探析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理難點(diǎn)與對(duì)策

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引言

在國(guó)有企業(yè)中全面預(yù)算管理針對(duì)非財(cái)務(wù)資源、各類財(cái)務(wù)資源進(jìn)行控制、分配、考核，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織協(xié)調(diào)并完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)給予支持的管理手段。與傳統(tǒng)預(yù)算管理模式相比，全面預(yù)算管理具有全方位、全過(guò)程、全員參與的特點(diǎn)，能節(jié)約開支，有效預(yù)測(cè)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)及現(xiàn)金流量。然而，在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中卻存在目的不清、特點(diǎn)不突出、原則依據(jù)缺位、實(shí)踐方法有待優(yōu)化等問題，影響全面預(yù)算管理成效?；诖耍瑸樘岣邍?guó)有企業(yè)管理質(zhì)量，探析全面預(yù)算管理方略顯得尤為重要。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理必要性

（一）作為戰(zhàn)略執(zhí)行工具為國(guó)有企業(yè)指明發(fā)展方向

國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)均需消耗一定成本，如市場(chǎng)擴(kuò)展、售后服務(wù)、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)革新、設(shè)備運(yùn)維等，一旦成本超出預(yù)期將加劇國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力，嚴(yán)重時(shí)甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的消極現(xiàn)象。這就需要國(guó)有企業(yè)展開全面預(yù)算管理工作，經(jīng)由預(yù)算監(jiān)控發(fā)現(xiàn)未知風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略加以改良，確保國(guó)有企業(yè)各環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)成本可控，與之預(yù)期一致，在提升國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)變能力同時(shí)指明技術(shù)革新、產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)開發(fā)方向，使國(guó)有企業(yè)在全面發(fā)展中無(wú)后顧之憂。

（二）規(guī)范國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程

在傳統(tǒng)預(yù)算工作中各部門相互分離，未能建立非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)資源共享體系，尤其對(duì)集團(tuán)規(guī)模較大的國(guó)有企業(yè)來(lái)講容易出現(xiàn)浪費(fèi)運(yùn)營(yíng)資源現(xiàn)象?；诖?，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算，將各部門、各子公司納入統(tǒng)一管理機(jī)制，提出各方共擔(dān)責(zé)任，明確各方共同遵循目標(biāo)及規(guī)章制度，使全面預(yù)算信息更加系統(tǒng)完整，為國(guó)有企業(yè)持續(xù)規(guī)范業(yè)務(wù)流程提供依據(jù)，提高國(guó)有企業(yè)管理秩序穩(wěn)定性，達(dá)到有效規(guī)避管控矛盾目的。

（三）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算在內(nèi)部控制前期、中期、后期發(fā)揮作用，作為工具幫助內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行動(dòng)態(tài)，根據(jù)管理結(jié)果為內(nèi)控部門及時(shí)調(diào)整執(zhí)行偏差提供依據(jù)，保障成本消耗合理且效益達(dá)標(biāo)，參照預(yù)算基準(zhǔn)有針對(duì)性的制定風(fēng)險(xiǎn)管控舉措，使國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制更具時(shí)效性，繼而基于財(cái)務(wù)管理發(fā)揮全面預(yù)算作用。

（四）為績(jī)效考核提供管理依據(jù)

通過(guò)對(duì)比分析全面預(yù)算管理結(jié)果與預(yù)期之間的差距，管理人員能發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理薄弱之處，如技術(shù)人員未按規(guī)操作、各部門辦公耗材浪費(fèi)嚴(yán)重等，在剖析全面預(yù)算結(jié)果前提下針對(duì)國(guó)有企業(yè)管控章程加以優(yōu)化，用以約束、敦促、指導(dǎo)、要求工作人員關(guān)注預(yù)算，明晰個(gè)人在全面預(yù)算中的定位，通過(guò)績(jī)效考核樹立預(yù)算意識(shí)，創(chuàng)建嚴(yán)肅認(rèn)真全面預(yù)算環(huán)境，對(duì)推諉打滑、消極散漫全面預(yù)算行為“零容忍”，使獎(jiǎng)懲行為有章可循，有效規(guī)避全面預(yù)算管理矛盾。

（五）合理配置國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源

全面預(yù)算主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)一切非財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管理，如人力、設(shè)備、廠房、技術(shù)、原料、資金、財(cái)務(wù)信息等，同時(shí)這些資源對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)講意義深遠(yuǎn)，如有些國(guó)有企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略引領(lǐng)下要在大數(shù)據(jù)、人工智能領(lǐng)域有所作為，這就需要招募專業(yè)領(lǐng)域人才，以此為由設(shè)定全面預(yù)算管理方案，了解招募行為對(duì)階段性國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略帶來(lái)的影響，有計(jì)劃、有目的地調(diào)整各項(xiàng)資源，保障國(guó)有企業(yè)可順利完成人才招募或培養(yǎng)任務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)其轉(zhuǎn)型升級(jí)現(xiàn)代化改革目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理難點(diǎn)

（一）目的不清

對(duì)于國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)來(lái)講，“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，由于國(guó)有企業(yè)資源有限，只有資源向固定領(lǐng)域高效流通，提高資源對(duì)接效率，才能挖掘非財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)資源利用潛力，滿足國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)存在全面預(yù)算目的不清問題，未能把握國(guó)有企業(yè)預(yù)算需求，全面預(yù)算管理缺乏現(xiàn)實(shí)意義。

（二）特點(diǎn)不突出

全面預(yù)算管理有別于傳統(tǒng)預(yù)算工作形式，在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上發(fā)揮預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)判斷、效益拔高、管理協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)決策等能力，這就需要國(guó)有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)強(qiáng)調(diào)其特殊性，將預(yù)算與管理融合在一起。有些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)欠缺，將財(cái)務(wù)部門與管理部門分離開來(lái)，雖能保障運(yùn)營(yíng)工作具有針對(duì)性，但無(wú)法深入運(yùn)用預(yù)算信息，降低了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)斷有效性，未能起到全面預(yù)算作用。

（三）原則依據(jù)缺位

為奠定穩(wěn)定、和諧、高效全面預(yù)算管理基調(diào)，國(guó)有企業(yè)需保障全面預(yù)算管理工作有據(jù)可循，使工作人員能聽從管理，賦予全面預(yù)算流程性、規(guī)范性。部分國(guó)有企業(yè)因存在預(yù)算管理盲目及未能針對(duì)自身管理需求加以研究等問題，使之預(yù)算管理原則依據(jù)發(fā)展滯后，與國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化改革動(dòng)態(tài)逐漸脫離，無(wú)法在其運(yùn)營(yíng)中落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（四）實(shí)踐方法有待優(yōu)化

良好的管理方法是凸顯全面預(yù)算優(yōu)勢(shì)，助力國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的重要條件，將全面預(yù)算管理理論與國(guó)有企業(yè)發(fā)展關(guān)聯(lián)在一起，只有實(shí)踐方法科學(xué)可用，才能提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，然而有些國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算方法陳舊、單一，未能挖掘全面預(yù)算信息應(yīng)用潛能，無(wú)法推動(dòng)該管理模式可持續(xù)發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）明確全面預(yù)算管理目的

第一，做好國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理目的設(shè)定前期準(zhǔn)備工作，深入基層統(tǒng)籌一切非財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)資源有關(guān)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)人力、資金等方面的整合適度授權(quán)分權(quán)，反映周期性發(fā)展資源配置需求，通過(guò)前期規(guī)劃將資源與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)在一起，使國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理更具前瞻性；第二，做好全面預(yù)算管理目的中期踐行工作，對(duì)比分析全面預(yù)算管理預(yù)期與實(shí)際成效之間的差距，通過(guò)協(xié)同作業(yè)、獎(jiǎng)勵(lì)懲處、戰(zhàn)略優(yōu)化、管理調(diào)整規(guī)避全面預(yù)算偏差，及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算軌跡，降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)概率，在此前提下保障預(yù)算管控決策更為有效，支持國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展；第三，做好全面預(yù)算結(jié)果反思自省工作，將經(jīng)驗(yàn)總結(jié)視為全面預(yù)算管理主要目的之一，從管理薄弱之處切入找準(zhǔn)全面預(yù)算優(yōu)化立足點(diǎn)，如調(diào)整采購(gòu)權(quán)重、關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)、了解市場(chǎng)需求等，使全面預(yù)算管理目的得到靈活調(diào)整，保障有關(guān)管理活動(dòng)為國(guó)有企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)。

（二）突出全面預(yù)算管理特點(diǎn)

第一、效益性。國(guó)有企業(yè)一切管理行為初衷均是創(chuàng)造收益，全面預(yù)算通過(guò)針對(duì)非財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)資源加以控制、分配、考核，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利展開，就是追求經(jīng)濟(jì)效益的直觀體現(xiàn)，為此全面預(yù)算管理需突出效益性，旨在通過(guò)管理能創(chuàng)產(chǎn)增收；第二，適應(yīng)性。首先全面預(yù)算管理需適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，能為國(guó)有企業(yè)立足市場(chǎng)改革發(fā)展指明方向，其次有關(guān)管理需適應(yīng)自身改革內(nèi)部環(huán)境，能被工作人員、管理者所接納，可以在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中全面推行，削減全面預(yù)算阻力，最后管理需適應(yīng)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等制度要求，營(yíng)建穩(wěn)定、安全、合法全面預(yù)算管理氛圍；第三，主動(dòng)性。全面預(yù)算是國(guó)有企業(yè)主觀選擇的結(jié)果，在運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略明確后統(tǒng)籌海量非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)資源明確全面預(yù)算管理目的，找準(zhǔn)管理方向，從前瞻性視角著眼加強(qiáng)管理，達(dá)到成本可控、統(tǒng)籌兼顧、組織協(xié)調(diào)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益目的；第四，綜合性。國(guó)有企業(yè)除需增加收益外，還肩負(fù)社會(huì)責(zé)任，需樹立良好的改革發(fā)展榜樣，能在開放、節(jié)能、綠色等可持續(xù)發(fā)展理念引領(lǐng)下科學(xué)管理，這就需要國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、人文等效益，在管理、技術(shù)、設(shè)備、團(tuán)隊(duì)、科研、服務(wù)、“雙創(chuàng)”等方面不斷發(fā)展，凸顯全面預(yù)算管理綜合性。

（三）健全全面預(yù)算原則依據(jù)

第一，預(yù)算原則。首先國(guó)有企業(yè)需保障財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)可用，數(shù)據(jù)信息在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部具有高速流通性，除掌握歷史數(shù)據(jù)外，還需關(guān)注國(guó)有企業(yè)動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中產(chǎn)生的新數(shù)據(jù)，在廣泛占有資料前提下進(jìn)行預(yù)測(cè)，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定預(yù)算管理對(duì)策，為發(fā)揮全面預(yù)算管理作用奠定基礎(chǔ)，其次國(guó)有企業(yè)需設(shè)立組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)相關(guān)事宜，賦予該組織機(jī)構(gòu)制定全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定、流程、細(xì)則、獎(jiǎng)懲須知等內(nèi)容的權(quán)利，在該機(jī)構(gòu)匯總非財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源，其他部門及個(gè)人需聽從并執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，增強(qiáng)全面預(yù)算管理權(quán)威性，最后國(guó)有企業(yè)需確保預(yù)算指標(biāo)留有余地，避免在強(qiáng)壓狀態(tài)下管理結(jié)果適得其反，使管理指標(biāo)可跟隨國(guó)有企業(yè)管理需求加以調(diào)試，提高全面預(yù)算管理靈動(dòng)性；第二，預(yù)算依據(jù)。全面預(yù)算管控復(fù)雜且系統(tǒng)性較強(qiáng)，為保障全面預(yù)算編制結(jié)果一致，奠定各單位、各部門自編預(yù)算基礎(chǔ)，需率先明確預(yù)算期利潤(rùn)及銷售總額，還需明確工料消耗定額、主要原料單價(jià)、工資標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)控制物資儲(chǔ)備水平，避免在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)浪費(fèi)過(guò)多成本，通過(guò)全面預(yù)算依據(jù)的統(tǒng)一展開各項(xiàng)工作；第三，預(yù)算執(zhí)行。提出預(yù)算原則及依據(jù)的目的是有效展開預(yù)算執(zhí)行工作，首先國(guó)有企業(yè)需分解全面預(yù)算，在明確宏觀管理目的前提下組織各部門制定工作目標(biāo)，認(rèn)領(lǐng)全面預(yù)算任務(wù)，保障預(yù)算執(zhí)行各單位均明晰自身職責(zé)，打造縱橫交錯(cuò)的全面預(yù)算網(wǎng)格，建立無(wú)死角、全方位預(yù)算管理體系，其次在責(zé)任到人、系統(tǒng)全面、組織協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上，以落實(shí)預(yù)算指標(biāo)為導(dǎo)向規(guī)設(shè)部門型、領(lǐng)域型、業(yè)務(wù)型全面預(yù)算管理制度，保證措施與指標(biāo)分解互為依托、相互助力，最后針對(duì)全面預(yù)算結(jié)果加以分析，為改進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理制度、體系、目標(biāo)提供依據(jù)。

（四）優(yōu)化全面預(yù)算實(shí)踐方法

第一，科學(xué)編制預(yù)算。建立上下結(jié)合型預(yù)算編制體系，一方面深入基層網(wǎng)羅非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息作為制定宏觀全面預(yù)算管理決策的依據(jù)，另一方面在提出預(yù)算目的前提下引領(lǐng)各部門規(guī)制預(yù)算方案，從中汲取可用內(nèi)容，保障全面預(yù)算決策與實(shí)際生產(chǎn)情況相符。與自上而下、自下而上編制預(yù)算方法相比，上下結(jié)合型編制體系更具統(tǒng)籌性、針對(duì)性，能保障部門效益、國(guó)有企業(yè)效益兼顧；第二，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。建立信息實(shí)時(shí)反饋機(jī)制，以網(wǎng)絡(luò)為載體跟蹤控制各部門預(yù)算方案執(zhí)行情況，定期展開預(yù)算執(zhí)行分析活動(dòng)，通報(bào)各部門成本費(fèi)用消耗信息，剖析預(yù)算執(zhí)行偏差形成內(nèi)因，在此基礎(chǔ)上改進(jìn)預(yù)算管控對(duì)策；第三，嚴(yán)格考核。推行“硬兌現(xiàn)、嚴(yán)考核”理念，加大預(yù)算約束力度，在部門預(yù)算執(zhí)行考評(píng)過(guò)程中體現(xiàn)公平公正，發(fā)揮預(yù)算約束、激勵(lì)作用，使各部門可協(xié)同完成預(yù)算任務(wù)；第四，科學(xué)評(píng)估。建立數(shù)字化預(yù)算評(píng)估體系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)建模分析處理技術(shù)利用海量非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源，提升國(guó)有企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)洞察力，繼而發(fā)揮全面預(yù)算戰(zhàn)略執(zhí)行工具作用。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理具有規(guī)范運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，作為戰(zhàn)略執(zhí)行工具為國(guó)有企業(yè)指明發(fā)展方向，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)控制，為績(jī)效考核提供管理依據(jù)，合理配置經(jīng)營(yíng)資源必要性。這就需要國(guó)有企業(yè)樹立全面預(yù)算管理意識(shí)，明確全面預(yù)算管理目的，突出全面預(yù)算特點(diǎn)，健全原則依據(jù)，加大執(zhí)行力度，優(yōu)化全面預(yù)算實(shí)踐方法，多渠道完成全面預(yù)算管理任務(wù)，繼而增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)綜合管理有效性。