基于全面預(yù)算管理的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理策略

秦彩鳳 濟(jì)南市槐蔭區(qū)財(cái)政局

無論是普通企業(yè)還是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)預(yù)算管理都至關(guān)重要，很多事業(yè)單位開始通過財(cái)務(wù)專業(yè)的技術(shù)手段使自身的財(cái)務(wù)風(fēng)控能力得到提升。其中，全面預(yù)算管理就起到了非常重要的作用，能夠從源頭上有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并規(guī)避貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，為單位的良性發(fā)展提供重要支持。

一、全面預(yù)算管理概念

開展全面預(yù)算管理就是管理的資金運(yùn)作、服務(wù)數(shù)量以及公共產(chǎn)品，以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)制定全面的財(cái)務(wù)計(jì)劃。作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，全面預(yù)算管理將所有的環(huán)節(jié)、人員、科室和部門納入進(jìn)來，將單位現(xiàn)有資源進(jìn)行整合，具有非常顯著的全員性、全額性和全面性的特征，能夠?qū)Y源進(jìn)行統(tǒng)籌安排，通過科學(xué)的指標(biāo)體系確保制定的決策可行性。

二、行政事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

(一)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提高財(cái)務(wù)管理水平

行政事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，可以全方位總結(jié)不同部門的工作計(jì)劃，進(jìn)一步明確了部門的任務(wù)流程和工作目標(biāo)，整合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源，提高財(cái)務(wù)管理的資源利用率和工作效率，防止財(cái)務(wù)資源被白白浪費(fèi)的情況發(fā)生。對(duì)行政事業(yè)單位來說最為重要的資源就是人、財(cái)、物，這些資源都需要進(jìn)行管理和合理分配。而應(yīng)用全面預(yù)算管理就能夠?qū)ω?cái)政資源合理高效進(jìn)行配置，根據(jù)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析制定科學(xué)的預(yù)算總體方案，充分發(fā)揮出有限的資源，使預(yù)算執(zhí)行的可行性得到提升。此外，開展全面預(yù)算管理可以有效監(jiān)管財(cái)政資金，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)氛圍，使行政事業(yè)單位工作的有序開展。行政事業(yè)單位在開展日常工作時(shí)，應(yīng)用全面預(yù)算管理可以制定長(zhǎng)期和短期發(fā)展計(jì)劃，并實(shí)現(xiàn)短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的匹配，確保滿足從財(cái)務(wù)部門的工作需求。并且，在全面預(yù)算體系中納入了行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)，對(duì)于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和合理性有非常重要的作用。

(二)減少不必要的成本支出，規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，行政事業(yè)單位落實(shí)好全面預(yù)算管理，能夠更加科學(xué)地管控各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)成本消耗情況進(jìn)行有效約束。通過嚴(yán)格監(jiān)管各科室和部門的資金運(yùn)用情況，財(cái)務(wù)部門可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)某部門出現(xiàn)的資金問題，使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平得到有效提升。在開展職責(zé)活動(dòng)的時(shí)候，行政事業(yè)單位需要對(duì)所有的資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)出現(xiàn)的漏洞等問題及時(shí)妥善進(jìn)行處理。應(yīng)用全面預(yù)算管理模式可有利用信息化提高管理效率和質(zhì)量，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行管控，制定更加完善的管理策略，使財(cái)務(wù)盲點(diǎn)得到消除，使行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控得到有效提升。

三、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

(一)重視程度不夠，認(rèn)知不足

當(dāng)前行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，依然以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，收支指標(biāo)為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，而沒有結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，這與全面預(yù)算管理的要求不符，無法將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況全面、真實(shí)反映出來。有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，沒有營(yíng)造良好的全面預(yù)算管理環(huán)境，導(dǎo)致部分職工的認(rèn)知不足。雖然部分行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理加大了投入力度和關(guān)注度，但在執(zhí)行中還是欠缺一定動(dòng)力，而且還會(huì)存在預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”的問題，導(dǎo)致各項(xiàng)工作流于形式，未能將其作用和優(yōu)勢(shì)更好地發(fā)揮出來，這樣也將會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展帶來一定影響。

(二)全面預(yù)算管理工作量大，效率低

應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，工作量大，也會(huì)遇到較多的阻礙，想要確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，還需要各小組成員和管理人員的通力合作，而不是單純地由財(cái)務(wù)部門來完成。各部門、各小組之間，要進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，這也是落實(shí)全面預(yù)算管理的主要難點(diǎn)之一。目前，基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在開展全面預(yù)算及財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，未充分意識(shí)到自身肩負(fù)工作的重要性，相關(guān)部門和人員對(duì)于全面預(yù)算管理沒有積極主動(dòng)參與進(jìn)來，而且部門之間的協(xié)作性比較差，導(dǎo)致實(shí)際在執(zhí)行的時(shí)候效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期效果，無法準(zhǔn)確指導(dǎo)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理，給后期的預(yù)算績(jī)效跟蹤與監(jiān)管評(píng)價(jià)帶來困難，不能很好的反應(yīng)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，造成全面預(yù)算管理效率低下。

(三)全面預(yù)算執(zhí)行力度不足

目前有很多行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理理念不成熟，相關(guān)的全面預(yù)算管理機(jī)制和體系不健全，致使在開展復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，缺乏及時(shí)的跟蹤監(jiān)管，資金的安全性無法得到保障。在使用資金數(shù)額較大時(shí)，容易出現(xiàn)混亂，財(cái)務(wù)信息賬實(shí)不符的現(xiàn)象比較常見。其次，想要確保預(yù)算方案的順利落實(shí)，在執(zhí)行的時(shí)候各部門之間要加強(qiáng)合作，但從實(shí)際執(zhí)行情況就可以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算部門與業(yè)務(wù)部門往往缺乏配合。例如，未按照預(yù)算計(jì)劃分配資金，導(dǎo)致部門之間資金分配不合理，致使預(yù)算目標(biāo)無法預(yù)期實(shí)現(xiàn)。此外，預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)制不健全，無法全面、嚴(yán)格監(jiān)管業(yè)務(wù)部門的預(yù)算方案執(zhí)行情況。

(四)預(yù)算編制方式方法不夠完善

目前，行政事業(yè)單位的預(yù)算編制模式主要是零基預(yù)算加績(jī)效預(yù)算，但是在實(shí)際預(yù)算編制過程往往很難落到實(shí)處。比如，項(xiàng)目預(yù)算的事前評(píng)估，項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的制定、項(xiàng)目運(yùn)行過程中的跟蹤、事后的評(píng)價(jià)以及預(yù)算編制與項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果的有效結(jié)合等等，都存在者不足，尚需進(jìn)一步完善。部分單位對(duì)零基預(yù)算以及績(jī)效預(yù)算的重視程度不夠，仍然沿用以前基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算思維模式，出現(xiàn)換湯不換藥的現(xiàn)象。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理落實(shí)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

(一)制定全面預(yù)算管理內(nèi)容

對(duì)于行政事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)管理是重要的組成部分，而全面預(yù)算管理對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說又是重中之重，直接關(guān)系到整個(gè)單位的發(fā)展。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容中，涉及到的內(nèi)容比較多，例如專項(xiàng)資金預(yù)算、收入預(yù)算、基本支出預(yù)算、政府采購預(yù)算等等。實(shí)際在落實(shí)時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)費(fèi)用、設(shè)備物資采購以及日常運(yùn)行成本的控制，制定科學(xué)的合理的管理目標(biāo)，控制好行政事業(yè)單位運(yùn)行成本，融合零基預(yù)算、績(jī)效預(yù)算等多種預(yù)算方式。對(duì)于剛性支出需求，應(yīng)當(dāng)制定有效的防范措施，盡可能避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)構(gòu)建全面預(yù)算組織框架

在開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，要制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)全年預(yù)算科學(xué)進(jìn)行編制。制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)全年預(yù)算科學(xué)進(jìn)行編制。在編制預(yù)算方案的時(shí)候，一定要秉持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格考核監(jiān)督全面預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)相關(guān)方案根據(jù)需求及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行貫徹落實(shí)的過程中，還需要加大人工干預(yù)的力度，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，可以建立全面預(yù)算管理小組，由小組對(duì)實(shí)際的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性。小組成員由各部門業(yè)務(wù)骨干組成，并融入外部顧問和內(nèi)部高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員，為全面預(yù)算管理出現(xiàn)的問題及時(shí)妥善進(jìn)行處理。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算過程管理

行政事業(yè)單位采用零基預(yù)算法，相比較傳統(tǒng)預(yù)算方法獨(dú)立性更強(qiáng)，而且不會(huì)受到上階段財(cái)務(wù)收支的影響。但受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，對(duì)于零基預(yù)算法的應(yīng)用還存在抵觸心理，這就要求行政事業(yè)單位結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)于違反規(guī)定的行為強(qiáng)制改進(jìn)，對(duì)每一個(gè)預(yù)算編制環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，并對(duì)預(yù)算管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范，通過建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)預(yù)算人員的工作積極性，確保全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。

要加強(qiáng)注重績(jī)效評(píng)價(jià)與全面預(yù)算的結(jié)合，比如，可以將預(yù)算定額視作績(jī)效評(píng)價(jià)參考依據(jù)之一；完善考核體系，結(jié)合全面預(yù)算羅列出考核指標(biāo)。作為全面預(yù)算管理的核心，自評(píng)執(zhí)行環(huán)節(jié)一定要重視起來，這就要求對(duì)預(yù)算管理體系建立完善起來，通過對(duì)監(jiān)管體系、執(zhí)行管理制度和編制要求的進(jìn)一步完善，確保行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的順利落實(shí)，充分發(fā)揮出事業(yè)單位的公共服務(wù)職能。

(四)完善全面預(yù)算編制方式方法

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，與全面預(yù)算編制內(nèi)容的真實(shí)性和全面性聯(lián)系密切，不同科室和部門在編制全面預(yù)算管理時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況將上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋，為財(cái)務(wù)預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。并對(duì)年度業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)算需求進(jìn)行全方面分析，財(cái)務(wù)部門收到各部門和科室的預(yù)算編制報(bào)告后，結(jié)合行政事業(yè)單位的發(fā)展情況，經(jīng)過商討、修改、調(diào)整確保預(yù)算編制方案的合理性和可行性。

(五)優(yōu)化財(cái)務(wù)信息共享模式

想要提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量，財(cái)務(wù)信息共享是非常有效的一種方法。對(duì)于財(cái)務(wù)信息共享也是發(fā)展的必然過程，能夠多方位監(jiān)管行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)健康和透明。財(cái)務(wù)信息共享對(duì)于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效規(guī)避，減少全面預(yù)算管理的漏洞，提高全面預(yù)算的合理性，充分利用行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資源。

五、結(jié)語

總之，在當(dāng)前新的時(shí)代發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，對(duì)單位的所有相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集整理，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視，對(duì)每個(gè)科室和部門的預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)管，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理向著健康方向發(fā)展，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量。