事業(yè)單位會計管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范策略

冀 承 新疆財政廳會計處

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，制度在指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，如何保證金融機(jī)構(gòu)在發(fā)展過程中有效規(guī)避金融風(fēng)險就顯得尤為重要的。新的會計制度要求企業(yè)抓住新的發(fā)展機(jī)遇，關(guān)注自身面臨的風(fēng)險在會計管理過程中，如何正確處理會計風(fēng)險，避免發(fā)展過程中不必要的經(jīng)濟(jì)損失，這就要求事業(yè)單位重視財務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化控制體系。內(nèi)部部門組織架構(gòu)為企業(yè)會計管理過程中的重要環(huán)節(jié)。

一、事業(yè)單位會計管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

在我國，會計管理是經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，是事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容。新會計制度實施后，為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會計管理內(nèi)部控制體系建設(shè)，更好地進(jìn)行企業(yè)會計管理科學(xué)。更好地發(fā)揮內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展中的作用。

在事業(yè)單位會計管理過程中，會遇到因多種因素而產(chǎn)生的各種風(fēng)險，因此，在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度時，要根據(jù)不同的風(fēng)險，通過識別、驗算、制定不同的內(nèi)部控制制度來加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制具有重要意義。通過建立內(nèi)部控制體系，可以保證內(nèi)部控制體系資源的安全。在內(nèi)部控制體系下，可以提高內(nèi)部控制體系的信息質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系的風(fēng)險承受能力。從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中的內(nèi)部控制效率。

二、事業(yè)單位會計管理中內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

(一)資金結(jié)構(gòu)的規(guī)劃不合理，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后

在事業(yè)單位會計管理過程中，由于缺乏現(xiàn)代會計管理手段，導(dǎo)致資金規(guī)劃不能很好地發(fā)揮作用。同時，事業(yè)單位債務(wù)與權(quán)益在資金分配中的不平衡，容易引發(fā)金融危機(jī)，給事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大隱患。因此，事業(yè)單位在發(fā)展過程中必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，但內(nèi)部控制制度建設(shè)卻嚴(yán)重滯后，這使事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中缺乏針對性和可操作性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果差。

(二)內(nèi)部控制意識淡薄，對財務(wù)風(fēng)險缺乏認(rèn)識

由于許多機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人對公共機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，導(dǎo)致在公共機(jī)構(gòu)發(fā)展過程中，對其內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，導(dǎo)致對其內(nèi)部控制制度的理解不夠全面，導(dǎo)致對其內(nèi)部控制制度的資金管理、對資產(chǎn)管理、財務(wù)預(yù)算等缺乏全面了解，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度的建立過程中對內(nèi)部控制制度的建立缺乏有效的方法，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度的建立過程中缺乏全面地認(rèn)識，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度的建立過程中對內(nèi)部控制制度的建立不能做到有條不紊、科學(xué)有效，從而容易造成事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的漏洞，不能滿足事業(yè)單位風(fēng)險管理的需要。

(三)會計管理內(nèi)控體系建設(shè)過程中，缺乏有效的相互溝通

事業(yè)單位在會計管理過程中無法有效地跨部門進(jìn)行信息溝通，在傳遞信息時出現(xiàn)錯誤，在會計管理過程中不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，如果企業(yè)在會計管理過程中，各部門之間不加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，就會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

三、事業(yè)單位會計管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

(一)建立健全內(nèi)部控制體系

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人必須保證單位財務(wù)會計報告的真實性和準(zhǔn)確性，對各級財政部門和單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行一系列培訓(xùn)和指導(dǎo)，加強(qiáng)對各種宣傳方式的推廣，樹立高度的責(zé)任意識，營造一種內(nèi)部控制的良好氛圍，進(jìn)而合理地提升事業(yè)單位管理人員和有關(guān)工作人員的內(nèi)控制度觀念。從相關(guān)法律法規(guī)的制定中能夠看得出，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位務(wù)必加速創(chuàng)建內(nèi)控制度規(guī)章制度，提升財務(wù)信息的真實有效、精確性，提升成本管理、費(fèi)用報銷審核、資產(chǎn)撥款等經(jīng)濟(jì)活動的管理方法，創(chuàng)建科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，明確確立的責(zé)任關(guān)聯(lián)，提升對義務(wù)分派和授權(quán)方法的應(yīng)用。

新會計制度下，事業(yè)單位會計審計全過程中，要依據(jù)本身發(fā)展趨勢必須，制訂有效的發(fā)展規(guī)劃，各單位中間要確立分別的崗位職責(zé)，充分運(yùn)用內(nèi)控制度體系規(guī)章制度在會計審計全過程中的功效，各單位要主動地管束自身的崗位職責(zé)，另外還要對有關(guān)部門開展監(jiān)管，從源頭上產(chǎn)生互相監(jiān)管、互相牽制的布局，使內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位的管理方法全過程中充分發(fā)揮更高的功效。

(二)提升內(nèi)控制度實行的實效性

為提升事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控制度管理方法，推動其一切正常發(fā)展趨勢，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升老百姓生活水平，務(wù)必大力加強(qiáng)內(nèi)控制度實行的實效性，健全財務(wù)會計單位的管理機(jī)制。但現(xiàn)階段事業(yè)單位所欠缺的是在企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度中沒有獨立開設(shè)的專業(yè)要求，財務(wù)人員工作中各層面都是會遭受危害，進(jìn)而造成工作效能不高。此外，不一樣單位中間的推遲也導(dǎo)致了財務(wù)會計作假、貪污受賄等難題，這種難題比較嚴(yán)重危害了我國資產(chǎn)的合理應(yīng)用。因此，事業(yè)單位的相關(guān)工作人員，在開展內(nèi)部財務(wù)核算時，務(wù)必遵照一定的工作內(nèi)容，以確保其個人行為符合我國相關(guān)法律法規(guī)，同時做到有效率、有準(zhǔn)確性。強(qiáng)化會計內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，首先，應(yīng)該注意的是，相關(guān)財務(wù)人員要充分發(fā)揮自己的作用，嚴(yán)格依法辦事，用心搜集和核查各種各樣經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程，確保不實行一切個人在任何時刻不遵循我國法律法規(guī)的每日任務(wù)，保證財務(wù)會計單位的健全性和黨的純潔性，進(jìn)而使財務(wù)會計單位在組織中充分發(fā)揮更高的功效，在推動組織發(fā)展趨勢的另外，也推動中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。

(三)提升存量資金的應(yīng)用高效率

優(yōu)化和量化分析事業(yè)單位預(yù)算管理，健全預(yù)算管理，提升預(yù)算管理的精確性，提升資產(chǎn)應(yīng)用高效率，尤其是提升財政資金的預(yù)算績效管理方法，保證事先費(fèi)用預(yù)算、事中監(jiān)管、過后評定，以至少的存量資金辦數(shù)最多的事實，充分發(fā)揮較大的經(jīng)濟(jì)效益，完善內(nèi)部費(fèi)用預(yù)算、實行、監(jiān)管的財務(wù)會計管理方案，保證 費(fèi)用預(yù)算的順利執(zhí)行。此外，尤其股票基金要嚴(yán)格要求，保證?？顚Ｓ?，嚴(yán)苛依照會計程序流程開展審核管理權(quán)限，以做到財務(wù)獨立的規(guī)定。

四、事業(yè)單位會計管理內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險的防范措施

(一)健全審計和監(jiān)督制度

審監(jiān)規(guī)章制度是會計審計內(nèi)控制度規(guī)章制度的關(guān)鍵基本上內(nèi)容，在審監(jiān)規(guī)章制度中，要把審監(jiān)管理方法單位的工作中和財務(wù)審計內(nèi)容細(xì)化，內(nèi)部控制審計工作中要由專業(yè)人才來進(jìn)行，嚴(yán)禁與別的欠缺專業(yè)技能的人協(xié)作進(jìn)行，審監(jiān)管理方法單位要單獨于審監(jiān)管理方法單位以外，提升對審監(jiān)管理方法單位的牽制，保證 內(nèi)控審計的合理執(zhí)行。要標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理程序流程，提升預(yù)算管理的針對性，確保預(yù)算管理品質(zhì)，充分發(fā)揮財務(wù)審計的權(quán)威性功效，提升事業(yè)單位資金分配的有效性和高效率，保證 財務(wù)報告精確靠譜。

(二)提升財會人員的專業(yè)能力

塑造內(nèi)控制度的主體意識，一是要加強(qiáng)財務(wù)人員內(nèi)控制度的行為主體意識；組織 內(nèi)部控制內(nèi)控制度管理方法的有關(guān)責(zé)任人要明確崗位職責(zé)，塑造主人翁精神，全部企業(yè)負(fù)責(zé)人都需要對該項嚴(yán)苛要求記熟于心。此外，要把財務(wù)會計內(nèi)控制度管理方法的優(yōu)劣與領(lǐng)導(dǎo)人員的政績考核融合起來，激發(fā)相關(guān)工作人員的主動性，提升工作效能。樹直人的內(nèi)部控制制度主體意識，關(guān)鍵就是指提升財會人員的專業(yè)能力，不斷進(jìn)步和把握內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)章制度，用心做好本職工作，進(jìn)行自身的工作中，每一位財會人員都需要塑造起自身的主體意識，使內(nèi)控制度工作中井然有序地進(jìn)行下來，另外，事業(yè)單位的人力資源部在招聘、考評時，還要把這種主要表現(xiàn)貫徹落實到細(xì)處，例如作為財會人員獎罰的重要環(huán)節(jié)。二是要重視財會人員專業(yè)能力的提升，它是財務(wù)會計內(nèi)控制度合理執(zhí)行的合理方式；在事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)章制度下的會計審計全過程中，對財會人員的專業(yè)能力明確提出了較高的規(guī)定，系統(tǒng)化的財會人員能夠提升事業(yè)單位抗經(jīng)營風(fēng)險的工作能力，在會計審計全過程中可以及時處理有關(guān)難題，立即采取有效的應(yīng)對措施，在內(nèi)控制度規(guī)章制度下提高風(fēng)險防控觀念，使事業(yè)單位持續(xù)升值，提升其使用價值，因而，在事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)章制度下，應(yīng)提升對財會人員專業(yè)技術(shù)人員工作能力的考評，提升其總體職業(yè)素質(zhì)。

(三)創(chuàng)建會計風(fēng)險評價體制

在事業(yè)單位的運(yùn)營發(fā)展趨勢階段中，非常容易發(fā)生不可控性的經(jīng)營風(fēng)險要素，這時候，就必須相關(guān)的財務(wù)會計管理者搞好具體指導(dǎo)、操縱和監(jiān)督工作，根據(jù)創(chuàng)建會計風(fēng)險評價體制的方法，把各種各樣風(fēng)險因素抹殺在萌芽期情況，另外在實踐活動運(yùn)用該規(guī)章制度的全過程中，還要多方面健全，特別是在企業(yè)的支付或費(fèi)用預(yù)算階段，要把關(guān)鍵放到風(fēng)險評價體制上，作為關(guān)鍵和重要，并對風(fēng)險性開展歸納，挑選最合適風(fēng)險規(guī)避的方式，若有風(fēng)險性，可選用風(fēng)險防控的解決方式，把經(jīng)濟(jì)損失減到最小。

(四)加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息交流

為避免經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險性，提升財務(wù)會計監(jiān)督控制的高效率，事業(yè)單位可運(yùn)用信息科技提升內(nèi)控制度，創(chuàng)建合適日常運(yùn)營管理的信息管理系統(tǒng)，推動內(nèi)控制度步驟與信息管理系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，完成業(yè)務(wù)流程和事宜的機(jī)械自動化，降低或清除人為因素控制要素。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息的傳送，基層能夠立即將財務(wù)信息鍵入一線銀行柜臺，進(jìn)行數(shù)據(jù)處理方法，隨后又必須將基層的財務(wù)會計報表開展歸納，這類集約型或集中型的結(jié)轉(zhuǎn)體制的應(yīng)用，能夠使基層更合理地實行財務(wù)核算工作中，在財務(wù)會計風(fēng)險防控和國有資產(chǎn)處置安全防范措施工作中的情況下，防止基層受外界工作壓力或權(quán)益迫使，對財務(wù)核算工作中開展虛報避開，提升財務(wù)核算工作質(zhì)量。

五、結(jié)語

總而言之，在事業(yè)單位會計審計中，要提升內(nèi)控制度基本建設(shè)，標(biāo)準(zhǔn)會計審計，提升企業(yè)風(fēng)險管控工作能力和內(nèi)部管理能力，并對于會計審計內(nèi)部控制制度基本建設(shè)中存在的不足，明確提出科學(xué)研究、合理的防范措施，加強(qiáng)會計審計風(fēng)險防控，并采取有效的對策，提升企業(yè)會計審計風(fēng)險防控工作能力，確保事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)作。