企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的基本對策分析

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引言

財(cái)務(wù)會計(jì)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中的重要部分，不僅影響著企業(yè)的正常經(jīng)營，而且也對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。所以，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制和管理是十分有必要的。需要根據(jù)當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及會計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，再進(jìn)一步有針對性地采取相應(yīng)措施。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

（一）規(guī)范資金的使用

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，最主要的部分就是資金管理，企業(yè)需要通過科學(xué)合理的方式對資金進(jìn)行管控，不僅要確保資金能夠支持企業(yè)的正常運(yùn)行，還需要為后期企業(yè)發(fā)展做好準(zhǔn)備。而財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制則是確保企業(yè)資金使用規(guī)范、合理的重要途徑，科學(xué)有效的會計(jì)內(nèi)部控制不僅能確保資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能夠明確資金的使用和流向，為企業(yè)的正常經(jīng)營管理提供有效保障。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算水平

在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的支持之下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平也會得到進(jìn)一步提升，會計(jì)內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)科學(xué)合理地制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃，而且還可以進(jìn)一步對企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)資金的合理控制，幫助決策者了解企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營情況，做出正確的判斷和決策，有助于企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

在新時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了不同于以往的重大改變，企業(yè)的發(fā)展空間得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大，但與此同時(shí)，市場競爭壓力也在不斷增加，企業(yè)生存環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻。在此背景之下，傳統(tǒng)的會計(jì)管理理念和模式已難以適用于不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場和企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略。很多企業(yè)缺乏會計(jì)內(nèi)部控制理念，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，使得會計(jì)內(nèi)部控制難以取得良好的成效，給企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步造成了一定阻礙。

（二）會計(jì)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)浪潮中站穩(wěn)腳跟，就需要執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制。但是目前仍然存在制度不規(guī)范的問題。一些企業(yè)缺乏對于會計(jì)內(nèi)部控制制度的研究，單純借鑒其他企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度，甚至還有一些企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度是從網(wǎng)絡(luò)上查找到的，這就可能導(dǎo)致制度與企業(yè)本身的發(fā)展方向存在一定偏差，不僅適應(yīng)性較差，而且難以發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部控制的作用。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升

企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)內(nèi)部控制工作，都需要財(cái)務(wù)人員的支持，但是在實(shí)際工作的過程中，財(cái)務(wù)人員可能會出現(xiàn)操作不正規(guī)的情況，甚至存在違法行為，這種行為不僅影響著企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的效果，而且還會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)遭受惡意侵占，影響企業(yè)的正常運(yùn)營。因此提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)對于企業(yè)內(nèi)部控制而言是十分有必要的。

（四）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不全面

在信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作也引入了信息化概念，但是目前一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化管理時(shí)，對信息技術(shù)的應(yīng)用以及財(cái)務(wù)信息化建設(shè)尚不完善，大部財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)內(nèi)部控制工作仍然依賴人力完成，沒有充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)信息化管理的真正優(yōu)勢。

三、優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

想要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，需要從兩個(gè)方面對企業(yè)員工進(jìn)行引導(dǎo)和約束管理，一方面，指思想上的建設(shè)，即從根本上改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理理念，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制意識，另一方面，指行為上的約束，通過相應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)員工行為的監(jiān)督和約束，營造良好的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。

首先，需要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于會計(jì)內(nèi)部控制的了解，意識到會計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要意義，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中不僅需要對企業(yè)員工進(jìn)行指導(dǎo)和約束，而且對于企業(yè)員工應(yīng)該有著領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用，因此需要企業(yè)管理層先加強(qiáng)對于會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，明確會計(jì)內(nèi)控的重要性，才能夠從上而下，提升企業(yè)的內(nèi)控意識。其次，提高全體員工對會計(jì)內(nèi)控的重視程度，企業(yè)可以通過宣傳手冊、講座、培訓(xùn)等方式，幫助員工認(rèn)識會計(jì)內(nèi)控的含義和內(nèi)容，告知員工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的推進(jìn)對于員工發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營的意義，為會計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況以及發(fā)展方向，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，從行為方面約束員工，督促員工配合企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的風(fēng)氣和內(nèi)控環(huán)境。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)進(jìn)行管理和相關(guān)政策的落實(shí)需要依賴相關(guān)的制度，會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)行也是如此，因此，想要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作，提升會計(jì)內(nèi)控的效果，就需要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。值得注意的是，在完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，不僅要借鑒其他企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度中科學(xué)合理的部分，還需要結(jié)合當(dāng)前行業(yè)市場的實(shí)際情況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及當(dāng)前經(jīng)營情況。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的制定，其根本目的在于促進(jìn)企業(yè)管理，提高企業(yè)競爭力，幫助企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，因此，制度的制定需要以企業(yè)為核心。除此之外，還需要綜合考慮外部市場環(huán)境，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性、合理性以及可行性。

在完善內(nèi)控制度的過程中，首先，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，突破傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范思維，不僅要重視事后處理，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)事前控制以及事中控制，做到全過程風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，提高企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。其次，企業(yè)還需要加大會計(jì)內(nèi)部控制的投入，確保會計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，對于企業(yè)中的各個(gè)部門內(nèi)控管理制度執(zhí)行情況以及效果進(jìn)行審查，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。再次，建立會計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制度，明確不同部門、不同崗位工作人員在內(nèi)部控制中的角色、權(quán)利以及責(zé)任，切實(shí)做到將責(zé)任落實(shí)到人，增加員工責(zé)任感，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得到有效落實(shí)。最后，還需要制定內(nèi)控反饋評價(jià)機(jī)制，用以反饋制度執(zhí)行過程中的不合理之處和潛在問題，有助于會計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

（三）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員是企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控執(zhí)行的過程中，扮演著重要的角色，因此，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)對于企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控有著重要的影響。提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力以及綜合素質(zhì)水平是確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制效果控的有效途徑之一。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平主要從以下幾個(gè)方面入手。第一，企業(yè)需要積極引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，重視人才的選拔和聘用，并對新引進(jìn)的會計(jì)人才進(jìn)行崗前培訓(xùn)，為企業(yè)會計(jì)管理和內(nèi)部控制工作注入新鮮血液。第二，對于在崗的會計(jì)工作人員，要定期進(jìn)行技能培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的專業(yè)技能和知識儲備，或者邀請外部會計(jì)內(nèi)控管理方面的專家，進(jìn)行培訓(xùn)講座，還可以為會計(jì)工作人員創(chuàng)造去其他先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)的機(jī)會。第三，企業(yè)還需要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)會計(jì)人員的思想道德素質(zhì)教育和引導(dǎo)，幫助會計(jì)工作人員建立正確的人生觀和價(jià)值觀，傳達(dá)國家最新的財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)以及政策，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠根據(jù)依法辦事。第四，企業(yè)需要強(qiáng)化對于會計(jì)的管理，制定相應(yīng)的績效考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，以此提升工作的積極性，加強(qiáng)其責(zé)任感，提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量。

（四）重視財(cái)務(wù)控制信息化建設(shè)

在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，各行各業(yè)都逐漸引入了信息化技術(shù)手段，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理方面也不例外。在當(dāng)前市場競爭如此激烈的情況下，員工的工作效率和工作質(zhì)量也是影響企業(yè)競爭力的重要因素，而加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，不僅能夠減輕財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作壓力，合理簡化會計(jì)內(nèi)部控制流程，還能夠有效降低人為操作和計(jì)算過程中造成的失誤，提高會計(jì)管理控制工作的質(zhì)量和效率。此外，在進(jìn)行會計(jì)控制信息化建設(shè)的過程中，企業(yè)可以在市場上采購成熟的財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)，并定期進(jìn)行系統(tǒng)更新，還可以根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況研發(fā)使用內(nèi)部財(cái)務(wù)管控信息系統(tǒng)。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，企業(yè)需要定期更新和完善系統(tǒng)，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運(yùn)行，避免發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄露的情況。此外，還需要建立信息反饋平臺，企業(yè)員工在使用系統(tǒng)的工程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠及時(shí)得到有效的處理和解決，以此保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程中財(cái)務(wù)工作人員的效率[2]。

結(jié)語

綜上所述，在優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的過程中，不僅要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提升整體內(nèi)控意識，并根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，還需要完善內(nèi)控制度，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從整體上優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制水平；最后加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的信息化建設(shè)。相信隨著會計(jì)內(nèi)部控制的不斷完善和強(qiáng)化，企業(yè)將會朝著更加穩(wěn)定可持續(xù)的方向發(fā)展下去。