企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

陳熙瑜 四川能投資本控股有限公司

優(yōu)秀的企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)實務人員的主要工作內(nèi)容和研究目標。內(nèi)部控制是企業(yè)管理業(yè)務的重要組成部分，是影響企業(yè)經(jīng)營效率的重要因素。企業(yè)面臨著更大的發(fā)展壓力，企業(yè)會計內(nèi)部控制關系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和市場競爭?，F(xiàn)代企業(yè)的管理理念也是客觀存在的，要求企業(yè)做好企業(yè)會計內(nèi)部控制，幫助企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制基本特征

企業(yè)會計內(nèi)部控制是有目的性的，是企業(yè)按照既定目標進行經(jīng)營管理的過程，但其本身不是目的，而是手段；企業(yè)會計內(nèi)部控制不是一個具體事件或具體情況，而是分散在企業(yè)經(jīng)營活動中的一系列控制行為；企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織，存在于企業(yè)的基本經(jīng)營活動中；企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境影響企業(yè)會計內(nèi)部控制目標的制定和實施；所有企業(yè)會計內(nèi)部控制都是以“人”為對象建立和實施的，在企業(yè)內(nèi)部形成控制精神和控制理念，直接影響企業(yè)的控制效率和效果。

(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的表現(xiàn)形式

一方面會計崗位監(jiān)督不嚴，部分企業(yè)的崗位監(jiān)督形式和重點不突出。另一方面會計檢查力度不夠。長期以來，一些企業(yè)沒有檢驗目的，沒有檢驗對象，沒有檢驗內(nèi)容，沒有檢驗方法，沒有檢驗人員。檢查落實中責任不清，檢查不夠深入。雖然很多企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的作用，但實際應用過程大多流于形式，沒有有效地制定，因此，沒有很好的實施效果。企業(yè)內(nèi)部會計控制主要是保證會計信息的可靠性和真實性，合理控制相關費用和支出。一些企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境沒有得到及時改善。由于大多數(shù)管理者缺乏足夠的監(jiān)督和經(jīng)驗，企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境不好，市場環(huán)境越來越復雜，競爭越來越激烈，這對企業(yè)內(nèi)部控制意識提出了更高的要求。對會計控制的理解停留在片面的控制上。健康的會計控制是內(nèi)部控制的實現(xiàn)，會計內(nèi)部控制是企業(yè)橫向和縱向聯(lián)合控制的過程。

(三)會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務風險的影響

總的來說，現(xiàn)行企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是提高公認的企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑，特別是在經(jīng)濟結構調(diào)整的新時期，企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度被認為是最重要的組成部分，企業(yè)將內(nèi)部控制的首要目標是提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和績效，防范經(jīng)營過程中的相關風險。企業(yè)內(nèi)部通過有效實施財務信息記錄和監(jiān)督內(nèi)部會計業(yè)務，確保信息真實性的過程而運行的會計制度，通過企業(yè)內(nèi)部會計業(yè)務對企業(yè)經(jīng)營中可能存在的經(jīng)濟風險進行預警，并采取有效措施控制企業(yè)不合理的經(jīng)濟活動。在這種情況下，認真分析企業(yè)財務會計中存在的薄弱環(huán)節(jié)，針對存在的問題采取對策，重視財務會計內(nèi)部控制的重要性，具有十分重要的現(xiàn)實意義和長遠效果。對規(guī)避企業(yè)財務風險具有一定的作用。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及原因

(一)會計內(nèi)部控制存在的不明確

在當前企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，習慣于以生產(chǎn)經(jīng)營為中心，在一定程度上忽視了內(nèi)部管理。管理者和內(nèi)部員工對會計內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，對其存在的意義和價值認識不清，一些企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式或盲目遵循，影響了內(nèi)部控制的有效性。當務之急是樹立會計內(nèi)部控制理念，加強模式研究，化觀念為動力，做好會計內(nèi)部控制的實施工作。

(二)我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的不完善

一方面，沒有考慮企業(yè)的實際發(fā)展和時代的發(fā)展要求，企業(yè)會計內(nèi)部控制機制的適應性不強，不能滿足企業(yè)經(jīng)營中會計業(yè)務高效發(fā)展的要求，進一步影響內(nèi)部控制的有效性；另一方面，由于企業(yè)會計內(nèi)部控制機制不完善，會計工作過程中的思維方向和目標不明確，缺乏良好的制度保障，這不僅影響了企業(yè)的會計效率，也影響了財務工作的有效開展。

(三)內(nèi)部會計控制不健全

通過對我國大多數(shù)企業(yè)的調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)都設置了會計崗位，但由于缺乏專業(yè)性，企業(yè)缺乏相對完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來指導企業(yè)會計工作，甚至一些企業(yè)雖然制定了相應的內(nèi)部控制制度，但并不健全。例如，一些企業(yè)只實行會計崗位設置和崗位職責分離，具有局限性，設置過程中不合理。甚至有些企業(yè)不將資金管理納入出納工作的業(yè)務中，存在結算等超出出納應有權利范圍的情況。許多企業(yè)在開展內(nèi)部業(yè)務時存在會計問題，業(yè)務發(fā)展可能存在嚴重的分散化和缺乏細節(jié)，或者由于出納權力過大，可能會造成嚴重的經(jīng)濟損失。

(四)企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題的有待改善

1.從實務角度看，內(nèi)部會計內(nèi)部控制不僅是企業(yè)開展經(jīng)濟活動的核心業(yè)務，也是幫助企業(yè)獲得良好經(jīng)濟效益的關鍵。然而，目前許多企業(yè)管理者都在進行企業(yè)經(jīng)營。在這個過程中，由于缺乏專業(yè)的會計知識，過于注重企業(yè)的外部運作，在意識層面上存在著對企業(yè)會計內(nèi)部業(yè)務的蔑視，甚至有些企業(yè)在沒有會計監(jiān)督員的情況下，只作為會計人員對企業(yè)會計業(yè)務負責，由于意識層面的蔑視，企業(yè)內(nèi)部會計信息不僅在會計過程中缺乏真實性和準確性，但也有一些企業(yè)會計人員看不起業(yè)務，以權謀私，導致內(nèi)部會計信息失真。這將對長期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。2.會計控制方法不理想。目前，企業(yè)會計內(nèi)部控制的技術含量不高，實現(xiàn)控制目標的技術支持明顯不足，對信息控制方法的有效運用缺乏重視，高風險事故增加，企業(yè)會計內(nèi)控信息資源綜合利用率低，缺乏技術支持導致企業(yè)會計問題發(fā)生的概率增加，目前內(nèi)部控制技術優(yōu)勢有限，影響企業(yè)運營成本控制效果，內(nèi)部控制應用質(zhì)量普遍不高。3.企業(yè)會計內(nèi)部控制與會計人員素質(zhì)和水平低也是一個問題，就是在控制人員隊伍建設不到位，主要是由于會計人員專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力的缺乏。員工的執(zhí)行力決定效率，如果員工素質(zhì)和能力薄弱，會計內(nèi)部控制將得不到有效實施。會計人員對內(nèi)部控制的認識不足，責任心薄弱，自主學習的主動性差，無法勝任會計工作，無法應對復雜的會計挑戰(zhàn)。一些會計人員素質(zhì)低、自利性差，還存在舞弊、受賄等違法行為，難以在企業(yè)會計中做到公正。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

(一)樹立企業(yè)會計內(nèi)部控制的理念

自古以來，居安思危一直是人們加強風險意識的有效途徑。如何防范金融風險，樹立企業(yè)會計內(nèi)部控制的理念是至關重要的。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，思想觀念的變化推動著行為的實現(xiàn)。要引導企業(yè)管理層和廣大職工重視會計內(nèi)部控制，重視內(nèi)部控制工作，在實踐中以思想上的重視推動實踐，使企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制氛圍，財務人員和管理層都應積極參與內(nèi)部控制。同時，由于思想觀念的變化，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，充分分析自身的發(fā)展狀況，根據(jù)內(nèi)部目標制定更適合的制度，建立方法，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，實現(xiàn)資源要素的優(yōu)化整合，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，拓展思路，重視會計內(nèi)部控制后，企業(yè)在生產(chǎn)實踐中形成穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制并使其處于良好的應用狀態(tài)，這就帶來了企業(yè)營業(yè)收入的增加，企業(yè)會計業(yè)務質(zhì)量的提高。

(二)完善企業(yè)會計內(nèi)部控制具體措施

1.糾正員工的態(tài)度是有效優(yōu)化會計內(nèi)部控制制度的前提。因此，企業(yè)管理者從意識層面組織內(nèi)部會計人員不時進行行業(yè)交流，開展全方位的溝通，邀請文員向員工傳授經(jīng)驗，增強會計管理者的業(yè)務能力和業(yè)務意識。企業(yè)管理者通過制定或召開定期會議來管理企業(yè)。增強歸屬感，增強管理者對會計工作的責任感，強化會計人員的個人態(tài)度，提高內(nèi)部會計控制的效果。2.制定科學的管理制度，促進控制職能的規(guī)范化。企業(yè)的發(fā)展是會計內(nèi)部控制有效實施的前提。為了保證會計內(nèi)部業(yè)務的穩(wěn)定實施，必須制定科學、適用的管理制度?？茖W的內(nèi)部會計控制制度不僅要明確區(qū)分相關人員在工作中可以行使的權利和義務，還要制定科學的管理制度，在監(jiān)督層和被監(jiān)督層對員工進行約束和制衡。充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制的作用，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。3.合理搭建信息平臺，確保內(nèi)部控制安全。在信息時代，信息與商業(yè)的結合已成為主流，要將信息系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)連接起來，通過完善財務信息系統(tǒng)幫助企業(yè)管理者，不僅要掌握公司的經(jīng)營情況，而且通過系統(tǒng)的實時數(shù)據(jù)記錄也取得了很大的進步。需要注意的是，信息系統(tǒng)的建設并不總是舒適的，而是在運行中定期更新信息系統(tǒng)，成立專門的檢查員，了解信息系統(tǒng)的運行情況，快速修復存在的漏洞，同時確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的安全性。

(三)提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果

改進和加強保障，使企業(yè)會計內(nèi)部控制更加有效。在企業(yè)會計業(yè)務的發(fā)展中，要樹立內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制機制，這離不開規(guī)則。企業(yè)重視內(nèi)部控制，完善制度并落實到位，以取得明顯的企業(yè)會計內(nèi)部控制效果。充分考慮時代發(fā)展的要求，將現(xiàn)代管理方向和經(jīng)營理念融入企業(yè)會計內(nèi)部控制機制建設，進一步明確企業(yè)會計工作的方向，實施戰(zhàn)略，穩(wěn)步推進。企業(yè)會計內(nèi)部控制機制具有良好的適用性。逐步完善部門制度，科學指導內(nèi)部控制的實施，降低企業(yè)會計業(yè)務發(fā)展中的風險，使企業(yè)積極參與市場競爭，以扎實的內(nèi)部會計控制為基礎，增加和獲得更多的商業(yè)利潤。

四、結語

企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用，所以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度中存在的一些問題，采取有效的舉措進行解決是當下應該重視的問題。在當前經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和科技快速更新的背景下，企業(yè)自身要有效把握行業(yè)變化趨勢，加強自身內(nèi)部會計業(yè)務的優(yōu)化，端正員工態(tài)度，制定科學的管理制度合理搭建信息平臺，完善監(jiān)管體系，強化內(nèi)部會計人員的控制意識，提升會計控制的作用，確保內(nèi)部會計控制的安全性，確保企業(yè)整體會計控制效果，目的是提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果。