全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

甘肅省建設(shè)投資（控股）集團有限公司

引言

在全面預(yù)算管理作用下，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展要求，對今后經(jīng)營活動及財務(wù)工作狀況進行預(yù)測，讓企業(yè)各項資源得到科學(xué)分配，引導(dǎo)企業(yè)管理者逐步優(yōu)化經(jīng)營管理模式，從而完成企業(yè)戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在全面預(yù)算管理活動中，包含財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等諸多內(nèi)容，在這些內(nèi)容整合下形成總預(yù)算，并在預(yù)算管理模式引導(dǎo)下，將管理工作落實到位，整合各項資源，控制成本支出，實現(xiàn)開源節(jié)流。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用價值

（一）保證企業(yè)戰(zhàn)略目標順利完成

企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控活動中時，把全面預(yù)算管理理念應(yīng)用其中，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化處理，把預(yù)算管理目標滲透到企業(yè)各個經(jīng)營活動中，在全面預(yù)算管理引導(dǎo)下，保證企業(yè)各個部門和員工結(jié)合戰(zhàn)略目標組織開展管理活動，創(chuàng)建良好的財務(wù)管理氛圍，通過加強全面預(yù)算控制，減少企業(yè)運營成本支出，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標順利完成。

（二）實現(xiàn)企業(yè)資源的科學(xué)分配

在預(yù)算管理理念下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合財務(wù)內(nèi)控要求，編制具體的管理計劃，對企業(yè)經(jīng)營活動進行預(yù)測，整合各項資源，將企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)中資源需求如實展現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況進行戰(zhàn)略調(diào)整，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身資源保有率有深入的認識，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作開展提供方向，幫助企業(yè)順利完成資源調(diào)配工作。

（三）提高企業(yè)抗風險能力

在進行財務(wù)內(nèi)控過程中，為了獲取理想工作效果，需要靈活使用全面預(yù)算管理模式，能夠真實展現(xiàn)出企業(yè)階段運營狀況，及時找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各種問題，結(jié)合預(yù)算管理要求，采取有效措施，減少財務(wù)風險的出現(xiàn)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，通常會面臨相關(guān)管理體系不完善的狀況。企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控活動時，缺少體系指導(dǎo)，沒有組建專業(yè)的管理框架，財務(wù)部門在財務(wù)內(nèi)控活動中處于被動狀態(tài)，例如在資金管理和費用控制上，無法將全面預(yù)算管理價值充分發(fā)揮，甚至給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成一定風險。企業(yè)在財務(wù)管理體系上過于形式化，管理層風險防范意識薄弱，操作能力差，從而給企業(yè)的長效發(fā)展帶來不良影響。以某企業(yè)為例，該企業(yè)為集團企業(yè)，在財務(wù)內(nèi)控上容易受到總公司監(jiān)管，企業(yè)既要保證內(nèi)部戰(zhàn)略目標與總公司的統(tǒng)一性，也要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，對資金科學(xué)分配。但是該企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上，只是根據(jù)財務(wù)內(nèi)控問題，設(shè)有獨立的財務(wù)管理部門，而沒有成立財務(wù)預(yù)算管理部門，也沒有制定詳細的工作計劃，無法給后續(xù)預(yù)算管理工作開展提供指導(dǎo)，影響最終工作效果。

（二）預(yù)算管理模式不嚴謹

對于大部分企業(yè)來說，經(jīng)營規(guī)模小、發(fā)展時間短。截止到目前，企業(yè)還沒有構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，在財務(wù)預(yù)算上依然會面臨各種問題。管理體系與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求不符，就給企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作帶來一定影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。在實際工作中，因為企業(yè)采取的預(yù)算管理模式比較落后，缺乏嚴謹性，也沒有結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的要求，更新現(xiàn)有的預(yù)算管理理念，致使企業(yè)運營發(fā)展無法做到與時俱進，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中將會暴露各種財務(wù)問題。在當前企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容比較空洞，采取的預(yù)算方式單一，無法保證預(yù)算管理工作落實到位，影響預(yù)算管理效果。

（三）不科學(xué)的預(yù)算編制

大部分企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時，沒有選擇適宜的預(yù)算編制方式，缺乏科學(xué)性，無法滿足時代發(fā)展要求，使得其在財務(wù)內(nèi)控中的價值無法充分發(fā)揮。我國部分企業(yè)在預(yù)算編制上，使用的預(yù)算編制方法過于落后，與企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展需求不符，阻礙預(yù)算水平的提升。部分企業(yè)在預(yù)算編制過程中沒有給預(yù)算編制預(yù)留充足的時間，無法讓其他部門參與其中，將該工作交由財務(wù)部門落實，因此導(dǎo)致財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營狀況了解比較片面，無法保證預(yù)算編制結(jié)果的全面性，不能為后續(xù)財務(wù)活動開展提供指導(dǎo)。

（四）預(yù)算執(zhí)行不深入

這幾年，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，雖然已經(jīng)意識到預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的影響，但是對預(yù)算管理價值了解不充分，在具體實施過程中容易受到各種因素影響，無法展現(xiàn)預(yù)算管理實際效果。并且，部分企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，通常把預(yù)算職責交由財務(wù)部門，要求財務(wù)部門按照戰(zhàn)略目標要求進行管理。但是在實際中，財務(wù)部門與其他部門之間交流不充分，間接給全面預(yù)算管理執(zhí)行效果帶來影響，不利于企業(yè)更好發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用對策

（一）完善財務(wù)內(nèi)控體系

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動中，為了提高工作水平，保證工作目標順利完成，在實際操作中，可以從以下兩個方面進行：一方面，結(jié)合時代發(fā)展要求，把信息化技術(shù)應(yīng)用其中，加強財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)。隨著科技水平不斷提高，讓企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)得到優(yōu)化處理，不斷促進各部門之間信息交流，也能提高信息傳遞效率。所以，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要發(fā)揮科技發(fā)展優(yōu)勢，加強內(nèi)控管理平臺建設(shè)，促進各部門之間信息傳遞與交流。與此同時，完善財務(wù)內(nèi)控管理方法，形成以財務(wù)內(nèi)控為根本的管理系統(tǒng)，減少人力資源消耗。另一方面，注重財務(wù)審計管理，通過完善財務(wù)內(nèi)控管理體系，科學(xué)編制監(jiān)督管理計劃，在現(xiàn)代化技術(shù)作用下提高財務(wù)審計管理水平，實現(xiàn)對財務(wù)業(yè)務(wù)活動的有效監(jiān)管，減少腐敗問題出現(xiàn)。

（二）發(fā)揮全面預(yù)算管理職能

為了能夠把全面預(yù)算管理從財務(wù)部門中獨立出來，組建預(yù)算管理機構(gòu)，由其進行預(yù)算管理。在實際工作中，需要優(yōu)化預(yù)算管理職責，設(shè)定科學(xué)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，完善預(yù)算考核方法，把財務(wù)指標與非財務(wù)指標充分結(jié)合，形成具體的預(yù)算管理方案，領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作有序進行。通過這種方式能夠減少企業(yè)資源消耗，簡化預(yù)算審批流程。在強化全面預(yù)算管理職能的同時，需要結(jié)合時代發(fā)展，把信息化技術(shù)運用其中，加強財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)，促進財務(wù)預(yù)算管理目標順利完成。在預(yù)算管理過程中需要加強過程監(jiān)管，通過相關(guān)軟件對預(yù)算指標進行分析，以此確定預(yù)算控制點，把預(yù)算與考核結(jié)果反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行情況有充分了解，實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算管理過程的有效監(jiān)管，及時找出問題并調(diào)整預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作落實到位，發(fā)揮應(yīng)有價值。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方式

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行作為全面預(yù)算管理活動中最重要的兩項內(nèi)容，只有保證預(yù)算編制方案的可行性，才能給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供支持。在實際中，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，給財務(wù)預(yù)算活動開展奠定基礎(chǔ)。管理人員應(yīng)按照財務(wù)預(yù)算管理要求，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，其中包括財務(wù)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)預(yù)算管理、資產(chǎn)預(yù)算管理、投資預(yù)算管理等，以保證預(yù)算管理方案的全面性，給后續(xù)預(yù)算管理工作開展奠定良好基礎(chǔ)。同時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展要求，對現(xiàn)有預(yù)算管理模式改革優(yōu)化，將零基預(yù)算、滾動預(yù)算、固定預(yù)算等融入進來，避免預(yù)算方案與企業(yè)實際發(fā)展情況不符，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，保證預(yù)算管理質(zhì)量。

（四）加強全面預(yù)算管理和財務(wù)內(nèi)控之間的聯(lián)系

在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過程中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要求相互融合，要保證體系的全面性，還要具備規(guī)范性和合理性特點，以此來提高預(yù)算管理效果。企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控活動時，始終與全面預(yù)算管理保持一定聯(lián)系，內(nèi)部控制體系能夠引導(dǎo)預(yù)算管理目標順利完成。結(jié)合當前情況來看，企業(yè)所處的市場環(huán)境不斷變化，市場運行中不確定風險因素多，在這種環(huán)境下，企業(yè)為了實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要強化全面預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系。除了要加強財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)，還要科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。所以在企業(yè)實際發(fā)展中，應(yīng)該完善財務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理體系，促進兩者充分結(jié)合，保證財務(wù)工作的可行性。企業(yè)在設(shè)定預(yù)算管理目標過程中，應(yīng)該保證目標范疇不超出財務(wù)內(nèi)控范疇，保證預(yù)算管理的合理性，減少不必要預(yù)算問題出現(xiàn)，快速完成預(yù)算管理目標。

結(jié)語

總而言之，在當前社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)全面預(yù)算管理價值在財務(wù)內(nèi)控中逐漸凸顯。在實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，整合企業(yè)各項資源，與財務(wù)內(nèi)控要求相迎合，編制詳細的預(yù)算管理方案，完善財務(wù)內(nèi)控與預(yù)算管理體系，從多方面入手，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標順利完成。