成內(nèi)控管理的意識(shí)，設(shè)立專管機(jī)構(gòu)，合理調(diào)配財(cái)務(wù)專業(yè)人員，完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化相應(yīng)資源，才能促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理高質(zhì)量執(zhí)行[3]。

（二）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的力度

事業(yè)單位想要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，必須從各個(gè)方面提高內(nèi)控實(shí)施的力度，包括采購(gòu)工作、實(shí)物資產(chǎn)控制、收支統(tǒng)計(jì)、資金調(diào)動(dòng)等環(huán)節(jié)，運(yùn)用有效措施加強(qiáng)控制，制定完善的預(yù)算管理制度，確保賬實(shí)相符。就科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員必須針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用有全面跟蹤，掌握支付進(jìn)度，堅(jiān)決避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)挪用問(wèn)題，不斷提升經(jīng)費(fèi)利用率。同時(shí)在監(jiān)管結(jié)余經(jīng)費(fèi)方面，必須要提高力度，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家在經(jīng)費(fèi)結(jié)余方面的要求，如果是2年內(nèi)沒(méi)有使用完的經(jīng)費(fèi)，必須以合理的回收機(jī)制進(jìn)行回收。也要注意降低科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，財(cái)務(wù)人員針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行梳理，對(duì)于已到期但未結(jié)題的課題經(jīng)費(fèi)，督促相關(guān)課題負(fù)責(zé)人，及時(shí)按合同規(guī)定支出，保證科研經(jīng)費(fèi)用到實(shí)處，產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益。

并且，要知道科研事業(yè)單位一年的經(jīng)費(fèi)可高達(dá)上千萬(wàn)元，雖然看上去經(jīng)費(fèi)非常多，可科研項(xiàng)目非常耗費(fèi)經(jīng)費(fèi)，即使很小環(huán)節(jié)的調(diào)整，也會(huì)影響到經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用。因此，應(yīng)當(dāng)重視日常財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)，重點(diǎn)檢查與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，如工資的調(diào)整、固定資產(chǎn)賬務(wù)、憑證裝訂、賬本打印和存檔等，保證財(cái)務(wù)信息完整和真實(shí)，協(xié)調(diào)并指導(dǎo)財(cái)務(wù)崗位工作人員的交叉工作，進(jìn)而確保上千萬(wàn)元資金賬務(wù)科學(xué)處理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）全面貫徹落實(shí)預(yù)算管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作者從本單位實(shí)際情況出發(fā)，落實(shí)預(yù)算管理，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，再到預(yù)算評(píng)價(jià)，均要嚴(yán)格控制，才能保證各項(xiàng)預(yù)算工作有序進(jìn)行，真正落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控[4]。新的形勢(shì)下，預(yù)算管理在科研事業(yè)單位中變得更加重要，會(huì)影響科研單位預(yù)算資金能否順利下達(dá)、能否合理應(yīng)用經(jīng)費(fèi)等。所以，必須強(qiáng)化單位的基礎(chǔ)預(yù)算管理，針對(duì)部門支出和收入預(yù)算，以及三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算等，加強(qiáng)預(yù)算控制，貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理支出的管理，一定要先確定項(xiàng)目，才能制定預(yù)算，提前將每一個(gè)步驟規(guī)劃出來(lái)，統(tǒng)籌安排保障費(fèi)用以及重點(diǎn)支出。最后，預(yù)算實(shí)施中，盡可能避免額外預(yù)算，進(jìn)而控制支出，防止超出預(yù)算和不科學(xué)預(yù)算的問(wèn)題。具體措施：

其一，嚴(yán)格落實(shí)科研單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的填報(bào)。合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，避免職責(zé)混亂不清的問(wèn)題；針對(duì)采購(gòu)的工作，嚴(yán)格依照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行審查，準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)算填報(bào)，防止暗箱操作。整合梳理本單位的相關(guān)文件，對(duì)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)、合同業(yè)務(wù)等工作內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)控填報(bào)。

其二，科研事業(yè)單位的課題人員在申請(qǐng)項(xiàng)目資金時(shí)，必須做好項(xiàng)目預(yù)算，充分考慮未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)因素，在資金使用過(guò)程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，積極控制成本、費(fèi)用的支出。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

科研事業(yè)單位只有形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，才能發(fā)揮出內(nèi)控最大的約束力。

（1）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。這并不是一朝一夕就能完成，而需要對(duì)全部?jī)?nèi)控制度進(jìn)行完善，制定報(bào)銷審批制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、項(xiàng)目管理制度、預(yù)決算管理制度以及考勤制度等等，建成規(guī)范化的財(cái)務(wù)手冊(cè)。

（2）依據(jù)崗位要求明確責(zé)任。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，就需要以崗定責(zé)，而前提則是保證財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)隊(duì)伍完善，配備齊全各崗位工作人員，包含出納、資金管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控等，才能依據(jù)崗位授予相應(yīng)權(quán)利并指定相應(yīng)責(zé)任。

（3）科研事業(yè)單位可實(shí)行輪崗制度，以完善的財(cái)務(wù)管理和齊全的財(cái)務(wù)管理崗位為基礎(chǔ)，將崗位輪換的范圍、條件、周期，明確出來(lái)，制定相應(yīng)責(zé)任追溯機(jī)制和財(cái)務(wù)崗位交接流程，讓每一名財(cái)務(wù)人員都變成內(nèi)控者，才能提高內(nèi)控的質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)良好運(yùn)行。

（4）重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)按照財(cái)務(wù)工作的制度和原則合理化的設(shè)置崗位，制訂‘會(huì)計(jì)人員職責(zé)權(quán)限’明確職責(zé)，使工作人員的權(quán)責(zé)清晰，溝通順暢。

（5）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督，提高工作透明度。譬如，科研事業(yè)單位中資金賬務(wù)比較多，所以需要在財(cái)務(wù)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，每年對(duì)大量資金報(bào)批和賬務(wù)往來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并做出基本評(píng)價(jià)和建議，提高資金使用的合規(guī)性和項(xiàng)目效益。

（6）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)在原來(lái)事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)報(bào)表總結(jié)周期長(zhǎng)，也不重視財(cái)務(wù)分析，這不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控。針對(duì)此，科研單位財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身掌握豐富財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)電算化技能的優(yōu)勢(shì)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而為單位的業(yè)務(wù)決策提供參考，可提升資金使用的科學(xué)性。

（五）規(guī)范固定資產(chǎn)的管理

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中非常重要的環(huán)節(jié)就是固定資產(chǎn)管理，因此需要將資產(chǎn)管理和預(yù)算管理結(jié)合到一起，從而提高固定資產(chǎn)管理的有效性。首先，必須建立完善的資產(chǎn)管理制度，堅(jiān)決進(jìn)行定期清理和盤查實(shí)物固定資產(chǎn)，每年至少一次或者兩次全面的盤點(diǎn)。其次，可嘗試運(yùn)用“一物一卡一條碼”的管理模式對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，以提升科研單位資產(chǎn)管理的規(guī)范化。再次，重視科研設(shè)備和儀器的管理，確保設(shè)備和儀器能發(fā)揮最大的效用，為科研順利進(jìn)行提供支持，尤其是科研進(jìn)行中，必須強(qiáng)化管理設(shè)備和儀器的計(jì)劃購(gòu)置、使用、驗(yàn)收和報(bào)廢。運(yùn)用動(dòng)態(tài)化管理方式針對(duì)整個(gè)使用環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，可建立設(shè)備儀器的共享平臺(tái)，以提高使用率和效益，加強(qiáng)日常維護(hù)與保養(yǎng)。最后，嚴(yán)格依照國(guó)有資產(chǎn)處置流程進(jìn)行相關(guān)的處置，及時(shí)處理已經(jīng)超出使用年限并且沒(méi)有應(yīng)用價(jià)值的固定資產(chǎn)，以保證科研單位的固定資產(chǎn)存量信息的高度準(zhǔn)確。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的加強(qiáng)，需要系統(tǒng)化的預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)，配合完善的內(nèi)控管理制度和內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，并提高固定資產(chǎn)的管理力度，明確各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的責(zé)任，形成完善的內(nèi)控體系，進(jìn)而強(qiáng)有力地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，才能為事業(yè)單位做好各項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)。