“營改增”對企業(yè)會計核算的影響分析

趙雪羽 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際商學院

引言

營改增政策會被應用到全社會各個行業(yè)中，在最初的政策試點中，在工業(yè)、建筑業(yè)和制造業(yè)推行新政策，會促進該產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。公司的財會核算工作都要根據(jù)最新發(fā)布營改增稅收政策來變革制度，由在財務(wù)報表的制定和發(fā)票工作上都需要落實營改增的新政策，財會人員轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)的財務(wù)核算方式，為企業(yè)的經(jīng)營而創(chuàng)造更多的盈利利潤。

一、營改增的概述

國家發(fā)布營改增新型稅務(wù)政策，這也是國家稅務(wù)體制中的重大變革，稅務(wù)局取消過去的營業(yè)稅，收取公司的增值稅。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)品快速流動，產(chǎn)品流動環(huán)節(jié)增多，就會發(fā)生公司重復繳納稅收的問題。新稅務(wù)政策讓公司繳納的稅務(wù)資金要相比過去營業(yè)稅給公司帶來的成本要低。營改增政策是目前國內(nèi)稅務(wù)體制改革的重大舉措，它會選擇助推產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。國家稅務(wù)部門征收增值稅相比過去營業(yè)稅來講，更能夠全面監(jiān)督企業(yè)運營，可以逐步優(yōu)化國內(nèi)稅務(wù)體制機制，消除公司重復征稅問題，也使得企業(yè)之間分工更加明晰，降低了公司的納稅負擔。因此，可以看出新型稅務(wù)政策的實施，對我國經(jīng)濟穩(wěn)健的發(fā)展，都有極大助推作用[1]。

二、營改增給企業(yè)會計核算工作帶來的影響分析

(一)營改增給企業(yè)現(xiàn)金和利潤核算帶來的影響

企業(yè)經(jīng)營工作所形成的成本和公司繳納的稅收，都對公司未來的凈利潤產(chǎn)生巨大的變化，公司經(jīng)營現(xiàn)金流、稅務(wù)工作和公司營業(yè)利潤有著密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系，使用傳統(tǒng)的稅務(wù)政策，公司可利用預繳方式來給稅務(wù)局繳納稅務(wù)資金，公司使用預繳方法會給公司預留許多的資金，但是最終公司的資金流會被壓縮。在執(zhí)行新稅務(wù)政策之后，該政策也會給企業(yè)的經(jīng)營利潤測算和現(xiàn)金流的控制帶來影響，公司的生產(chǎn)經(jīng)營會保留一部分的資金，支持日常業(yè)務(wù)的運作。過去公司給稅務(wù)局繳納稅收時，結(jié)合公司經(jīng)營狀況來繳納稅收，當公司的流動資金小于要繳納的稅金時，那么就會使公司的資金量減少，公司其他業(yè)務(wù)運作都要使用資金，現(xiàn)金短缺就會給公司發(fā)展帶來許多負面影響，在實施新的營改增收政策之后，可以避免公司由于存留的現(xiàn)金流資金不足，而帶來一些負面的影響，等公司完成項目之后獲得收益，再去繳納稅金。

(二)營改增給企業(yè)稅負帶來的影響

公司內(nèi)部的設(shè)備租賃和生產(chǎn)設(shè)施的維修成本偏高，使用過去營業(yè)稅機制，公司的設(shè)備采購成本不能夠抵扣，而在增值稅政策之下就可以抵扣采購的成本。當公司內(nèi)部的經(jīng)營工作比較規(guī)范，那么營改增政策就可以助推業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，有部分農(nóng)業(yè)公司在運轉(zhuǎn)期間，運行成本偏高，要借助大量的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施，來支持業(yè)務(wù)發(fā)展。在公司內(nèi)進項稅中，就包含了原材料、固定資產(chǎn)，減少公司生產(chǎn)經(jīng)營成本，而且還能夠顯著促進企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的優(yōu)化[2]。

(三)營改增給發(fā)票管理帶來的影響

在營改增政策發(fā)布之后，公司執(zhí)行該政策也對發(fā)票工作帶來不良影響，公司在過去都是開具營業(yè)稅票，但在執(zhí)行新的政策之后，公司開具發(fā)票期間還要提供增值稅票來予抵扣稅金。公司內(nèi)的發(fā)票工作，要結(jié)合新稅務(wù)政策的要求來做出科學的調(diào)整。公司使用增值稅專用票，抵扣公司納稅稅款，在執(zhí)行新型稅務(wù)政策之后，要求財務(wù)人員嚴格鑒定提供增值稅票的合規(guī)性，財務(wù)工作人員還要嚴格執(zhí)行稅務(wù)征管政策，防范在企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)一些財務(wù)風險，提升稅務(wù)工作的管理水平。在新稅務(wù)政策執(zhí)行之后，給現(xiàn)有財會人員提出更高的要求，公司還要積極組織財會來學習新稅務(wù)政策，掌握該政策之后，要嚴格規(guī)范公司發(fā)票鑒別工作，提高發(fā)票工作的質(zhì)量。

(四)營改增對財務(wù)報表的影響

公司內(nèi)部財務(wù)工作正常開展，有賴于財務(wù)分析報表中的數(shù)據(jù)真實度，財務(wù)報表述信息可以反映經(jīng)營周期財務(wù)工作的狀況，在公司實行營改增政策之后，要使用增值稅的稅收數(shù)額來測算。同時，企業(yè)內(nèi)的稅收繳納稅額也會發(fā)生變化，在測算公司利潤時，可發(fā)現(xiàn)公司的利潤與收入數(shù)據(jù)增加，在該政策執(zhí)行的前后，公司繳納稅收會出現(xiàn)明顯的差異，也可能是由于財務(wù)報表數(shù)據(jù)發(fā)生的偏差[3]。

(五)營改增給企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理帶來的影響

在新稅務(wù)政策執(zhí)行之后，公司繳納增值稅，但是給公司業(yè)務(wù)監(jiān)管帶來許多的困難及挑戰(zhàn)。公司要重點關(guān)注與客戶之間的補充協(xié)議，要達成一致，給公司帶來更多的營業(yè)收入，還要考慮后期財務(wù)核算等相關(guān)的問題，使增加稅收可在財會核算中展現(xiàn)出來，降低公司經(jīng)營財務(wù)風險。

三、營改增政策之下企業(yè)會計核算優(yōu)化的措施

(一)確保稅務(wù)方案合理

營改增政策顯著壓縮企業(yè)繳納稅賦，減輕企業(yè)納稅壓力，該政策執(zhí)行對我國企業(yè)的發(fā)展有強有力的保障支持作用。公司設(shè)計出來稅務(wù)籌劃方案要科學，切合實際，財稅人員掌控國家發(fā)布新型稅務(wù)政策，來給公司節(jié)稅，節(jié)流更多的運營資金，來為企業(yè)經(jīng)營帶來資金保障支持。公司還要重點考慮到公司內(nèi)部運營狀況，增強財務(wù)人員對稅收政策的解讀能力，深度發(fā)掘新稅務(wù)政策的利好機會，公司將稅務(wù)工作納入經(jīng)營重點工作領(lǐng)域，來優(yōu)化設(shè)計稅務(wù)工作機制，公司應用科學籌劃手段，降低稅務(wù)負擔，并且也要合規(guī)合法，符合國家稅務(wù)政策，要求公司加快推動稅務(wù)工作的改革，學習稅收政策，推動我國的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型，我國經(jīng)營顯現(xiàn)出了靈活性，稅收政策也會隨之發(fā)生變革。為了迎合市場經(jīng)濟機制，稅務(wù)部門出臺了營改增政策，該政策給公司的財務(wù)核算工作也帶來了許多影響。因此，公司財務(wù)人員就要調(diào)整公司的財務(wù)制度，設(shè)計合理稅收方案，做好稅務(wù)風險的規(guī)避工作[4]。

(二)優(yōu)化設(shè)計流程制度

在執(zhí)行新的營改增政策，公司還要逐步優(yōu)化設(shè)計財務(wù)制度、公司經(jīng)營機制和日常業(yè)務(wù)運作流程，才能夠使得財稅工作有效推進執(zhí)行下去，避免在財務(wù)工作合作中出現(xiàn)一些漏洞，也發(fā)生一些不能夠抵扣稅款的問題，產(chǎn)生保障公司的經(jīng)營成本效益，重點考慮營改增政策的變化，調(diào)整有效梳理財務(wù)核算和實施的流程，確保財稅。合作工作更加精準，符合規(guī)范，在公司還需要優(yōu)化設(shè)計財務(wù)部門的工作崗位，設(shè)置財會核算崗和發(fā)票開具卡。保證財稅人員輸入的信息正確，匯總公司的經(jīng)營信息，還要加強對增稅票的科學鑒定。在每月申報稅務(wù)事項，同時稅務(wù)人員及時跟蹤稅務(wù)政策。開票工作人員要負責稅務(wù)工作，如，打印和保管增值稅票。公司優(yōu)化財務(wù)部門的崗位，使得財會核算工作有序推進，減少產(chǎn)生的錯誤，還要對財會流程做好嚴格把關(guān)控制，把控營改增政策，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算中的風險，保證核算方法符合公司財務(wù)工作的發(fā)展需要。

(三)創(chuàng)新運營機制

公司財務(wù)工作者要識別公司運營中的潛在風險，企業(yè)高層領(lǐng)導需要向普通員工傳達最新型的稅收政策，此時，財務(wù)人員還要深度分析目前增值稅中進項稅不能夠抵扣的經(jīng)營項目，不斷去完善稅務(wù)籌劃策略。

(四)加強專業(yè)發(fā)票的管理

在推行營改增政策時，公司還有做好進項稅的抵扣工作，財務(wù)工作人員保管專用票，過去公司內(nèi)部發(fā)票種類偏少，性質(zhì)都很單一，財務(wù)人員要根據(jù)公司的凈收入額來測算需要繳納的稅費。在營改增政策執(zhí)行之后，公司財務(wù)工作者還要細化發(fā)票分類，嘗試使用常規(guī)型發(fā)票，進一步劃分增值稅票和普通票、專票。用紅色專票來處理發(fā)票工作中出現(xiàn)了問題，避免財務(wù)工作人員弄虛作假，保證公司利益。另外在核算時，財務(wù)人員要確保發(fā)票真實，核對發(fā)票的時間、金額，提高發(fā)票工作的質(zhì)量[5]。

(五)降低成本費用

要有效發(fā)揮稅務(wù)優(yōu)惠政策作用，公司還要加強稅務(wù)統(tǒng)籌管理，降低納稅成本和稅務(wù)工作環(huán)節(jié)，提高稅務(wù)籌劃方案的科學性，為公司經(jīng)營利潤的提升帶來保障支持。公司在增值稅政策執(zhí)行以后，反而不能夠遺漏需要抵扣的稅額，此外企業(yè)還要進一步規(guī)范核算管理工作。在分析增值稅特點之后，明確價款是否合理等相關(guān)問題，減少企業(yè)經(jīng)營中核算的錯誤問題。公司加大投資固定資產(chǎn)，降低公司運營成本，使用招投標方式來采購材料，選擇高稅率供應商，來提高公司的經(jīng)營效益。

(六)提升財務(wù)人員的專業(yè)能力

在大力推行營改增政策之下，財會核算難度也在提高，企業(yè)要著重增強對財務(wù)人員專業(yè)化技術(shù)培訓，提高人員的綜合素質(zhì)，適應納稅政策的變化，嚴格挑選人員。公司開設(shè)培訓課程。聘請財務(wù)專家指導員工如何劃分票據(jù)的類型，及確定票據(jù)內(nèi)部簽章相關(guān)內(nèi)容，以保證開出票據(jù)真實。公司還可利用企業(yè)群的方式來發(fā)布一些增值稅的政策支持，鼓勵財會人員學習新型的稅務(wù)政策，更新員工知識體系，同時還要考核財務(wù)人員的工作結(jié)果，提高企業(yè)經(jīng)營利潤。

四、結(jié)語

大力推動新型稅務(wù)政策，公司還要組織人員認真學習新政策，不斷推動公司經(jīng)營方式的創(chuàng)新，縮減公司的納稅額。在新型稅務(wù)政策之下，財務(wù)核算人員要優(yōu)化設(shè)計財務(wù)制度，變革現(xiàn)有的財會核算方式，優(yōu)化發(fā)票工作制度和財務(wù)報表編制方法。為了推動新稅務(wù)政策在公司經(jīng)營工作中的融入，公司組織財務(wù)人員，優(yōu)化設(shè)計財務(wù)制度，利用新稅務(wù)政策優(yōu)勢，為公司拓寬發(fā)展空間，使公司穩(wěn)健的運作。另外，還要積極組織財務(wù)人員學習最新型營改增稅務(wù)政策，加強財會人員專業(yè)化培訓。