探討建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理問題

中鐵十八局集團(tuán)第一工程有限公司

引言

在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢下，建筑施工企業(yè)不僅需要保證工程質(zhì)量，也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。隨著我國針對建筑行業(yè)新政策實(shí)施、建筑行業(yè)自身升級發(fā)展，BIM技術(shù)、數(shù)字化施工技術(shù)等大范圍運(yùn)用，給建筑施工企業(yè)帶來的新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為此，建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，才能保證企業(yè)科學(xué)持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制重視不足

在建筑施工企業(yè)整個(gè)經(jīng)營發(fā)展過程中，一般內(nèi)部控制管理是處于一個(gè)支出環(huán)節(jié)，其本身并不能為企業(yè)提供資金收入，因此，大部分管理者更為重視業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營上、招投標(biāo)上、項(xiàng)目建設(shè)上等投入了更多精力，在內(nèi)部控制上有所忽略，沒有高度重視，甚至一些管理者認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制便意味著更多的資金投入，不能為企業(yè)帶來實(shí)際效益。因此，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)環(huán)境急需優(yōu)化。同時(shí)，一些建筑施工企業(yè)盡管實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但在具體的內(nèi)控認(rèn)識上，還存在一定局限性，部分施工單位僅在一些職能部門開展，如在財(cái)務(wù)部門職權(quán)架構(gòu)上，通過內(nèi)控實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，相互牽制。但在重要的基層崗位和項(xiàng)目管理上，并沒有把內(nèi)控體系作用有效發(fā)揮出來，建筑施工人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，沒有明確團(tuán)隊(duì)意識，各部門直接配合缺乏，從而無法行為一套完整的內(nèi)控體系。如項(xiàng)目造價(jià)、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目施工等各個(gè)環(huán)節(jié)，由于內(nèi)部控制管理溝通失調(diào)，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)成本上升，也不利于企業(yè)品牌建設(shè)。

（二）建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估和防范意識不強(qiáng)

當(dāng)前，我國建筑施工企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的了解。一般而言，建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為兩大部分，一是外部市場風(fēng)險(xiǎn)，二是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。較多企業(yè)管理者認(rèn)為建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于市場外部，企業(yè)生存經(jīng)營和市場競爭是企業(yè)存活下去的關(guān)鍵，至于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)則需要等企業(yè)拿到項(xiàng)目之后再談，因此，對項(xiàng)目承包、市場占領(lǐng)格外重視，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目評估及風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)部意識不強(qiáng)，沒有意識到健全的內(nèi)部控制體系對建筑施工企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目施工建設(shè)的重要性，一些企業(yè)內(nèi)部存在著不規(guī)范施工，如項(xiàng)目內(nèi)施工人員證件不齊、材料進(jìn)場管理不科學(xué)、項(xiàng)目預(yù)算管理不落實(shí)等，都導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)施工成本的無形上升，也加劇了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一旦項(xiàng)目出現(xiàn)問題，將對企業(yè)造成致命的打擊，總的來說，一些施工企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識。

（三）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要保障，而許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在著許多問題。首先是機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，受到外界干擾因素太多，導(dǎo)致監(jiān)督作用不明顯，監(jiān)督結(jié)果不客觀，部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員直接由會計(jì)人員兼任，沒有自身獨(dú)立的審計(jì)效果。其次，一些建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，人員配備不合理，組織內(nèi)部權(quán)責(zé)不明確，甚至出現(xiàn)權(quán)利重疊或空白的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展難度大，內(nèi)部審計(jì)制度也形同虛設(shè)。最后，盡管一些建筑施工企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但其工作內(nèi)容主要是針對財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有涉及項(xiàng)目和財(cái)務(wù)事后的糾錯(cuò)、監(jiān)督等。此外，在支付、核算、賬目處理等方面，也缺乏有利的監(jiān)督審計(jì)。

（四）內(nèi)部信息傳輸之后，溝通渠道不健全

在內(nèi)部控制管理體系中，除了需要加強(qiáng)內(nèi)部控制外、明確內(nèi)部職責(zé)外，還需要暢通交流渠道。但目前，我國建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理分散性和流動性都較強(qiáng)，企業(yè)集中化管理程度低，同時(shí)，在內(nèi)部，大部分企業(yè)實(shí)施的是自上而下垂直管理，管理模式不符合企業(yè)發(fā)展要求。管理信息化低、內(nèi)部信息系統(tǒng)不完善等問題直接導(dǎo)致了施工企業(yè)各部門之間交流溝通受阻，不利于信息共享，也不利于及時(shí)獲取準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，尤其是對于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)而言，信息的不及時(shí)便可能使工作質(zhì)量嚴(yán)重下滑。

二、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識

建筑施工企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，當(dāng)企業(yè)管理者在內(nèi)部控制過程中存在著隨意性、主觀性，那么便直接制約了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)首先要提高管理人員內(nèi)部控制意識，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并帶頭遵守相關(guān)內(nèi)部控制，維護(hù)內(nèi)控權(quán)威。其次，建筑施工企業(yè)要定期舉辦內(nèi)部控制培訓(xùn)課程，加強(qiáng)企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度的了解，從而有利于內(nèi)部控制制度執(zhí)行，尤其是項(xiàng)目基層管理人員，要充分理解內(nèi)控知識，才有利于在材料管理、勞務(wù)管理上，嚴(yán)格按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，進(jìn)而降低經(jīng)營成本，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識

對于建筑施工企業(yè)而言，整個(gè)經(jīng)營過程涉及諸多環(huán)節(jié)，因此難免存在著各類風(fēng)險(xiǎn)，隨著市場競爭的愈發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范管理，做好風(fēng)險(xiǎn)識別評估工作，提高企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力。首先，企業(yè)要制定風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，并制定責(zé)任人制度，確保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能及時(shí)處理。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和評估控制，建立內(nèi)部預(yù)警制度，利用數(shù)據(jù)信息平臺實(shí)時(shí)觀察企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，一旦發(fā)生異動，要及時(shí)派人處理，從定性定量的角度來分析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)損失。最后，建筑施工企業(yè)還應(yīng)建立一套風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對過去風(fēng)險(xiǎn)及同行業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如發(fā)生原因、損失程度、應(yīng)對措施等，一旦企業(yè)發(fā)生類似風(fēng)險(xiǎn)，能及時(shí)有效解決。

（三）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

在整個(gè)內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障手段，其獨(dú)立性直接關(guān)系著內(nèi)部控制質(zhì)量。因此，建筑施工企業(yè)首先要設(shè)置一個(gè)專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備一支專業(yè)能力水平高的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)人員，杜絕財(cái)務(wù)會計(jì)兼職的情況出現(xiàn)。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立性，減少外界因素對內(nèi)部審計(jì)工作的干擾，確保審計(jì)人員的審計(jì)權(quán)限。其次，拓展內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍，不僅局限于內(nèi)部控制結(jié)果，要深入到內(nèi)部控制過程中去，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制事前、事中、事后的全程監(jiān)督控制，從而提高審計(jì)質(zhì)量，保證內(nèi)部控制效果。最后，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)具備對建筑施工企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的跟蹤審計(jì)權(quán)利，保障企業(yè)項(xiàng)目效益，杜絕貪污受賄的違法行為出現(xiàn)。此外，針對內(nèi)部審計(jì)部門自身而言，建筑施工企業(yè)要合理設(shè)置崗位，實(shí)現(xiàn)崗位權(quán)責(zé)分明，相互制約監(jiān)督，從而促進(jìn)監(jiān)督工作的有序開展。

（四）健全建筑施工企業(yè)信息管理系統(tǒng)

一般而言，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理的一個(gè)典型特點(diǎn)是項(xiàng)目分散。有些項(xiàng)目距離短，有些可能跨省，這給建筑施工企業(yè)管理控制上提出了更高要求，內(nèi)部溝通不暢通是目前建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理最大問題。因此，企業(yè)必須加快現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)建設(shè)，利用信息管理技術(shù)提高內(nèi)部控制管理水平，暢通信息溝通渠道。因此，建筑施工企業(yè)信息管理系統(tǒng)首先要實(shí)現(xiàn)對各個(gè)系統(tǒng)的對接，如業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等，從而實(shí)現(xiàn)線上信息共享，及時(shí)有效地對信息進(jìn)行溝通、交流、整理。要在企業(yè)戰(zhàn)略上，加快業(yè)財(cái)融合工作的開展，從而為內(nèi)部控制工作開展奠定作用。其次，開發(fā)員工個(gè)人端，讓員工在手機(jī)上登錄便能直接了解到自身內(nèi)部控制職責(zé)，也有利于管理層指示的直接傳播，而通過這種辦法，也有利于降低建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理成本。最后，企業(yè)為了有效推進(jìn)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用，要舉辦信息管理系統(tǒng)使用操作培訓(xùn)方法，提高員工使用信息管理系統(tǒng)效率，從而保證內(nèi)部控制管理工作在整個(gè)建筑施工企業(yè)內(nèi)部中、項(xiàng)目中有效開展。

結(jié)語

總而言之，隨著我國建筑施工市場競爭日益加劇，同時(shí)，建筑施工行業(yè)轉(zhuǎn)型升級和各項(xiàng)政策的出臺，讓建筑施工企業(yè)所在的市場環(huán)境發(fā)生了較大變化。BIM技術(shù)、數(shù)字化施工等技術(shù)讓建筑施工企業(yè)必須加快內(nèi)部控制管理模式轉(zhuǎn)型，實(shí)施全面控制管理。因此，作為建筑施工企業(yè)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化建筑施工企業(yè)管理人員內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督，優(yōu)化內(nèi)部管理系統(tǒng)建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，降低施工成本，提高項(xiàng)目施工效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制不生產(chǎn)效益，但能為建筑施工企業(yè)提高附加效益，所以，想要提高市場競爭力，擴(kuò)大市場份額，便必須優(yōu)化內(nèi)部控制管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。