企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)誤區(qū)及改進(jìn)思路探索

劉 莉 松下·萬(wàn)寶(廣州)壓縮機(jī)有限公司

引言

企業(yè)在納稅籌劃工作中，應(yīng)設(shè)定準(zhǔn)確的目標(biāo)，形成正確的觀念意識(shí)，健全相應(yīng)的籌劃工作方案與體系，在新時(shí)期的環(huán)境中不斷增強(qiáng)整體的籌劃工作有效性和可靠性，切實(shí)預(yù)防出現(xiàn)納稅成本過(guò)高的問(wèn)題，爭(zhēng)取享受更多的國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策，減少自身的成本，推動(dòng)效益的發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)誤區(qū)

企業(yè)的納稅籌劃工作具有綜合性的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)在法律與稅務(wù)政策允許的條件下，利用對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌劃，一定范圍之內(nèi)減少稅負(fù)的壓力，獲取到更多經(jīng)濟(jì)效益，屬于一種合法的避稅行為。目前在企業(yè)納稅籌劃的工作中，多數(shù)企業(yè)都可以按照我國(guó)的法律要求進(jìn)行效益核算，完善籌劃工作方案，爭(zhēng)取獲得更多的效益，通過(guò)納稅籌劃的方式來(lái)降低稅負(fù)、達(dá)到效益最大化的目的，但是也有部分企業(yè)在納稅籌劃方面存有誤區(qū)，主要表現(xiàn)為：

(一)缺少合理的籌劃目標(biāo)

目標(biāo)的設(shè)定直接影響納稅籌劃工作的效果，只有確保核心目標(biāo)的合理設(shè)定，才能達(dá)到高效化籌劃的目的。但是當(dāng)前一些企業(yè)在籌劃工作中只關(guān)注自身短期性的收益，沒(méi)有重視長(zhǎng)效的發(fā)展，所設(shè)定的籌劃目標(biāo)并非是減少納稅，而是過(guò)于重視企業(yè)效益的最高化發(fā)展，例如：一些企業(yè)在選擇籌劃方式時(shí)一味地以發(fā)行股票或者是發(fā)行債券為主，這樣不僅無(wú)法將股息的支出計(jì)算在可以抵扣的稅務(wù)部分，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨很高程度的稅負(fù)壓力，如果企業(yè)不能按照未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需求考慮問(wèn)題，明確籌劃工作目標(biāo)，將會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的籌劃工作不足的后果。

(二)缺乏正確的工作理念

理念是行為的先導(dǎo)，只有確保理念的正確性，才能促使后續(xù)納稅籌劃行為的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，而當(dāng)前很多企業(yè)在納稅籌劃方面還沒(méi)有形成準(zhǔn)確的理念，未能充分意識(shí)到納稅籌劃是在國(guó)家法律規(guī)定范圍之內(nèi)合理安排納稅行為、減少納稅方面的成本，達(dá)到效益最大化的目的，在籌劃方面也沒(méi)有考慮到法律要求、政策制度要求等，甚至由于缺乏正確的籌劃認(rèn)知與理解，將納稅籌劃與漏稅行為、偷稅行為混淆，不能精準(zhǔn)性的區(qū)分各類(lèi)理念，甚至還會(huì)引發(fā)非法降低稅負(fù)的后果，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展乃至于生存都會(huì)產(chǎn)生一定的威脅。

(三)沒(méi)有良好的籌劃方案

一般情況下，收入增加的同時(shí)也會(huì)相應(yīng)帶來(lái)稅負(fù)的增多，因?yàn)槠髽I(yè)收入水平的提升與自身稅負(fù)的增加有著正比關(guān)系，但在特殊狀況下，即使是企業(yè)收入水平有所增加，稅負(fù)也不會(huì)有所增多，這也因應(yīng)納稅政策、優(yōu)惠政策和特殊情況的產(chǎn)生而帶來(lái)不同。然而，很多企業(yè)都沒(méi)有充分考慮到，如何在增加收入水平的情況下降低納稅成本，籌劃工作中也沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)劃與系統(tǒng)的研究，不僅會(huì)增加稅負(fù)過(guò)多問(wèn)題的發(fā)生率，還會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)納稅籌劃的改進(jìn)思路

(一)合理制定目標(biāo)

企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中如果能夠合理設(shè)定納稅籌劃目標(biāo)、準(zhǔn)確執(zhí)行工作，不僅可以降低自身在稅負(fù)方面的壓力，還能有效減少成本的投入，為企業(yè)的效益發(fā)展提供基礎(chǔ)性的幫助，因此，企業(yè)在實(shí)際工作領(lǐng)域中，應(yīng)該重點(diǎn)明確未來(lái)的納稅籌劃工作發(fā)展目標(biāo)，除了要重點(diǎn)關(guān)注自身經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)步之外，還應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)的成本控制，綜合考慮國(guó)家的稅收政策內(nèi)容、法律制度內(nèi)容等，合理設(shè)定相應(yīng)的工作目標(biāo)，考慮到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需求，強(qiáng)化籌劃工作效果。其次，在設(shè)定目標(biāo)的環(huán)節(jié)中，也應(yīng)該注意以增強(qiáng)策劃內(nèi)容合理性與規(guī)范性當(dāng)作主要目的，在工作目標(biāo)的引導(dǎo)下，提高內(nèi)部管控工作水平，最大程度上為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定進(jìn)步提供幫助。最后，在明確工作目標(biāo)的環(huán)節(jié)中，應(yīng)邀請(qǐng)專(zhuān)家人員進(jìn)行論證分析，仔細(xì)并且全面的論證研究是否存有目標(biāo)設(shè)定的不合理之處、不完善之處，通過(guò)對(duì)各個(gè)目標(biāo)的控制協(xié)調(diào)管理，增強(qiáng)籌劃工作的指導(dǎo)有效性。

(二)形成正確理念

建議企業(yè)在籌劃工作執(zhí)行之前，形成正確的理念和觀念，充分研究，仔細(xì)分析我國(guó)稅務(wù)政策內(nèi)容，重點(diǎn)區(qū)分納稅籌劃和偷稅漏稅的不同之處，真正意義上認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作屬于我國(guó)合法、并且受到法律保護(hù)的行為，結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)與政策要求執(zhí)行任務(wù)，避免出現(xiàn)違法的現(xiàn)象。其次，企業(yè)應(yīng)形成準(zhǔn)確的觀念意識(shí)，全面研究分析納稅籌劃對(duì)自身效益分配與未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步產(chǎn)生的影響，爭(zhēng)取可以利用合理的籌劃方式，提升企業(yè)自身效益水平，拓寬發(fā)展規(guī)模，營(yíng)造良好的健康發(fā)展環(huán)境氛圍。最后，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化納稅籌劃宣傳教育的力度，使得每位籌劃工作人員都能夠形成合法的觀念意識(shí)，認(rèn)真解讀我國(guó)的稅務(wù)政策、法律制度，保證所制定的籌劃方案內(nèi)容的合法性、合規(guī)性，同時(shí)還要針對(duì)企業(yè)的情況及時(shí)性的預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)效進(jìn)步[1]。

(三)完善籌劃方案

制定籌劃方案的環(huán)節(jié)中，企業(yè)不僅要考慮到籌劃工作所產(chǎn)生的顯性成本，還需全面分析隱性成本的部分，在綜合考慮隱性成本的情況下，制定合法合規(guī)的籌劃方案內(nèi)容，杜絕發(fā)生不規(guī)范的現(xiàn)象。例如，近年來(lái)一些企業(yè)會(huì)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)的形式制定納稅籌劃方案，雖然可以明顯減少稅負(fù)成本，但是，有可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊的行為，這樣很容易出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，因此，企業(yè)在籌劃工作中，應(yīng)該考慮到財(cái)務(wù)舞弊等各種隱性成本方面的因素，不能直接利用轉(zhuǎn)移定價(jià)的形式，從而預(yù)防引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。其次，在籌劃方案制定的環(huán)節(jié)中應(yīng)該全面考慮到各類(lèi)因素所帶來(lái)的稅負(fù)壓力，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、實(shí)際狀況等，綜合分析各種因素的影響情況，保證所有籌劃方案的完善性和準(zhǔn)確度，例如：在籌劃方案中企業(yè)可以事前進(jìn)行納稅人身份的規(guī)劃，明確不同納稅人身份對(duì)自身稅負(fù)所產(chǎn)生的影響，不能過(guò)于追求自身一般納稅人的身份，這樣在精細(xì)化研究各類(lèi)因素、完善籌劃方案內(nèi)容的基礎(chǔ)上，能夠幫助企業(yè)提升自身效益。另外，在制定方案的環(huán)節(jié)中，還需將合法性降低稅負(fù)成本、提升企業(yè)發(fā)展效益作為主要目的，健全戰(zhàn)略性方案與管理性方案內(nèi)容，使得每個(gè)部門(mén)在工作中都可以結(jié)合方案的要求，減少企業(yè)的稅負(fù)成本，促使其未來(lái)階段的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步與健康發(fā)展[2]。

三、企業(yè)納稅籌劃的注意事項(xiàng)

企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中不僅要預(yù)防、規(guī)避常見(jiàn)的誤區(qū)，還需重點(diǎn)杜絕可能發(fā)生的問(wèn)題，明確需要注意的事項(xiàng)，增強(qiáng)納稅籌劃的科學(xué)化程度，借助有效性的籌劃措施降低企業(yè)的稅負(fù)成本，加快效益的發(fā)展速度。主要的注意事項(xiàng)為：

(一)提升各部門(mén)的參與度

從實(shí)際情況來(lái)講，企業(yè)的納稅籌劃工作不僅涉及到財(cái)務(wù)部門(mén)，還與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通存在直接聯(lián)系，要確保各個(gè)部門(mén)之間的良好協(xié)作，才能為企業(yè)制定出合法并且有效的籌劃內(nèi)容，因此，企業(yè)在相關(guān)的工作領(lǐng)域中應(yīng)注意各個(gè)部門(mén)的參與度，例如：在制定銷(xiāo)售合同方面，銷(xiāo)售部門(mén)就要參與到納稅籌劃工作領(lǐng)域中，綜合性的分析法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與稅收政策內(nèi)容，完善相應(yīng)的銷(xiāo)售合同方案，減少自身的稅負(fù)水平。再如：相關(guān)的采購(gòu)部門(mén)可以按照我國(guó)營(yíng)改增稅收政策方面的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)惠政策，獲得供應(yīng)商專(zhuān)門(mén)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，以此減少自身的成本支出量。各部門(mén)參與籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)還需詳細(xì)分析研究，每個(gè)部門(mén)在籌劃工作，應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任、應(yīng)該履行的義務(wù)，要求每個(gè)部門(mén)都要考慮到納稅籌劃工作的需求和發(fā)展要求從而執(zhí)行自身的任務(wù)，積極和財(cái)務(wù)部門(mén)之間互相溝通交流，提出可行性的籌劃工作建議和意見(jiàn)[3]。

(二)注意籌劃工作的專(zhuān)業(yè)度

當(dāng)下中國(guó)稅收體制的變更和發(fā)展，對(duì)公司稅務(wù)管理提出嚴(yán)格的要求，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)度要求更高，因此，相關(guān)部門(mén)在日常工作領(lǐng)域中應(yīng)重點(diǎn)增強(qiáng)納稅籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)性程度。首先，在人才招聘的環(huán)節(jié)中，統(tǒng)一所有聘用的標(biāo)準(zhǔn)要求，盡可能招聘到掌握現(xiàn)行稅收政策制度內(nèi)容、法律內(nèi)容，并且具備豐富納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)的人才，使其在工作中可以幫助企業(yè)做好各項(xiàng)籌劃。其次，對(duì)于現(xiàn)有的工作人員也需要進(jìn)行培訓(xùn)，利用外出進(jìn)修培訓(xùn)的方式，網(wǎng)絡(luò)化培訓(xùn)的方式等，增強(qiáng)企業(yè)籌劃工作的專(zhuān)業(yè)化程度，以此保證每項(xiàng)工作都能專(zhuān)業(yè)有效的開(kāi)展。

(三)注意完善籌劃工作制度

制度對(duì)人員的行為和理念有著直接的影響，一旦缺乏較為完善的制度，將會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的籌劃工作不專(zhuān)業(yè)不規(guī)范的現(xiàn)象，因此，企業(yè)在自身的納稅籌劃工作領(lǐng)域中，應(yīng)該適當(dāng)健全相應(yīng)的制度內(nèi)容，明確每個(gè)崗位、每個(gè)部門(mén)在籌劃過(guò)程中的職責(zé)要求、標(biāo)準(zhǔn)要求，一旦人員在自身的籌劃環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了工作問(wèn)題，或是不合法的現(xiàn)象、不合規(guī)的行為，就要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，從根本層面增強(qiáng)籌劃工作的合規(guī)性、可行性，并且在制度中還需提出日常工作的規(guī)范性要求，每個(gè)崗位工作人員、每個(gè)部門(mén)都需要結(jié)合要求的內(nèi)容來(lái)執(zhí)行任務(wù)[4]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，近年來(lái)，我國(guó)一些企業(yè)在納稅籌劃的工作中，經(jīng)常會(huì)受到諸多因素的影響，出現(xiàn)理念誤區(qū)、方案誤區(qū)、目標(biāo)誤區(qū)等，不利于有關(guān)籌劃任務(wù)的高質(zhì)量完成，因此，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)形成正確的觀念意識(shí)、健全相應(yīng)的籌劃方案體系、合理設(shè)定發(fā)展目標(biāo)，利用綜合性的手段增強(qiáng)籌劃工作的有序性，注意建設(shè)人才隊(duì)伍，提升籌劃專(zhuān)業(yè)化程度，借助完善制度規(guī)范籌劃行為，健全相關(guān)工作模式，增強(qiáng)籌劃的效果。