內(nèi)部審計(jì)在“統(tǒng)籌安全與發(fā)展”方面發(fā)揮的作用

陳 博 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司慶元縣供電公司

引言

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理、改革發(fā)展中，不僅要注重外部的發(fā)展，也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，靈活調(diào)動(dòng)各種資源，最大化提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集中化、高效化管理，并及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的安全穩(wěn)定，并提升其發(fā)展水平，但是在現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然面臨著許多的問題，制約著企業(yè)的發(fā)展，只有將“安全與發(fā)展”放在首要位置，才能最大限度發(fā)揮審計(jì)的作用[1]。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作特征分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)審查、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的各種問題，并按照相關(guān)的行業(yè)規(guī)范和法規(guī)審查內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況，找出其中存在的問題，并及時(shí)整改監(jiān)督，保障企業(yè)能夠規(guī)范運(yùn)營(yíng)。

在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作多種多樣，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)范和要求來(lái)開展工作，并以目標(biāo)為對(duì)照，全面開展審查監(jiān)督，這樣才能保障審計(jì)工作有效開展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說，內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的監(jiān)督與管理性，要審查各類計(jì)劃和目標(biāo)，并審查監(jiān)督內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的開展情況，便于后期科學(xué)評(píng)估并給出具體的建議。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，并將其作為重要的管理手段來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)基礎(chǔ)保障能力，這樣才能營(yíng)造一個(gè)穩(wěn)定的發(fā)展局面，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事務(wù)得到有效運(yùn)營(yíng)。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

對(duì)于企業(yè)來(lái)說，在經(jīng)營(yíng)管理中，要想加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的規(guī)范和程序開展，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)審閱、提取、審查和詢問、函證及查看現(xiàn)場(chǎng)等，通過實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)策略，保障企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)能夠根據(jù)制度和政策的規(guī)范要求來(lái)展開，并借助內(nèi)部審計(jì)的便利找出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面面臨的問題，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范[2]。

除上述外，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，一方面還能夠提升企業(yè)的管理和監(jiān)督質(zhì)量，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，精細(xì)化分析企業(yè)的規(guī)劃和目標(biāo)，并根據(jù)這個(gè)過程，尋找出影響企業(yè)發(fā)展的因素，并以此為基礎(chǔ)，制定完備的管控體系，并優(yōu)化相關(guān)流程，提升內(nèi)部效能，并進(jìn)一步提升管理質(zhì)量；另一方面，也有利于全面提高資源的利用率。通過內(nèi)部審計(jì)，找出企業(yè)的薄弱點(diǎn)，分析排查各種資源的使用情況，找出重復(fù)采購(gòu)、浪費(fèi)資源和使用不規(guī)范的問題，便于靈活掌握各種資源，全面提升資源的使用效率，將關(guān)鍵有效的資源集中在重點(diǎn)發(fā)展的領(lǐng)域，不斷提升企業(yè)的規(guī)模水平。

三、當(dāng)前企業(yè)在統(tǒng)籌安全與發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及面臨的問題

(一)不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的管理工作，是國(guó)家審計(jì)工作的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真開展工作。在現(xiàn)階段，大部分企業(yè)將管理的重點(diǎn)放在了經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和改革發(fā)展上，沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，更沒有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)確定明確的內(nèi)部審計(jì)要求；除此之外，也不重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的配置，導(dǎo)致內(nèi)部專業(yè)審計(jì)人員數(shù)量較少，綜合素質(zhì)較差，有的審計(jì)人員甚至由財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任，缺乏專業(yè)的審計(jì)技能和經(jīng)驗(yàn)，尤其是缺乏必要的審計(jì)觀念，對(duì)審計(jì)工作認(rèn)知不足，出現(xiàn)了較大的失誤，這些因素都會(huì)制約審計(jì)工作的正常開展[3]。

(二)審計(jì)工作獨(dú)立性較差

審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，只有設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門才能提升工作效率，保證各項(xiàng)工作正常進(jìn)行，有效地發(fā)揮好審計(jì)的價(jià)值。但是有的企業(yè)只考慮成本，忽略了審計(jì)工作所需要的必要條件，沒有將審計(jì)部門作為一種獨(dú)立的部門來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至和其他部門聯(lián)合辦公，沒有明確好審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，這樣都會(huì)降低審計(jì)的效率。此外內(nèi)部審計(jì)也屬于內(nèi)部控制，但是在現(xiàn)實(shí)中管理者對(duì)審計(jì)工作干預(yù)過度，難以保障審計(jì)工作的正常開展，還會(huì)影響其質(zhì)量。

(三)審計(jì)監(jiān)督力度不夠

要想提升內(nèi)部審計(jì)的效率，應(yīng)當(dāng)對(duì)照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展方向和戰(zhàn)略規(guī)劃，并對(duì)其進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督，這樣才能發(fā)揮好審計(jì)工作的成效。但是現(xiàn)階段有的企業(yè)審計(jì)工作只是滿足事后審計(jì)，沒有和事前審計(jì)、事中審計(jì)相結(jié)合，沒有將審計(jì)工作貫穿到企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。審計(jì)工作應(yīng)做到全面、及時(shí)，有的企業(yè)只是重點(diǎn)審計(jì)一些重點(diǎn)領(lǐng)域，沒有全方位的監(jiān)督審查，這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果片面，不及時(shí)，不能及時(shí)預(yù)防可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)正常發(fā)展運(yùn)行[4]。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量水平的策略

(一)從思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制的主要構(gòu)成方面，因此應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，并聯(lián)系企業(yè)的實(shí)際情況，開展審計(jì)監(jiān)督工作，這樣才能最大限度發(fā)揮好其作用。從思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)從以下的幾個(gè)方面來(lái)著手：1.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)認(rèn)知，將審計(jì)工作的理念貫穿到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，要提升管理者對(duì)審計(jì)的認(rèn)知，不斷加強(qiáng)和改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理體系：2.加強(qiáng)政策的學(xué)習(xí)研究，提升企業(yè)成員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，讓他們了解到審計(jì)工作的步驟和要求，相關(guān)操作規(guī)范，仔細(xì)劃分每一個(gè)部門的權(quán)限責(zé)任，將內(nèi)審工作落實(shí)到每一個(gè)崗位和環(huán)節(jié)，保證內(nèi)部審計(jì)工作正常運(yùn)行；3.還應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)根據(jù)企業(yè)的情況來(lái)開展風(fēng)險(xiǎn)排查，并以此為基礎(chǔ)，為全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等工作打下良好的基礎(chǔ)[5]。

(二)優(yōu)化好內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

要按照內(nèi)部審計(jì)的正常工作進(jìn)程，改善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)機(jī)制，使其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)按照以下幾個(gè)方面來(lái)開展工作：1.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特性，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)置不同的審計(jì)方法和審計(jì)事項(xiàng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建良好的內(nèi)審平臺(tái)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)審系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，形成綜合性的審計(jì)服務(wù)平臺(tái)，為企業(yè)提供良好的審計(jì)信息；2.按照已有的程序，對(duì)照審計(jì)指標(biāo)，開展動(dòng)態(tài)化設(shè)計(jì)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，使得管理者能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，并監(jiān)督分析相關(guān)指標(biāo)，提升審計(jì)能力；3.隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)分析企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)，形成龐大的數(shù)據(jù)體系，綜合利用好各種信息數(shù)據(jù)，不斷提升審計(jì)工作成效[6]。

(三)提升審計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素養(yǎng)

審計(jì)人員是執(zhí)行審計(jì)工作的重要力量，內(nèi)部審計(jì)工作的開展、相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，都需要審計(jì)人員身體力行，嚴(yán)格按照相關(guān)操作流程來(lái)進(jìn)行，因此加快內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)至關(guān)重要。主要按照以下方面來(lái)開展：1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，運(yùn)用先進(jìn)的培訓(xùn)方法，提升他們的審計(jì)能力，使其自身的素養(yǎng)和技能與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，不斷為企業(yè)的審計(jì)工作做出貢獻(xiàn)：2.及時(shí)選拔高素質(zhì)人才，及時(shí)讓他們適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展模式，并認(rèn)同企業(yè)的發(fā)展理念，加強(qiáng)他們與企業(yè)其他部門的交流與合作，使整個(gè)企業(yè)都形成審計(jì)意識(shí)，能夠運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法來(lái)處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，挖掘不良信息因素，排查出現(xiàn)的各種審計(jì)問題，促進(jìn)整改：3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的考核，就關(guān)鍵崗位和環(huán)節(jié)，應(yīng)該設(shè)置動(dòng)態(tài)化考核，避免審計(jì)人員由于受到利益驅(qū)使而做出一些違背審計(jì)客觀性的事情，影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量；4.設(shè)置專門的審計(jì)部門，保障審計(jì)工作能夠獨(dú)立運(yùn)行、正常開展，這樣才能提升審計(jì)的專業(yè)化水平，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

(四)構(gòu)建動(dòng)態(tài)審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化結(jié)果導(dǎo)向

在內(nèi)部審計(jì)中，事后審計(jì)具有局限性，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的分類管理，根據(jù)不同的崗位設(shè)計(jì)專門的審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)該意識(shí)到審計(jì)工作的重點(diǎn)，明確工作方向，保障審計(jì)工作落實(shí)到位；此外還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)合應(yīng)用，形成高質(zhì)量的發(fā)展格局，同時(shí)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)整改，追蹤問題根源，保障企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中能夠按照要求來(lái)開展；還應(yīng)及時(shí)對(duì)照審計(jì)結(jié)果，改善激勵(lì)機(jī)制，及時(shí)懲處違規(guī)違紀(jì)行為，集思廣益，發(fā)揮全體審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行探索，及時(shí)整改，不斷完善審計(jì)的形式，使審計(jì)發(fā)揮出重要的職能[7]。

(五)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法

只有運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，才能提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)的發(fā)展，主要有以下幾種方法：1.實(shí)地檢查法，書面審查和實(shí)地審查是兩種不同的方法，實(shí)地審查可以突擊，也可以事先通知，審計(jì)人員可以將企業(yè)的實(shí)際情況和企業(yè)機(jī)制進(jìn)行對(duì)比，可以根據(jù)這項(xiàng)特點(diǎn)來(lái)了解內(nèi)部機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)處理是否有影響，進(jìn)而做出實(shí)際的改變；也可以實(shí)際考察企業(yè)內(nèi)部員工的工作狀態(tài)，看是否認(rèn)真落實(shí)了審計(jì)工作；2.分析詢問，詢問分析也是一種比較有效的方法，在詢問的過程中，詢問對(duì)象應(yīng)全面，不斷要詢問審計(jì)工作人員，還要詢問管理人員；詢問的對(duì)象問題應(yīng)該具有針對(duì)性，不同的崗位應(yīng)詢問不同的問題，問題應(yīng)具有代表性，能夠反映問題的本質(zhì)，最后要用引導(dǎo)式的方式來(lái)詢問，言辭要委婉，對(duì)于模糊不清的答案，應(yīng)重點(diǎn)記錄，重新關(guān)注[8]。

五、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)好當(dāng)今形勢(shì)，積極統(tǒng)籌規(guī)劃，將安全與發(fā)展放在首要位置。內(nèi)部審計(jì)能夠維持企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定，抵御不良風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)工作，注重運(yùn)用多種審計(jì)方法，促進(jìn)自身的安全發(fā)展，使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。本文對(duì)審計(jì)的重要性和特征進(jìn)行分析，然后分析了當(dāng)前企業(yè)在審計(jì)中所面臨的問題，最后提出了一些合理的措施，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)一些借鑒?！?/p>