新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)銀行科目影響及應(yīng)對(duì)措施

包毅濤 北京農(nóng)商銀行

引言

本文主要從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目定義、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行科目體系建設(shè)的影響、目前科目體系建設(shè)存在的不足以及在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展和日益嚴(yán)格監(jiān)管環(huán)境下商業(yè)銀行科目體系建設(shè)的建議等幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、會(huì)計(jì)科目的概述及設(shè)置意義

（一）會(huì)計(jì)科目定義

會(huì)計(jì)科目是指按照經(jīng)營(yíng)主體各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，通俗來說，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)歸類，是分類核算與監(jiān)督的一種方法，旨在減輕總賬系統(tǒng)壓力，提高核算效率，滿足信息披露要求。會(huì)計(jì)科目可分為總分類科目和明細(xì)分類科目，按照與會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系可分為表內(nèi)和表外科目，按照資金性質(zhì)表內(nèi)科目又分為五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類和所有者權(quán)益類。

科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系是經(jīng)營(yíng)主體組織會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和前提，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：

（1）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，滿足財(cái)政部、人民銀行等外部監(jiān)管部門對(duì)于金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的基本要求。

（2）分級(jí)分類排序原則，嚴(yán)格區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類別及表內(nèi)業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)，采用一級(jí)科目+二級(jí)科目+三級(jí)科目/+末級(jí)科目的方式進(jìn)行架構(gòu)。

（3）真實(shí)、準(zhǔn)確原則，滿足會(huì)計(jì)核算及各類業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的需要。

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的意義

會(huì)計(jì)科目作為核算的主要載體，是編制記賬憑證、實(shí)施記賬的基礎(chǔ)，是連接經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)信息反映的紐帶。會(huì)計(jì)科目設(shè)置是商業(yè)銀行交易與核算管理的重要內(nèi)容，也是銀行核心系統(tǒng)承載的重要因素，建立一套科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)科目體系，不僅是滿足銀行財(cái)務(wù)核算的基本要求，也是不斷適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化以及日益嚴(yán)格的信息披露的要求，標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)對(duì)提升商業(yè)銀行交易與核算管理能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防控以及整體業(yè)財(cái)管理的一體化和精細(xì)化水平有著重要意義。

（1）滿足監(jiān)管要求的重要途徑。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，對(duì)金融資產(chǎn)分類核算提出了新的要求，科目體系也需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的調(diào)整以滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。

（2）IPO上市的必然要求。IPO上市是企業(yè)重要的戰(zhàn)略目標(biāo)和舉措，上市必然對(duì)信息披露提出更加復(fù)雜、精細(xì)、多維的信息披露要求，不對(duì)科目體系進(jìn)行有效的改造，將無法滿足上市信息披露要求。

（3）對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展挑戰(zhàn)的有效應(yīng)對(duì)。隨著我國(guó)銀行業(yè)的逐步對(duì)外開放以及國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域也隨之發(fā)生快速的變革和創(chuàng)新，會(huì)計(jì)科目改造將賦予新科目體系更高的靈活性，減少或縮短不必要的科目變更流程，對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的響應(yīng)速度更快。

（4）有利于優(yōu)化銀行系統(tǒng)總體建設(shè)視圖。科目體系建設(shè)將重新定義總賬系統(tǒng)的定位，科目體系建設(shè)整體推動(dòng)一系列前中后臺(tái)的改造，從根源上消除總賬系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、產(chǎn)品管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)等的功能重疊，提升各系統(tǒng)自身效能，并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)總體建設(shè)效益最大化。

（5）推動(dòng)銀行內(nèi)部提升管理精細(xì)化的強(qiáng)大動(dòng)力。科目體系建設(shè)將推動(dòng)銀行內(nèi)部各個(gè)部門提升自身業(yè)務(wù)與系統(tǒng)的精細(xì)化管理水平，為企業(yè)上市后的更高的業(yè)務(wù)發(fā)展需求奠定基礎(chǔ)。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行科目體系建設(shè)的影響

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定[1]，會(huì)計(jì)主體應(yīng)同時(shí)基于其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征來對(duì)一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類的評(píng)估。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了現(xiàn)有的持有至到期、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售金融資產(chǎn)類別，將金融資產(chǎn)以三個(gè)類別進(jìn)行計(jì)量：以攤余成本計(jì)量、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，不再以管理層意圖為主要依據(jù)，增強(qiáng)了與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式的關(guān)聯(lián)，更加客觀公允，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與宏觀經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加緊密。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量提出了新的要求和規(guī)定[2]，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和信息披露也產(chǎn)生相應(yīng)的影響，以往商業(yè)銀行核算以會(huì)計(jì)科目為主體、賬務(wù)處理及管理分析依賴于科目，會(huì)計(jì)科目體系的搭建偏向于穩(wěn)定性，會(huì)計(jì)科目設(shè)置逐漸固化和冗余，造成應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品核算及管理需求時(shí)無法快速適應(yīng)和調(diào)整，已逐漸不能滿足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式變化、產(chǎn)品創(chuàng)新以及風(fēng)險(xiǎn)防控的要求。

（一）滿足核算和計(jì)量新要求

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將原來在交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)類投資四類金融資產(chǎn)調(diào)整至以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)三個(gè)類別進(jìn)行計(jì)量，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目體系需要對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的改動(dòng)。除此之外與該幾類金融資產(chǎn)相關(guān)的衍生科目也需要進(jìn)行相應(yīng)的變更，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收利息、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、其他綜合收益、資產(chǎn)減值損失等科目均需修改。

（二）突出產(chǎn)品屬性

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)金流量測(cè)試與業(yè)務(wù)模式測(cè)試均以產(chǎn)品合同為依據(jù)進(jìn)行判斷測(cè)試，測(cè)試結(jié)果也均以具體產(chǎn)品明細(xì)為粒度輸出，產(chǎn)品屬性的重要性格外凸顯，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必然要求在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上體現(xiàn)產(chǎn)品明細(xì)信息，以滿足新金融工具準(zhǔn)則的要求。對(duì)商業(yè)銀行來說，新會(huì)計(jì)科目的設(shè)置將圍繞產(chǎn)品體系、機(jī)構(gòu)類型、資金性質(zhì)進(jìn)行基本架構(gòu)，會(huì)計(jì)科目信息將涵蓋產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、資金等多維度要素。

（三）信息披露更加嚴(yán)格

隨著我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的持續(xù)提升，銀行業(yè)正積極探索并實(shí)施先進(jìn)的金融工具準(zhǔn)則，以此實(shí)現(xiàn)資本集約化經(jīng)營(yíng)和管理，監(jiān)管部門也對(duì)銀行業(yè)傳導(dǎo)日益嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管控壓力，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行一大影響是金融工具列報(bào)和信息披露，明確要求金融企業(yè)將衍生金融工具納入表外核算和披露，充分、及時(shí)、準(zhǔn)確反映衍生業(yè)務(wù)隱含的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)金融信息的透明度[3]。

三、商業(yè)銀行新科目體系建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）兼具穩(wěn)定性和靈活性

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展以及為應(yīng)對(duì)疫情的巨大沖擊和日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，在多重壓力下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行正面臨轉(zhuǎn)型，依賴傳統(tǒng)存貸匯業(yè)務(wù)以及息差賺取利潤(rùn)模式已無法適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)需要，商業(yè)銀行正加速業(yè)務(wù)模式變革和創(chuàng)新，傳統(tǒng)線下業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移至線上，人工、機(jī)械化操作逐步向智能化、數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型，且對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)、創(chuàng)新以及投產(chǎn)時(shí)效要求越來越高。會(huì)計(jì)科目作為商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，需要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算提供穩(wěn)定的支撐作用，同時(shí)也需要隨著業(yè)務(wù)模式變化、產(chǎn)品創(chuàng)新進(jìn)行靈活調(diào)整，這就需要會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置要具備靈活性，滿足多維度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)靈活抓取的要求，適應(yīng)快速產(chǎn)品創(chuàng)新的要求，同時(shí)，會(huì)計(jì)科目變更往往帶來前臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)的一系列升級(jí)改造，會(huì)計(jì)科目體系維護(hù)還要求高效率、低成本。

（二）多維度配置和精簡(jiǎn)設(shè)計(jì)

傳統(tǒng)商業(yè)銀行科目體系架構(gòu)采用樹形結(jié)構(gòu)，最多細(xì)化至三級(jí)，該結(jié)構(gòu)具有一定的勾稽關(guān)系，但是存在樹形結(jié)構(gòu)三級(jí)科目信息與二級(jí)科目信息重疊冗余、部分科目設(shè)置過度細(xì)化等問題，且會(huì)計(jì)科目承載了大量業(yè)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)，造成科目數(shù)量成倍增加，商業(yè)銀行內(nèi)部不同部門、不同產(chǎn)品從各自角度提出會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求，導(dǎo)致維度交叉多，從機(jī)構(gòu)的維度出發(fā)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與從產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的維度出發(fā)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目存在信息重合的情況，同種業(yè)務(wù)類型交叉重疊設(shè)置不同科目，造成了會(huì)計(jì)科目體系的臃腫，也不利于對(duì)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一管理。新科目需滿足多維度靈活配置，以最精簡(jiǎn)的科目支撐最多的分析、披露、管理需求。

（三）有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)信息披露

會(huì)計(jì)科目不僅要滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，還要滿足業(yè)務(wù)或監(jiān)管統(tǒng)計(jì)的要求[4]，單一樹形結(jié)構(gòu)的科目中包含大量業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息，如行業(yè)、期限等，且所涵蓋的維度信息有限，往往出現(xiàn)了與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息重復(fù)、信息不全、不準(zhǔn)等問題。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求下，商業(yè)銀行需要將四類金融資產(chǎn)按照三分類的原則設(shè)置相關(guān)金融資產(chǎn)的科目，調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收利息、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益等相關(guān)科目，會(huì)計(jì)科目設(shè)置不再以管理層意圖為主要依據(jù)，增強(qiáng)了與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式的關(guān)聯(lián)，更加客觀公允，財(cái)務(wù)狀況與宏觀經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加緊密，對(duì)減值損失的預(yù)判更加科學(xué)審慎，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的反映也更加及時(shí)。

四、應(yīng)對(duì)措施

為應(yīng)對(duì)新形勢(shì)新環(huán)境以及監(jiān)管新要求，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行需要建立新會(huì)計(jì)科目體系，以滿足日益嚴(yán)格的信息披露及自身業(yè)務(wù)發(fā)展要求，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，逐步適應(yīng)開放的金融環(huán)境，實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略目標(biāo)。為此，新科目體系設(shè)計(jì)可秉承先進(jìn)性、前瞻性、規(guī)范性以及個(gè)性化原則，重新定位，在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)時(shí)代更多支持商業(yè)銀行高質(zhì)量的數(shù)據(jù)治理，快速響應(yīng)線上業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，同時(shí)釋放核心系統(tǒng)壓力，讓系統(tǒng)能夠借助區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的數(shù)字化管理，為商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（一）明確會(huì)計(jì)科目定位

首先，商業(yè)銀行應(yīng)明確科目體系功能定位，會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)通常需要支持企業(yè)的上市、財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型、數(shù)據(jù)及系統(tǒng)功能架構(gòu)變革，以滿足會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息披露要求為基本定位，從滿足核算與信息披露出發(fā)，弱化過多業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)，構(gòu)建一套科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)科目體系；其次，會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)整體采用統(tǒng)一的邏輯原理，緊密結(jié)合產(chǎn)品清單，在一、二級(jí)科目設(shè)置上盡量滿足標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，在明細(xì)級(jí)科目上可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)品種進(jìn)行個(gè)性化設(shè)置，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)潔清晰，總體上以建設(shè)相對(duì)穩(wěn)定、可靈活配置擴(kuò)展的會(huì)計(jì)科目體系為最終目標(biāo)。

（二）探索領(lǐng)先的新科目體系架構(gòu)

會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)通常與商業(yè)銀行的總賬、核心系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫等重要內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，是實(shí)現(xiàn)各行的系統(tǒng)整體建設(shè)規(guī)劃目標(biāo)的重要一環(huán)，因此，建設(shè)一套先進(jìn)的科目體系是一項(xiàng)耗時(shí)長(zhǎng)任務(wù)艱巨的工程。通過一級(jí)科目+二級(jí)科目+三級(jí)科目+COA段值設(shè)置的形式構(gòu)建矩陣式科目體系架構(gòu)，一級(jí)科目根據(jù)報(bào)表披露項(xiàng)目或核算產(chǎn)品、業(yè)務(wù)大類進(jìn)行設(shè)置，二級(jí)科目根據(jù)管理主要產(chǎn)品、業(yè)務(wù)類別進(jìn)行設(shè)置，三級(jí)科目按照核算要求設(shè)置明細(xì)科目，將原來包含在三級(jí)科目中煩冗的明細(xì)產(chǎn)品信息、客戶信息、機(jī)構(gòu)信息等進(jìn)行適度剝離，以達(dá)到精簡(jiǎn)科目的層級(jí)、縮減科目的數(shù)量，構(gòu)建更加集約高效的核算科目體系的目的。產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、幣種等維度通過COA段值的形式進(jìn)行配置，COA段值與各級(jí)科目的自由組合可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)信息的靈活調(diào)配，同時(shí)支持業(yè)務(wù)產(chǎn)品屬性標(biāo)識(shí)等字段根據(jù)需要進(jìn)行增加、修改、刪除等日常維護(hù)，方便數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、查詢、分析，使科目體系更具有靈活性與擴(kuò)展性，通過修改COA段值維護(hù)原來體現(xiàn)在科目中的各個(gè)維度信息，更大程度上確?？颇矿w系的整體穩(wěn)定性和配置靈活性。

（三）嚴(yán)格落實(shí)信息披露要求

從會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)整體角度看，需從最基礎(chǔ)的科目設(shè)置入手，從根源上有效理順科目體系內(nèi)部維度交叉或缺失，以及層次不清的情況，從而靈活應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來的信息披露要求，靈活實(shí)現(xiàn)科目擴(kuò)展、機(jī)構(gòu)撤并、年終決算、期末調(diào)整，支撐企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部管理、外部監(jiān)管的要求。從會(huì)計(jì)核算和信息披露角度看，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行核算的多樣化及管理水平的提升，對(duì)于機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等維度的核算要求越來越多，單一維度的科目核算體系逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)镃OA多段值的核算模式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)逐步區(qū)分開來[5]，實(shí)現(xiàn)管理、統(tǒng)計(jì)所需信息從科目中進(jìn)行剝離，釋放多余的業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析信息，減輕系統(tǒng)壓力及功能重疊，使會(huì)計(jì)科目專注于對(duì)外信息披露，從而確保信息披露的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)制度體系建設(shè)

新科目體系的建設(shè)既要滿足商業(yè)銀行信息披露要求，又要滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)的相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管合規(guī)，新科目涉及前中后臺(tái)系統(tǒng)改造量龐大，首先，前提是整體科學(xué)規(guī)劃，建立配套的科目表和使用手冊(cè)，清晰展示各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)科目映射關(guān)系，確保系統(tǒng)整體改造順利落地，保證科目在各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的連續(xù)性；其次，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目改造需要同步做好制度建設(shè)，遵循財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露要求規(guī)范科目類型、名稱、級(jí)次、口徑，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告主要披露從科目直接獲取；最后，應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)科目編碼管理，按照自然數(shù)序列對(duì)同一樹形下科目進(jìn)行編碼排序，以方便會(huì)計(jì)科目編碼的調(diào)整維護(hù)工作。

結(jié)語

面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境和互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行面臨傳統(tǒng)業(yè)務(wù)萎縮、經(jīng)營(yíng)壓力大等現(xiàn)實(shí)問題，亟待提質(zhì)增效，謀求穩(wěn)健可持續(xù)高質(zhì)量的轉(zhuǎn)型發(fā)展，會(huì)計(jì)科目作為銀行業(yè)財(cái)管理重要的基礎(chǔ)，必然將隨同業(yè)務(wù)變革而調(diào)整優(yōu)化，且隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，未來商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目體系建設(shè)將逐漸運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。