新階段基層央行同級審計的實(shí)踐與思考

■陳俊興

隨著金融體制改革進(jìn)入新階段，人民銀行在實(shí)施、維護(hù)金融穩(wěn)定、深化金融改革和完善金融服務(wù)等多方面肩負(fù)了更加重要的職責(zé)，也對人民銀行基層機(jī)構(gòu)提高履職效率提出了更高的要求。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、成果運(yùn)用”等重要功能，對于促進(jìn)基層央行加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，提升履職質(zhì)效意義重大。

一、同級審計工作實(shí)踐

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為同級審計提供有力支持。一是成立相對獨(dú)立的監(jiān)審部門，健全了審計領(lǐng)導(dǎo)組織，加強(qiáng)對同級審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，為審計職能作用的發(fā)揮提供組織保證；二是采取必要的措施和手段協(xié)調(diào)做好同級部門之間的關(guān)系，定期召開內(nèi)審聯(lián)席會議，使有關(guān)部門在審計期間，能夠積極給予支持和配合，提供必要的審計工作條件，為同級審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境；三是對審計人員針對審計出來的問題提出的整改意見和建議引起足夠重視，正確對待審計部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，通過黨組會、行長辦公會、行務(wù)會、職工大會等形式通報指出相關(guān)部門工作中存在的問題，督促及時采取措施予以糾正，同時加大懲處力度，達(dá)到防微杜漸的目的。

2.積極舉措，優(yōu)化同級審計工作環(huán)境。一是加強(qiáng)制度建設(shè)，完善風(fēng)險管理機(jī)制。近幾年，風(fēng)險識別評估工作不斷深入，基層行內(nèi)審人員根據(jù)上級行的要求和基層行履職的目標(biāo)，對單位內(nèi)部管理制度及業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行了逐項(xiàng)評審、梳理，對不適應(yīng)履職要求的制度和操作規(guī)范，建議進(jìn)行了修訂完善；將每個部門、每個崗位、每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程梳理出風(fēng)險控制點(diǎn)，再對風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行全面的歸集，形成了相對完整的基層央行風(fēng)險控制系統(tǒng)。二是提高員工綜合素質(zhì)，通過遠(yuǎn)程培訓(xùn)、視頻會議開展職能培訓(xùn)以及基層行組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交叉檢查等，引導(dǎo)員工警惕工作中的問題和風(fēng)險，在整體風(fēng)險防范意識提升的基礎(chǔ)上對同級審計工作形成正確認(rèn)識，為內(nèi)部審計的全面順利開展?fàn)I造了良好氛圍。三是加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，為開展同級審計工作理順渠道，一方面通過召開內(nèi)審監(jiān)督聯(lián)席會、充分利用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等渠道加強(qiáng)與其它業(yè)務(wù)部門的溝通，大力宣傳有關(guān)內(nèi)部控制基本規(guī)范，組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)風(fēng)險評估制度規(guī)定和防范風(fēng)險措施；另一方面積極主動地參與各部門內(nèi)部管理制度的制定工作，從防范風(fēng)險、提高效率的角度提供可行性建議，有效地減少了審計過程中的抵觸現(xiàn)象，優(yōu)化了內(nèi)部審計環(huán)境。

3.提高協(xié)調(diào)能力，提升內(nèi)審工作效率。同級審計任務(wù)具有艱巨性和復(fù)雜性，在多年來的同級審計工作中，審計人員逐步認(rèn)識到擺正自己的位置，正確處理好與主要領(lǐng)導(dǎo)及同級部門人員的關(guān)系，既要不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，更加關(guān)鍵是要取得同級部門和同事的信任和理解，才能保證職責(zé)的履行和權(quán)力的行使。一是處理好與主要領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。要按照領(lǐng)導(dǎo)班子的要求開展工作，客觀地反映審計出來的問題。同時要針對問題，提出切合實(shí)際的解決意見和建議，以求達(dá)到應(yīng)有的審計效果。二是清楚認(rèn)識審計部門同其他部門地位是平等的，各部門之間沒有高低貴賤之分，只有職責(zé)的不同，在審計過程中，采取適當(dāng)?shù)姆绞?、方法，?shí)事求是地進(jìn)行審計，對一些記載不清、處理不明的事項(xiàng)，采取合適的方式、方法進(jìn)行調(diào)查了解。

4.有的放矢，突出審計重點(diǎn)。隨著審計轉(zhuǎn)型的深入和新的審計理念的樹立，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒖冃徲嫷葘徲嬆Ｊ皆诨鶎友胄兄鸩酵茝V，內(nèi)審人員從防范風(fēng)險、提高履職績效的方向著手，通過調(diào)查評審，找出高風(fēng)險與控制薄弱環(huán)節(jié)，確定履職的目標(biāo)，分析達(dá)到目標(biāo)可能會產(chǎn)生的風(fēng)險，找出風(fēng)險關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定審計計劃，確定審計方案，安排審計步驟，得出審計結(jié)果，提出風(fēng)險防范措施及改進(jìn)建議，限期整改，通過后續(xù)審計讓風(fēng)險得到有效的控制和防范。一是在財務(wù)收支方面，要重點(diǎn)審計資產(chǎn)負(fù)債、損益是否屬實(shí)、有無因決策失誤或管理不善導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況。二是在內(nèi)控制度審計方面，要從建立健全內(nèi)控制度入手，認(rèn)真評價內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，指出存在的問題，促進(jìn)內(nèi)控制度進(jìn)一步完善。三是在預(yù)算審計方面，要審計預(yù)算的編制程序是否符合規(guī)定，方法是否科學(xué)，范圍、內(nèi)容是否全面，預(yù)算的執(zhí)行是否認(rèn)真、嚴(yán)格，預(yù)算的調(diào)整是否符合規(guī)定程序；四是在專項(xiàng)資金審計方面，要審計專項(xiàng)資金是否按規(guī)定入賬、支出是否符合規(guī)定的使用范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定、手續(xù)是否完備以及資金的使用效果等。

5.規(guī)范審計開展，增強(qiáng)建議針對性。在審計中，審計人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計工作的具體準(zhǔn)則，樹立良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，對審計中發(fā)現(xiàn)的每項(xiàng)問題都查深、查透、查實(shí)，做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確；對審計出來的問題，如實(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)及時反映；對一時難以查清的、把握不準(zhǔn)的問題要采取適當(dāng)方式加以解決。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員從深層次上認(rèn)真分析其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因，從改革與發(fā)展方向、從如何完善規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程方面提出整改意見和建議；所提意見和建議從切合實(shí)際，從有利于領(lǐng)導(dǎo)管理決策，促進(jìn)完善管理方面提出合理意見和建議。

二、存在問題

1.內(nèi)控環(huán)境仍不理想。在同級審計工作中，內(nèi)控審計仍是最重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)控環(huán)境還存在較多問題需要加強(qiáng)。一是從現(xiàn)實(shí)環(huán)境看，受傳統(tǒng)管理方式的影響，基層央行員工注重內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，但對于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)主動參與意識不強(qiáng)，在制度建設(shè)方面也過于被動接收，生搬硬套，部分內(nèi)控管理制度并不切合實(shí)際，不能有效保障制度的落實(shí)。二是員工職業(yè)道德素養(yǎng)亟待提高，從調(diào)查情況看，在基層央行較為普遍存在因崗位分工不合理，工作業(yè)績評價不科學(xué)，忙閑不均現(xiàn)象突出，造成個別員工心態(tài)不正，履行職責(zé)的忠誠度和敬業(yè)奉獻(xiàn)態(tài)度尚有欠缺；有的工作責(zé)任感和風(fēng)險意識不強(qiáng)。三是內(nèi)控管理與考核評價及激勵機(jī)制等制度結(jié)合不夠緊密。在制度制定上，基層央行激勵機(jī)制與內(nèi)部控制掛鉤性不強(qiáng)，多表現(xiàn)為只罰不獎，由于體制性和機(jī)制性原因，基層央行的考核激勵機(jī)制中所涉及的具體指標(biāo)缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)為崗位越多、工作任務(wù)越重者越易出錯并受罰，不能有效調(diào)動每個員工的工作積極性，員工的潛能及主動性未充分激發(fā)等。以上情況都影響了部分員工對同級審計工作看法和認(rèn)識，對同級審計工作產(chǎn)生排斥，制約了審計工作效果。

2.同級審計開展深度不夠。一是同級審計手段方法比較落后，基層央行開展內(nèi)部審計還是以手工方式開展，造成審計人員工作量大，評審的效率不高，有時因?yàn)闀r間緊、任務(wù)多，審計工作的質(zhì)量也受到影響。二是同級審計內(nèi)容不夠全面，目前開展的同級審計主要是集中于對被審計單位的關(guān)鍵崗位和業(yè)務(wù)內(nèi)控制度健全程度以及執(zhí)行情況的分析和評價，而對單位文明建設(shè)、思想政治、工作作風(fēng)、學(xué)習(xí)制度等審計力度不夠。三是業(yè)務(wù)信息共享程度較低。當(dāng)前基層央行各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)更新變化較快，而信息傳遞的時效性較差，存在信息滯后、失效現(xiàn)象；職能業(yè)務(wù)部門與監(jiān)審部門交流渠道不暢，缺乏日常交流平臺，交流較少，不利于審計工作的深入開展。

3.基層行內(nèi)審資源配置不足。一是人員配備不足，基層央行尤其是縣支行崗位設(shè)置要求多、人員少，客觀上導(dǎo)致了內(nèi)審部門人員配備不到位，多為兼職，缺乏專職審計人員；二是實(shí)施全面審計要求審計人員不僅要具備財會、審計知識，而且還要具備經(jīng)濟(jì)金融、法律、計算機(jī)等多個方面的專業(yè)知識，而在基層行審計人員普遍綜合素質(zhì)不高，崗位輪換機(jī)會少，工作經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏真正的高素質(zhì)、復(fù)合型審計人才，無法有效識別和評估重大風(fēng)險，制約了同級全方位監(jiān)督審計工作的實(shí)施。

三、工作建議

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，對同級審計工作引起足夠重視?；鶎有兄饕I(lǐng)導(dǎo)首先要認(rèn)識到同級審計工作的重要性和必要性，對同級審計工作給予足夠的重視和支持，把它作為促進(jìn)管理的重要組成部分。一要加強(qiáng)對同級審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，為審計職能作用的發(fā)揮提供組織保證；二要協(xié)調(diào)做好同級部門之間的關(guān)系，使單位有關(guān)部門在審計期間，能夠積極給予支持和配合，為同級審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境；三要尊重審計人員針對審計出來的問題提出的整改意見和建議，落實(shí)督查督辦，保障糾正整改措施及時落實(shí)到位。

2.加強(qiáng)后續(xù)審計和處罰工作力度，保障實(shí)效。一是要強(qiáng)化對“審計意見書”落實(shí)情況的后續(xù)審計，促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化，變“一查了之”為“一查到底”；二是嚴(yán)格執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)機(jī)制，對每一個問題，都要根據(jù)職責(zé)和權(quán)限，分別落實(shí)經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)主管的責(zé)任，記錄在案、按責(zé)整改；三是細(xì)化罰則，增強(qiáng)罰則的適用性，將同級審計發(fā)現(xiàn)的問題對口納入各部門年度綜合考評中，與員工工作業(yè)績考評掛鉤，增強(qiáng)激勵作用。

3.重視推動同級審計工作創(chuàng)新，提高審計質(zhì)效。當(dāng)前，面對基層央行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，為保障有效發(fā)揮內(nèi)審部門的同級監(jiān)督作用，基層行在內(nèi)審工作安排方面，審計項(xiàng)目立項(xiàng)上應(yīng)積極支持內(nèi)審部門審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作。特別是突出信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計技術(shù)創(chuàng)新、提升審計工作效率中的重要性，要充分發(fā)揮計算機(jī)輔助審計在同級審計中的先導(dǎo)作用，通過加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險識別、衡量、評估分析模型，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)審計系統(tǒng)與柜臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)部門監(jiān)管系統(tǒng)的對接，逐步實(shí)現(xiàn)計算機(jī)審計監(jiān)督的實(shí)時化、經(jīng)?；?、全面化，提高同級審計的針對性、有效性和效率性。

4.加強(qiáng)基層央行隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。一是根據(jù)基層央行職能調(diào)整的需要，結(jié)合工作實(shí)際，合理配備和調(diào)整內(nèi)審干部，對不適應(yīng)內(nèi)部審計工作，政治理論和業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)不到要求的審計人員要堅決調(diào)離，加大崗位輪換的力度和頻率，及時將綜合分析能力強(qiáng)、科技水平含量高、懂業(yè)務(wù)的專業(yè)型、復(fù)合型人才充實(shí)到內(nèi)審干部隊伍中，逐步建立高素質(zhì)的內(nèi)審監(jiān)督隊伍，以適應(yīng)新形勢下開展同級審計的需要。二是積極參與和推動上級行開展的“人才強(qiáng)審”三年規(guī)劃的實(shí)施，著力培養(yǎng)一批“能查、會寫、善分析”的年輕內(nèi)審干部，推動審計人員整體素質(zhì)提升。