保險公司反洗錢內(nèi)部審計淺析

吳艷鴿 中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司河南分公司

一、保險公司洗錢的主要方式

(一)通過保險公司洗錢

1.短期退保?？蛻糍徺I保險時，不關(guān)心保險產(chǎn)品的保障需求，甚至所購產(chǎn)品與其表述的產(chǎn)品需求不符也要堅持購買，對退保手續(xù)、退保程序、退保保費收費規(guī)則異常關(guān)注，通常購買大額保險，保險剛生效就要求退保，并且要求退保金付給沒有保險利益關(guān)系的第三方。

2.團單個做。這種形式的洗錢方式是以公司的名義為員工購買團體財產(chǎn)保險，過一段時間后以各種各樣的理由退保，要求保險公司將保險金額如數(shù)退給企業(yè)或者個人。

3.長險短做。這種洗錢方式大多是個人人身保險來完成洗錢過程，購買者會購買大數(shù)額的保險單，并且會選擇一次性付清保險單金額，再付清保險金額后再以各種理由退保，要求保險公司按照保險單金額來退還保險金額，以此來達到洗錢的目的。

4.互聯(lián)網(wǎng)保險洗錢?；ヂ?lián)網(wǎng)保險市場增速迅猛，投保手續(xù)和程序過于簡單，具有虛擬、隱蔽、便捷性，互聯(lián)網(wǎng)保險由于其特殊的屬性正在成為一種洗錢最新、最便捷的工具。

5.理賠賠案。保險理賠的洗錢行為通常伴隨著欺詐，比如制造虛假保險事故，偽造、變造與保險事故有關(guān)的證明、資料、或者教唆他人提供虛假證明，夸大損失程度等，向保險公司報案申請理賠，獲取理賠賠償金，從而達到洗錢的目的。

(二)通過保險中介洗錢

保險公司業(yè)務(wù)通常分為兩大類，直銷業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)。根據(jù)我國保險法相關(guān)規(guī)定保險公司直銷業(yè)務(wù)不允許支付保險業(yè)務(wù)手續(xù)費，但有個別保險機構(gòu)將直銷業(yè)務(wù)列為代理業(yè)務(wù)，虛掛中介業(yè)務(wù)，通過中介渠道支付手續(xù)費；第二種是保險公司通過部分保險“中間人”進行商業(yè)賄賂。在激烈的市場競爭下，為了取得某些保險標(biāo)的項目，向某些掌握內(nèi)部保險信息的相關(guān)人員，或者有保險資源的單位和個人進行商業(yè)賄賂，通過中間代理人的手以支付保費傭金的形式將商業(yè)賄賂款洗白。

二、保險業(yè)反洗錢面臨的監(jiān)管形勢

與銀行機構(gòu)相比，我國保險機構(gòu)反洗錢工作起步相對較晚，長期以來受行業(yè)競爭激烈、銷售渠道依賴第三方和市場規(guī)范性等問題影響，反洗錢工作開展難度較高。2018年3月，銀保監(jiān)會合并，“一行兩會”新格局形成，對于保險業(yè)來說，兩會的合并，使得保險行業(yè)的反洗錢監(jiān)管強度趨于銀行，對于其反洗錢工作要求有了大幅度的提升。

近年來，中國人民銀行多次聯(lián)合保險監(jiān)管部門試點開展反洗錢現(xiàn)場檢查，并針對發(fā)現(xiàn)的問題實施處罰，提升了監(jiān)管合力，雙線監(jiān)管的格局在試點工作當(dāng)中已逐步漸形成，保險公司面臨檢查和處罰的壓力進一步加大：2018年—2020年，保險行業(yè)共收到反洗錢行政處罰 174筆，罰款金額5 357萬，監(jiān)管重心為產(chǎn)險和壽險公司，健康險公司占比相對較小，在處罰原因方面，排在第一位的是客戶身份識別，緊隨其后的是大額可疑交易報告和客戶身份資料及交易記錄保存。由此可見，隨著反洗錢監(jiān)管形勢的不斷進行升級及持續(xù)強化，保險業(yè)面臨反洗錢監(jiān)管的壓力是空前的。

為加強保險公司反洗錢工作，防范和化解洗錢風(fēng)險，降低公司經(jīng)營風(fēng)險，同時規(guī)避外部監(jiān)管處罰風(fēng)險，必須要充分發(fā)揮反洗錢內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

三、保險公司反洗錢內(nèi)部審計程序和方法

保險公司要定期進行內(nèi)部反洗錢審計程序和方法，會成立專門的審計小組對內(nèi)部業(yè)務(wù)進行審核，嚴(yán)格按照相關(guān)的制度規(guī)定來完成審計工作，進行審計活動按照三個步驟來實施，首先是計劃階段，按照計劃內(nèi)容來實施，完成審計工作后審計小組撰寫審計報告，提供給外界人士及被審計單位。

(一)內(nèi)部審計的計劃階段

從保險公司發(fā)展的實踐來看，目前業(yè)內(nèi)大多保險公司建設(shè)有區(qū)域?qū)徲嬛行?、能獨立開展審計活動。在開展審計工作前，首先要確定反洗錢審計組工作人員，審計組人員需經(jīng)過專業(yè)知識技能的培訓(xùn)，能掌握當(dāng)前國家和公司內(nèi)部對于反洗錢的規(guī)定，然后確定反洗錢具體的內(nèi)部審計步驟和計劃，編制內(nèi)部審計工作方案，經(jīng)審計組組長批準(zhǔn)后組織實施。

(二)內(nèi)部審計的實施階段

在經(jīng)濟市場中有專門的審計公司會對保險公司內(nèi)部賬務(wù)與資金進行審查，會對保險公司成立專門的審計小組，根據(jù)內(nèi)部審計關(guān)系原則，組成審計小組的成員與被審計單位人員不得有任何近親屬關(guān)系，在正式開始審計工作之前，審計小組要提前向被審計單位下達反洗錢內(nèi)部審計通知書，隨后被審計單位要向?qū)徲嬓〗M提供各種詳細數(shù)據(jù)資料，且被審計單位要對提供資料的真實性負責(zé)，按照審計工作內(nèi)部要求對被審計單位的相關(guān)業(yè)務(wù)按照我國《反洗錢法》和行業(yè)內(nèi)部法規(guī)的內(nèi)容來完成審計工作。

在內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計組要堅持以風(fēng)險為本的原則開展工作,堅持以風(fēng)險導(dǎo)向確定審計范圍與審計重點。一方面，保險公司產(chǎn)品眾多，產(chǎn)品的多樣性導(dǎo)致了不同產(chǎn)品之間洗錢風(fēng)險高低不同，對洗錢風(fēng)險程度較高的產(chǎn)品要重點關(guān)注，如保費較高、理賠和給付條件低或退保損失小的產(chǎn)品，相同保險期限間內(nèi)現(xiàn)金價值高、抵押能力高的產(chǎn)品，保險期限內(nèi)能隨意追加保費、資金能在投資賬戶間自由調(diào)配的產(chǎn)品等；另一方面，要緊密融入業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，有目的性、針對性地抽取業(yè)務(wù)，加大對關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵領(lǐng)域的反洗錢審計，來檢查其辦理過程中是否存在洗錢等違法行為，重點關(guān)注三大類：轉(zhuǎn)賬繳納投保保費人民幣20萬元以上或外幣等值2萬美元以上、退保保費人民幣1萬元以上或外幣等值1 000美元以上、轉(zhuǎn)賬賠款支付人民幣1萬元以上或外幣等值1 000美元以上等；再者，審計組也可以采取詢問或訪談的形式，對可疑的交易調(diào)查業(yè)務(wù)過程中涉及到的具體工作人員約談，進一步核實該筆業(yè)務(wù)的真實性和合理性，確認(rèn)資金流向是否規(guī)范，對資金交易過程中是否涉及到洗錢行為著重檢查；針對客戶身份識別正成為保險公司受到外部監(jiān)管處罰的主要原因，內(nèi)部審計要加強對客戶身份識別規(guī)范性審計，如對僅留存客戶身份證件而忽視身份證件有效性的核對，持續(xù)性身份識別和客戶身份重新識別等這些薄弱環(huán)節(jié)作為風(fēng)險點進行重點審計，有效防范反洗錢內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險和外部監(jiān)管風(fēng)險。

審計小組在審計工作完成之后填寫審計底稿，底稿中要反映審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并填寫相關(guān)的填寫人員和負責(zé)人員，并簽字負責(zé)，這些工作由審計小組成員來完成，同時由審計組長對內(nèi)部審計底稿復(fù)核檢查并簽字確認(rèn)，審計小組組長對審計底稿的真實性負責(zé)，在最終的審計報告中提出相關(guān)意見。

(三)內(nèi)部審計報告的撰寫階段

在審計階段完成之后，審計人員要撰寫內(nèi)部審計報告。審計組根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和情況，向反洗錢管理部門及管理層提供反洗錢內(nèi)部審計報告并征求意見，征集反饋信息，準(zhǔn)備是否需要更多更進一步證據(jù)來驗證審計結(jié)論，斟酌相關(guān)征求意見是否要采納，并最終給出決定意見對審計中發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)提出整改意見。將審計報告呈給審計部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對反洗錢審計報告定稿、發(fā)布。同時對最終定稿的審計報告記錄、存檔，方便日后對整改落實情況進行跟蹤和監(jiān)督及反洗錢內(nèi)部審計進行檢查。

四、結(jié)語

洗錢是一種違法行為，將非法所得合法化的行為，將非法手段獲得的收益通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)，使其非法所得在法律上合法化。從法律層面上來講，洗錢是一種違法行為，從經(jīng)濟方面來講，洗錢會擾亂經(jīng)濟市場的平衡。

保險公司反洗錢內(nèi)部審計是保險公司內(nèi)部監(jiān)督評價機制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。國家對于反洗錢做出了大量的規(guī)定與限制，但是在行業(yè)內(nèi)部總會有法律接觸不到的地方，因此，審計工作就顯得尤為重要，為了有效保證保險行業(yè)內(nèi)部的管理制度，杜絕洗錢行為，洗錢是為不法分子進行違法活動獲得的資金進行正常運用的一種洗白行為，不法分子進行正常的經(jīng)濟活動將大量的資金流入市場，會擾亂正常的市場秩序。保險公司要充分發(fā)揮反洗錢內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，防范化解公司內(nèi)部洗錢風(fēng)險等各類風(fēng)險。