金稅工程下有關(guān)應(yīng)用型本科稅收管理實(shí)務(wù)課程教學(xué)方式的思考

潘雅紅 上海商學(xué)院

我校稅收專業(yè)畢業(yè)生作為本科水平培養(yǎng)的稅務(wù)專業(yè)人員，主要從事稅務(wù)、稅務(wù)管理等復(fù)雜的稅收實(shí)踐工作，適用于各種商業(yè)企業(yè)或金融咨詢公司、中介機(jī)構(gòu)、政府或非營(yíng)利組織，而不是直接應(yīng)用于高層管理或教學(xué)科研。目前，我國(guó)的稅收法律體系非常復(fù)雜，并且在計(jì)算機(jī)科學(xué)發(fā)展的背景下，稅收信息化發(fā)展和稅務(wù)管理的內(nèi)容日益復(fù)雜，特別是金稅工程進(jìn)行到至今，對(duì)相關(guān)從業(yè)者的知識(shí)、技能儲(chǔ)備要求也越來越高。如何通過對(duì)稅務(wù)管理實(shí)務(wù)這門課程的建設(shè)，來改善這一狀況是本文要進(jìn)行探討的。

一、稅收管理實(shí)務(wù)課程介紹

稅務(wù)專業(yè)因?yàn)榇髮W(xué)本科期間學(xué)生所學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)比較有限，總的來說，在本科水平階段，我們學(xué)生要求學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等這些專業(yè)基礎(chǔ)課程，稅務(wù)專業(yè)主干課程可安排的教學(xué)時(shí)間有限，學(xué)生實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也相對(duì)較少。只有通過學(xué)習(xí)和研修，注重學(xué)生實(shí)踐技能的培養(yǎng)，才能培養(yǎng)出具有足夠現(xiàn)代稅務(wù)管理知識(shí)的應(yīng)用型人才。稅務(wù)管理課程是應(yīng)用型本科階段的一門具有實(shí)踐性、操作性較強(qiáng)的課程。作為稅務(wù)專業(yè)的一門基礎(chǔ)技能學(xué)科，本課程的重點(diǎn)是介紹稅務(wù)程序法及其應(yīng)用，課程的主要目的是構(gòu)建理論和實(shí)踐之間的橋梁，這就需要該課程在平日的教學(xué)過程中，注重實(shí)踐和操作能力的培養(yǎng)。課程的最終效果將直接影響到學(xué)生整體知識(shí)架構(gòu)的形成以及其今后的發(fā)展，進(jìn)而影響到學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力的適用性。

課程的主要教學(xué)內(nèi)容還是在所使用的教材基礎(chǔ)上制定的。目前我們教學(xué)采用的是吳旭東主編的《稅收管理》，稅務(wù)管理實(shí)務(wù)的課程教學(xué)大綱內(nèi)容主要設(shè)計(jì)為四個(gè)部分：“稅務(wù)業(yè)務(wù)管理”“稅收法制”“稅務(wù)行政管理”“稅務(wù)管理的其他內(nèi)容”。如果稅務(wù)管理課程的內(nèi)容只是注重對(duì)基本理論的解釋，教學(xué)過程強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)生稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定的記憶，這樣勢(shì)必會(huì)在一定程度上忽視了靈活綜合運(yùn)用知識(shí)的原則。在學(xué)校學(xué)習(xí)階段，學(xué)生只是掌握了一些規(guī)定，而不能親身應(yīng)用于實(shí)踐，在學(xué)生畢業(yè)后仍需大量時(shí)間和精力去磨合或培訓(xùn)。在這種教學(xué)模式和課程安排下，學(xué)生把大部分時(shí)間花在了為“專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)”上，導(dǎo)致學(xué)生職業(yè)訓(xùn)練的時(shí)間和機(jī)會(huì)極其有限，無法讓專業(yè)實(shí)踐能力顯著提高。最后的結(jié)果會(huì)使稅務(wù)專業(yè)教育脫離實(shí)際工作和就業(yè)需求，不能滿足社會(huì)對(duì)應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)專業(yè)人才的需求，畢業(yè)生往往是成績(jī)高、能力低，難以實(shí)現(xiàn)學(xué)生畢業(yè)后順利、快速地就業(yè)。因此，我校作為應(yīng)用型本科學(xué)校，稅務(wù)專業(yè)作為專業(yè)知識(shí)要求高、要求學(xué)生學(xué)以致用的專業(yè)，在培養(yǎng)學(xué)生的思想政治覺悟、商業(yè)素養(yǎng)、文化素養(yǎng)和健康體魄的同時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)和重視在專業(yè)技能素質(zhì)方面的持續(xù)深入和寬泛培養(yǎng)。

二、金稅工程情況介紹

自1994年以來，金稅項(xiàng)目分成三期來建設(shè)，金稅三期工程于2008年9月24日正式啟動(dòng)，在全國(guó)范圍進(jìn)行了長(zhǎng)時(shí)期的持續(xù)推動(dòng)，堅(jiān)持各個(gè)環(huán)節(jié)和流程的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，對(duì)解決了信息的不對(duì)稱性、稅收征管流程的再造、提升國(guó)家財(cái)政治理能力等問題起到了至關(guān)重要的作用。

金稅工程通過稅收體系的業(yè)務(wù)重組和整體的優(yōu)化規(guī)范完成了稅收征管信息化，特別是金稅三期系統(tǒng)，“一個(gè)平臺(tái)+兩級(jí)處理+三個(gè)覆蓋+四個(gè)系統(tǒng)”打造出目前的稅收管理服務(wù)升級(jí)版。平臺(tái)是指建立一個(gè)各級(jí)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的、硬件和基礎(chǔ)軟件統(tǒng)一的技術(shù)平臺(tái)；所謂二級(jí)處理是在上述的基數(shù)服務(wù)平臺(tái)基礎(chǔ)上去構(gòu)建以省局為主、稅務(wù)總局為輔的數(shù)據(jù)處理中心和機(jī)制。所謂三個(gè)覆蓋是指將目前所有稅種、稅務(wù)管理的主要工作環(huán)節(jié)、以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理都要囊括在系統(tǒng)建設(shè)中；最后四個(gè)系統(tǒng)是指：征收管理系統(tǒng)、外部信息交換系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)。

三、金稅工程下稅收管理實(shí)務(wù)課程教學(xué)方法的思考和探討

如上所述，在金稅工程背景下，仍然采用傳統(tǒng)的課堂教授方式，或者是采用單一的理論講解明顯是不合時(shí)宜的，無法培養(yǎng)出適應(yīng)稅收管理實(shí)務(wù)大數(shù)據(jù)環(huán)境的學(xué)生。在教學(xué)方法上，筆者認(rèn)為在案例教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)、社會(huì)實(shí)踐等多種教學(xué)方法里可以進(jìn)行探討和深挖。

(一)案例教學(xué)

作為實(shí)踐性極強(qiáng)的課程，稅務(wù)管理實(shí)踐教學(xué)中主要通過案例來教學(xué)和研究的知識(shí)點(diǎn)有許多，例如，稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、代位權(quán)和撤銷權(quán)的行使，對(duì)偷逃稅等不法行為的處罰等等。

金稅三期上線后，稅收征管實(shí)現(xiàn)了“五證合一+稅收實(shí)名制認(rèn)證+國(guó)地稅合并+信用體系+稅收智能化征管”，這些變化使得教學(xué)中對(duì)稅收管理中的稅務(wù)登記、稅款征收等內(nèi)容必須進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整和適應(yīng)。“以票控稅”是金稅第三期建設(shè)階段的基礎(chǔ)理念，發(fā)票與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間存在直接的因果邏輯關(guān)系，將全國(guó)所有發(fā)票信息統(tǒng)一囊括至“金稅三期”系統(tǒng)中，通過分析發(fā)票軌跡以及發(fā)票與業(yè)務(wù)之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，防止犯罪分子利用假發(fā)票等手段逃避國(guó)家稅收,這一變化同樣要求對(duì)稅收管理中的發(fā)票管理教學(xué)做的與時(shí)俱進(jìn)、推陳出新。

結(jié)合多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為我們可以在案例教學(xué)方面采用案例分析，課堂互動(dòng)教學(xué)與討論和撰寫專題論文的方法來提高教育效果。開課時(shí)，教師將收集到的稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)企業(yè)實(shí)際稅務(wù)案件分配給相應(yīng)的學(xué)生學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)，根據(jù)課程進(jìn)度要求學(xué)生分析討論案例中涉及的問題以及階段性的分析報(bào)告；課程結(jié)束時(shí)，團(tuán)隊(duì)需匯總各個(gè)階段性的分析報(bào)告，最終提出對(duì)該案例的解決問題的思路和解決方案。該方法可以讓學(xué)生融入到真實(shí)的案例場(chǎng)景中，有效拉近學(xué)生與稅務(wù)實(shí)務(wù)的距離，通過師生互動(dòng)，學(xué)生間的互動(dòng)方式提高學(xué)生分析稅務(wù)相關(guān)實(shí)踐的能力?？梢越Y(jié)合“問題討論法”“角色扮演法”“頭腦風(fēng)暴法”和“情景模擬法”等不同教學(xué)方法，切實(shí)地讓學(xué)生在案例學(xué)習(xí)中體會(huì)處理實(shí)際問題的方法和解決實(shí)際問題的能力。

(二)實(shí)踐教學(xué)

近年來，我校稅務(wù)專業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)不斷優(yōu)化課程的設(shè)計(jì)，對(duì)實(shí)踐教學(xué)的探索不斷總結(jié)和調(diào)整，以提高教學(xué)質(zhì)量。我們教學(xué)團(tuán)隊(duì)不斷研究搭建實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，構(gòu)建校內(nèi)與校外教學(xué)相結(jié)合、課堂教學(xué)與課外專題講座相結(jié)合、理論教學(xué)與實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)相結(jié)合的方式，將實(shí)踐教學(xué)真正地貫穿于稅務(wù)管理實(shí)務(wù)課程學(xué)習(xí)的全過程，使學(xué)生的稅收管理實(shí)踐能力得到切切實(shí)實(shí)地提高。在這種教學(xué)模式下，通過課程體系、教學(xué)方法和評(píng)價(jià)機(jī)制的改革，以及知識(shí)應(yīng)用平臺(tái)的建設(shè)，注重知識(shí)在實(shí)踐環(huán)節(jié)的應(yīng)用，有效整合現(xiàn)有的教學(xué)實(shí)踐，通過對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握，基本實(shí)踐能力的培養(yǎng)和拓展創(chuàng)新精神，實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)相互促進(jìn)，達(dá)到1+1大于2的教學(xué)效果。

同時(shí)，我們稅收教學(xué)團(tuán)隊(duì)的實(shí)踐教學(xué)還通過與奉賢區(qū)國(guó)家稅務(wù)總局的合作，開設(shè)實(shí)務(wù)專家專題講座，讓學(xué)生對(duì)公司涉稅事項(xiàng)有一定的感性認(rèn)識(shí)?？紤]到學(xué)生稅收管理實(shí)踐零基礎(chǔ)的情況，實(shí)踐專家的專題課程不僅要鍛煉學(xué)生的思維和研究能力，還要全面地涵蓋課程內(nèi)容，如納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、賬簿和會(huì)計(jì)憑證管理、發(fā)票管理等。

(三)社會(huì)實(shí)踐

在教學(xué)中我們發(fā)現(xiàn)，實(shí)習(xí)技能和操作技能的培訓(xùn)在稅務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)中占有突出的地位，并發(fā)揮著重要的作用。目前，我校稅務(wù)專業(yè)的社會(huì)實(shí)踐教育能夠向?qū)W生展示和提供的基地和場(chǎng)所有稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)大廳、公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目聯(lián)系和辦理等，從而幫助學(xué)生在真實(shí)的逐漸復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境和稅收條件中獲得初步實(shí)踐工作的感性體驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

同時(shí)我們還加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，通過形成校內(nèi)和基地的良好互動(dòng)，深化校外實(shí)踐教學(xué)基地建設(shè)的理念。學(xué)生可以在學(xué)校學(xué)習(xí)專業(yè)理論基礎(chǔ)的同時(shí)，在企業(yè)接受專業(yè)技能培訓(xùn)并對(duì)所學(xué)理論加以印證，二者無縫銜接可以更好地完成應(yīng)用型本科稅收管理課程的教學(xué)任務(wù)，有利于畢業(yè)生的學(xué)以致用，定向就業(yè)。稅務(wù)部門的高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)專家也可以作為校外講師，加強(qiáng)學(xué)生和專業(yè)從業(yè)人員之間的專業(yè)知識(shí)交流，提高他們對(duì)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解和認(rèn)識(shí)。

四、結(jié)語

案例教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)、社會(huì)實(shí)踐等教學(xué)方法的深挖和配套組合，對(duì)提高學(xué)生的稅收征管意識(shí)、提升學(xué)生稅收管理業(yè)務(wù)的實(shí)操能力都有很大的幫助。其中案例教學(xué)所用實(shí)際案例需要教學(xué)單位和校外單位深入開展合作，收集經(jīng)典案例，不斷更新案例庫做到與時(shí)俱進(jìn)。而實(shí)踐教學(xué)中需要有豐富職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的校外人員參與進(jìn)來，幫助提高學(xué)生的實(shí)踐能力和開拓職業(yè)思維。社會(huì)實(shí)踐需要教學(xué)單位加強(qiáng)和實(shí)習(xí)單位，實(shí)踐單位的合作，以及提高他們的積極參與度，鼓勵(lì)培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)技能。通過虛實(shí)結(jié)合的教學(xué)方法，不僅有利于本科階段基本知識(shí)，基本職業(yè)能力的培養(yǎng)，也有利于培養(yǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)操能力，以提升綜合職業(yè)能力。

作為稅務(wù)相關(guān)課程的教師，要不斷督促學(xué)生盡可能多地參與科研創(chuàng)新活動(dòng)開拓視野，盡可能增加校內(nèi)外實(shí)踐教學(xué)課時(shí)和相應(yīng)的課程設(shè)置，體現(xiàn)人才培養(yǎng)“知識(shí)和實(shí)踐相結(jié)合”的特點(diǎn)。同時(shí)應(yīng)充分利用教育平臺(tái)，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)教學(xué)理念優(yōu)化現(xiàn)有的培訓(xùn)方案和課程體系，增強(qiáng)課程的適應(yīng)性和實(shí)用性。進(jìn)一步以應(yīng)用為目標(biāo)導(dǎo)向，大膽探索應(yīng)用型稅收人才培養(yǎng)模式，嚴(yán)格滿足課堂教學(xué)、教學(xué)活動(dòng)、課外實(shí)踐、綜合考試等多個(gè)環(huán)節(jié)的要求，探索稅收應(yīng)用型人才的培養(yǎng)模式和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，真正提高稅收專業(yè)本科生的培養(yǎng)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)學(xué)生既有扎實(shí)稅收理論基礎(chǔ)，又有稅收實(shí)踐和應(yīng)用能力的教學(xué)目標(biāo)。