基于區(qū)塊鏈技術(shù)下改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的途徑研究

中國(guó)鐵建股份有限公司審計(jì)監(jiān)事部長(zhǎng)沙中心

引言

如今我國(guó)正在逐漸進(jìn)入轉(zhuǎn)型發(fā)展新階段，特別是從21世紀(jì)初期的追求高速發(fā)展轉(zhuǎn)變成為追求穩(wěn)定高質(zhì)量的發(fā)展，并且人們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度穩(wěn)定的重要性，現(xiàn)階段企業(yè)在市場(chǎng)中所處的環(huán)境變得更加復(fù)雜，為了能夠促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)中的企業(yè)生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的增長(zhǎng)并且進(jìn)一步提升企業(yè)的活力就必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出更高的質(zhì)量要求。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行發(fā)展的重要組成部分及參與主體，其常態(tài)化平穩(wěn)健康運(yùn)行不僅需要通過(guò)人力與財(cái)力進(jìn)行維持，還需要多維度資源的統(tǒng)籌規(guī)劃，更依賴于內(nèi)部諸多基礎(chǔ)職能的有機(jī)融合匹配，而不同于企業(yè)內(nèi)部其他基礎(chǔ)職能，內(nèi)部審計(jì)職能具有明顯的提醒及預(yù)警屬性特征，雖然其一般并不直接參與企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但卻對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行發(fā)展秩序的保持及長(zhǎng)足發(fā)展動(dòng)力的夯實(shí)意義重大，為此需要采取有效措施做足功課及下足功夫，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體工作中科學(xué)有效運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，能夠?yàn)橄嚓P(guān)具體工作的高質(zhì)高效推進(jìn)開(kāi)展落地創(chuàng)造出積極有利條件。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確水準(zhǔn)存在隱患

從現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所具有的關(guān)鍵核心屬性特征來(lái)看，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)日常相關(guān)具體工作的推進(jìn)開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，一般需要將數(shù)據(jù)信息進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)以實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)保障，從客觀角度來(lái)看，數(shù)據(jù)信息聯(lián)網(wǎng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平穩(wěn)順暢執(zhí)行落地的必備步驟之一，然而同時(shí)也在源頭上使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及的諸多數(shù)據(jù)信息面臨較大的失控風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是若不甚遭到意外非法入侵，非常容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需的相關(guān)數(shù)據(jù)信息受損或丟失，這就在一定程度上明顯削弱了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所具有的科學(xué)有效整體水準(zhǔn)。誠(chéng)然過(guò)去這種分總結(jié)合的數(shù)據(jù)信息分布整合模式對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體工作的推進(jìn)開(kāi)展落地起到了較好的促進(jìn)作用，但在當(dāng)今新時(shí)代新形勢(shì)背景之下，這個(gè)相對(duì)比較傳統(tǒng)常規(guī)的數(shù)據(jù)信息統(tǒng)籌組織方式已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，應(yīng)該基于實(shí)際訴求及客觀要求予以進(jìn)一步更新優(yōu)化。

（二）預(yù)警機(jī)制總體效果不甚理想

與企業(yè)內(nèi)部其他基礎(chǔ)職能模塊相比，內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)就在于具備一定的預(yù)警性及反饋性，通過(guò)科學(xué)有效及合理有序地發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)所具有的寶貴優(yōu)勢(shì)紅利，能夠?yàn)槠髽I(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供多維度保障，促進(jìn)企業(yè)以更為依法合規(guī)及高質(zhì)高效的方式開(kāi)展相關(guān)具體工作。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行落地情況來(lái)看，普遍已經(jīng)建立起相對(duì)比較健全的預(yù)警提示機(jī)制體系，該預(yù)警提示機(jī)制體系發(fā)揮作用的原理在于，通過(guò)基于初始目標(biāo)提前設(shè)定好相關(guān)重點(diǎn)影響性指標(biāo)，實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)日常運(yùn)行發(fā)展過(guò)程當(dāng)中該指標(biāo)的具體情況，特別是持續(xù)關(guān)注該指標(biāo)與預(yù)警提示閾值之間存在的差異關(guān)系，如出現(xiàn)差異偏離預(yù)期的不良現(xiàn)象，則會(huì)及時(shí)通知企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及的組織機(jī)構(gòu)及工作人員，進(jìn)而將可能存在的微小風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。可以看出這種機(jī)制體系的建立初衷是好的，但在其實(shí)際運(yùn)行期間取得的整體成效并不十分理想，未能充分發(fā)揮出應(yīng)有的正向作用。

（三）工作人員綜合素質(zhì)有待提高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體工作積極成效的穩(wěn)健達(dá)成有賴于不僅僅需要通過(guò)人力與財(cái)力進(jìn)行維持，還需要多維度資源的統(tǒng)籌規(guī)劃，其中人力占到了較為重要的主導(dǎo)因素。在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行落地期間所涉及的大大小小環(huán)節(jié)都離不開(kāi)工作人員的傾力參與，從某種程度上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及工作人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬與否，將會(huì)在很大程度上決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所安排的所有工作是否能夠高質(zhì)量、高水平地完成。從當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及工作人員的綜合能力還需要進(jìn)行持續(xù)提高，主要原因在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及的工作人員普遍或大部分來(lái)自企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，在短期內(nèi)很難完成自身身份的積極轉(zhuǎn)換，再加上現(xiàn)階段信息化科技化相關(guān)科學(xué)技術(shù)的日益普及，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作整體成效的提升提出了全新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及工作人員素養(yǎng)的持續(xù)強(qiáng)化提升任重而道遠(yuǎn)。

二、基于區(qū)塊鏈技術(shù)下改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化措施途徑建議

（一）著力夯實(shí)數(shù)據(jù)信息記錄基礎(chǔ)

基礎(chǔ)不牢地動(dòng)山搖。對(duì)于任何工作事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，如若沒(méi)有堅(jiān)實(shí)可靠的背后前置基礎(chǔ)作為關(guān)鍵核心支撐，那就很難真正保證后續(xù)相關(guān)具體工作取得應(yīng)有的積極成效，這個(gè)道理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)同樣適用。而聚焦到實(shí)際執(zhí)行落地層面來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及數(shù)據(jù)信息的記錄及獲取則明顯承擔(dān)著不可替代的關(guān)鍵核心基礎(chǔ)作用，為了切實(shí)有效保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體工作取得應(yīng)有的積極成效，需要采取有效措施著力夯實(shí)數(shù)據(jù)信息記錄及獲取的科學(xué)完備水準(zhǔn)，而對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)的合理有序運(yùn)用為此提供了充足空間。具體到現(xiàn)實(shí)操作角度來(lái)說(shuō)，在將企業(yè)內(nèi)部不同維度的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合聯(lián)動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠合理統(tǒng)籌兼顧好統(tǒng)一性及分布性全方位要求，并且能夠進(jìn)行針對(duì)性適應(yīng)性應(yīng)對(duì)處理，進(jìn)而可以呈現(xiàn)出各具差異及特點(diǎn)的業(yè)務(wù)賬簿體系，這就從源頭上優(yōu)化完善了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的深層次運(yùn)轉(zhuǎn)邏輯，有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體工作的高質(zhì)高效開(kāi)展。

（二）強(qiáng)化提升數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)成效

沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，為了切實(shí)有效保證基于區(qū)塊鏈技術(shù)下改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)取得應(yīng)有的積極成效，進(jìn)而為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)有力基礎(chǔ)，需要采取有效措施強(qiáng)化提升數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)成效，而區(qū)塊鏈技術(shù)所具有的最為關(guān)鍵的屬性特征就是分布式存儲(chǔ)邏輯機(jī)制，通過(guò)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的合理運(yùn)用，能夠明顯改善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體工作所面臨的諸多數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)不便，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總體效率來(lái)說(shuō)能夠獲得極大的提升。將該項(xiàng)技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中來(lái)看，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)全流程全鏈條處理應(yīng)對(duì)，可以跳出過(guò)去那種傳統(tǒng)常規(guī)的必須通過(guò)某一集中終端服務(wù)器的體系機(jī)制，而是能夠直接從區(qū)塊鏈所關(guān)聯(lián)設(shè)置的末層節(jié)點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)及提取處理，這就明顯提升了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息處理的科學(xué)有效水準(zhǔn)，大大避免了出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息偏差及瑕疵的可能，而不可輕易撤銷及修改的屬性又增加了真實(shí)性。

（三）持續(xù)提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)

工欲善其事必先利其器，現(xiàn)階段我國(guó)諸多的科學(xué)技術(shù)正處于快速發(fā)展的階段，并且不斷地從海外進(jìn)行高新技術(shù)的引進(jìn)以及學(xué)習(xí)，伴隨著各項(xiàng)技術(shù)與企業(yè)的融合，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也呈現(xiàn)出了高效化的特點(diǎn)，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)分領(lǐng)域的影響也很顯著，由于工作人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體工作的平穩(wěn)健康推進(jìn)開(kāi)展落地具有深遠(yuǎn)影響，需要采取措施持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及工作人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)，著眼于使其能夠常態(tài)化具備工作所需的核心素養(yǎng)。具體到實(shí)際執(zhí)行操作層面來(lái)看，需要加強(qiáng)針對(duì)工作人員的定期培訓(xùn)力度，統(tǒng)籌兼顧好內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)與區(qū)塊鏈技術(shù)知識(shí)的聯(lián)動(dòng)培訓(xùn)，同時(shí)要考慮將日常內(nèi)部審計(jì)工作中積累的典型事例融入培訓(xùn)內(nèi)容當(dāng)中，而在培訓(xùn)具體操作的方式方法上，也需要更多地采取視頻、音頻及圖片等多媒體模式，進(jìn)一步拉近與工作人員之間的距離，逐步打消其可能存在的抵觸情緒及消極心理，其中特別需要重視對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)的全面系統(tǒng)梳理，著眼于以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及工作能夠被工作人員理解掌握的方式提升培訓(xùn)效果。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的基礎(chǔ)組件，其整體運(yùn)轉(zhuǎn)科學(xué)有效水準(zhǔn)直接影響到國(guó)計(jì)民生的方方面面，而內(nèi)部審計(jì)作為保障企業(yè)常態(tài)化高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)步的重要職能，需要在積極秉持開(kāi)放發(fā)展及與時(shí)俱進(jìn)態(tài)度的基礎(chǔ)上，不斷地進(jìn)行新技術(shù)的應(yīng)用與人才團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，采取諸多得力措施進(jìn)一步助力內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出應(yīng)有的積極作用，而區(qū)塊鏈技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其具體工作存在較高的天然契合度，對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)合理有序應(yīng)用，能夠在顯著提升工作效率效果的同時(shí)，強(qiáng)化提升工作的規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化。筆者在本文的論述中對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的重要問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，以此為基礎(chǔ)對(duì)相關(guān)的論點(diǎn)進(jìn)行深入的剖析，并且提出著力夯實(shí)數(shù)據(jù)信息記錄基礎(chǔ)、強(qiáng)化提升數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)成效、持續(xù)提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，從而通過(guò)多項(xiàng)措施的應(yīng)用全方位多角度強(qiáng)化現(xiàn)階段基于區(qū)塊鏈技術(shù)下改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體成效的提升與進(jìn)步，并且對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)起到一定的積極推動(dòng)作用。