國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析及改善建議

山西焦煤集團社會保障事務(wù)管理局

引言

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱，在促進國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展方面肩負著重要使命。新時期在深化改革的進程中，國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不斷完善，內(nèi)部管理更加規(guī)范。隨著經(jīng)營規(guī)模擴大和市場競爭加劇，企業(yè)也必須增強風險管理能力。內(nèi)部控制與企業(yè)各項經(jīng)營管理活動密不可分，是國有企業(yè)降低成本、控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的需求所在。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證經(jīng)營管理的有序進行及可持續(xù)發(fā)展，建立并實施的一系列監(jiān)督管理活動。國有企業(yè)關(guān)系國民經(jīng)濟的命脈，在新時期行業(yè)轉(zhuǎn)型升級、技術(shù)革新方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。在此過程中，國有企業(yè)的內(nèi)部控制至關(guān)重要。

第一，促進國有企業(yè)節(jié)約成本。長期以來國有企業(yè)的財務(wù)管理工作較為粗放，受計劃經(jīng)濟體制的長期影響，企業(yè)各項費用的支出管理不嚴。而在國有企業(yè)改革的推動下，各項工作建章建制，內(nèi)部管理日趨規(guī)范，尤其是在財務(wù)支出方面，內(nèi)部控制可以對各項費用支出給予嚴格監(jiān)督，減少不必要的成本投入，對管理層權(quán)力和各部門崗位職責加以約束，以利于企業(yè)節(jié)約資金，提高運行效率。

第二，提高企業(yè)風險防范能力。內(nèi)部控制發(fā)揮著監(jiān)督管理的作用，國有企業(yè)需要保證會計信息的真實性，定期開展財務(wù)審計監(jiān)督，才能規(guī)范財務(wù)管理，防止財務(wù)管控不嚴、資金隨意使用的問題。內(nèi)部控制通過明確相關(guān)人員的權(quán)限和責任，按時盤點企業(yè)資產(chǎn)，審核財務(wù)收入和支出情況，有助于財務(wù)的穩(wěn)健運營，規(guī)避財務(wù)風險，從而為企業(yè)經(jīng)營提供充足的資金保障，避免風險防范滯后。

第三，促進企業(yè)資產(chǎn)保值增值。國有企業(yè)在我國能源、交通、通信等眾多建設(shè)領(lǐng)域肩負著重要使命，企業(yè)開展基礎(chǔ)設(shè)施投資、技術(shù)研發(fā)等工作需要投入大量資金，所購置的資產(chǎn)也是國有資產(chǎn)的一部分。加強內(nèi)部控制才能強化對國有企業(yè)的資產(chǎn)管理，對資產(chǎn)采購、使用、保管給予足夠的重視，延長資產(chǎn)使用壽命，從而實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，避免資產(chǎn)管理不善而流失。

第四，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性的工作，需要國有企業(yè)具備先進的管理理念，學習內(nèi)部控制的知識和方法，應用信息技術(shù)。所以內(nèi)部控制的質(zhì)量直接體現(xiàn)出國有企業(yè)的管理水平。特別是在國有企業(yè)改革進程中，人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制離不開專業(yè)人才的支持。各項工作的建立健全，要求國有企業(yè)從多方面改善經(jīng)營管理，樹立嶄新的管理形象。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近年來國有企業(yè)管理水平不斷提升，但是在內(nèi)部控制方面仍然存在一定的問題有待改進。企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制制度不嚴，風險管理體系不健全，專業(yè)人才匱乏，這些都給內(nèi)部控制工作帶來了影響。

第一，內(nèi)部控制意識薄弱。近年來國有企業(yè)改革正在走向深入，企業(yè)需要提升內(nèi)部管理水平，規(guī)范制度建設(shè)，引入先進技術(shù)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，積極應對行業(yè)競爭的挑戰(zhàn)。所以國有企業(yè)將精力集中于市場競爭，對內(nèi)部控制工作的問題缺乏足夠的認知，領(lǐng)導層未能給予重視，對內(nèi)部控制工作的宣傳不到位，各部門員工難以理解內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)雖然印發(fā)了相關(guān)的文件、制度，但是并沒有收到預期的效果。部門之間缺乏有效的溝通和制約，全員意識不強。

第二，內(nèi)部控制制度不嚴。制度是內(nèi)部控制工作執(zhí)行和落實的依據(jù)，國有企業(yè)雖然在改革中逐步完善管理制度，但是制度的規(guī)范性、嚴謹性以及落實方面還有所欠缺。企業(yè)對部門的崗位職責缺乏清晰的界定，部門間相互監(jiān)督和制約機制不強，很多員工對內(nèi)部控制工作了解不足，制度執(zhí)行容易流于形式，一旦內(nèi)部控制執(zhí)行不力給企業(yè)帶來損失，往往難以追究當事人責任。而且國有企業(yè)建立起獨立的法人治理結(jié)構(gòu)后，董事會和監(jiān)事會發(fā)揮的作用不夠顯著。例如外部獨立董事占比較少，內(nèi)部職工代表和外部獨立董事未能發(fā)揮相應的職能，監(jiān)事會的監(jiān)督檢查落實不到位，導致監(jiān)督職能弱化，審計權(quán)威性和獨立性不足。

第三，風險管理體系不健全。隨著市場競爭加劇，國有企業(yè)遇到的風險也呈現(xiàn)多樣化特征，需要企業(yè)及時建立風險管理體系。但是國有企業(yè)應對風險的能力較弱，對資金、資產(chǎn)的管理存在風險漏洞。例如在固定資產(chǎn)采購及管理方面，國有企業(yè)所購置的固定資產(chǎn)使用和處理帶有隨意性，一些固定資產(chǎn)的損耗過快，日常維護保養(yǎng)不到位，財務(wù)主要是核對資產(chǎn)的賬面價值，資產(chǎn)清查與盤點不夠深入。再如與供應商和客戶的合作中，企業(yè)缺少有針對性的信用管理體系，相關(guān)資料不全也會給企業(yè)采購、投資等工作帶來風險。國有企業(yè)風險應對帶有滯后性的特征，通常都是風險發(fā)生后再采取補救措施，缺少前瞻性的風險防范措施。

第四，專業(yè)人才匱乏。內(nèi)部控制工作不僅要求管理人員具備專業(yè)的財務(wù)知識，還需要立足國有企業(yè)發(fā)展的實際，熟悉業(yè)務(wù)流程，從制度、方法等方面加強建設(shè)，具備時代所需的信息素養(yǎng)，進而才能為內(nèi)部控制的信息化管理提供支持。但是國有企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員的能力和素質(zhì)還有待提高，包括內(nèi)部控制意識、專業(yè)知識儲備、工作經(jīng)驗積累、信息化管理等都應當上升到更高水平。另外在審計監(jiān)督工作中也需要大量專業(yè)人才的加入。人才稀缺也會阻礙國有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進建議

針對當前工作中的問題，新時期國有企業(yè)應當強化內(nèi)部控制意識，健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建風險管理體系，吸納專業(yè)人才，從而提升企業(yè)綜合競爭力，展現(xiàn)內(nèi)部控制工作的地位和效能。

第一，強化內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制關(guān)系國有企業(yè)的長遠發(fā)展，尤其是在改革過程中，企業(yè)不僅要嘗試自身的變革，還要時刻應對市場競爭，注意風險防范。因此，內(nèi)部控制是國有企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、提高競爭力的保障。企業(yè)領(lǐng)導要充分重視內(nèi)部控制的重要性，組織全員宣傳工作，向各部門員工講解內(nèi)部控制的意義以及和各部門的關(guān)聯(lián)，每一項費用支出的節(jié)約都會影響到企業(yè)的成本規(guī)模，物資采購、供應商和客戶管理、生產(chǎn)開發(fā)等各個環(huán)節(jié)有著緊密的關(guān)聯(lián)，進而激發(fā)全員意識，使各級員工能夠深刻理解自身肩負的責任，積極配合內(nèi)部控制管理。

第二，健全內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)應結(jié)合各部門業(yè)務(wù)發(fā)展的實際，制定有針對性的內(nèi)部控制制度，并建立責任人機制，確保制度的執(zhí)行落實。企業(yè)應對各部門的職責進行嚴格約束，保證部門間權(quán)限的清晰界定，彼此間相互監(jiān)督。企業(yè)預算制定要根據(jù)中長期發(fā)展的規(guī)劃，全面分析年度內(nèi)可能產(chǎn)生的支出項目，盡量避免預算外支出的發(fā)生，并將預算執(zhí)行與部門考核對接，增強各部門的責任意識。國有企業(yè)要進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立起真正意義的現(xiàn)代企業(yè)制度，使董事會和監(jiān)事會發(fā)揮應有的作用。而且企業(yè)要賦予審計部門獨立性和權(quán)威性，通過審計工作及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風險漏洞。

第三，構(gòu)建風險管理體系。當前國有企業(yè)面臨的風險因素日益復雜，企業(yè)應重視對風險的前瞻性管理，尤其是要借助大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)建立閉環(huán)風險管控系統(tǒng)，深入開展風險識別、分析、評估、預警，通過全面搜集企業(yè)信息，及時發(fā)現(xiàn)存在的各類風險，并優(yōu)先處理重大風險，最大限度地降低風險給企業(yè)帶來的影響。同時企業(yè)要認真研究當前管理中的風險漏洞，例如在采購、物資、供應商和客戶的管理中，國有企業(yè)應具備風險意識，要定期盤點資產(chǎn)，核對資產(chǎn)賬面價值與實際價值，指定專人負責資產(chǎn)的維護保養(yǎng)，避免資產(chǎn)流失。對于供應商和客戶也要開展信用評估，以利于減少應收賬款占比。

第四，吸納專業(yè)人才。新時期國有企業(yè)為提升核心競爭力，要充分重視人才隊伍建設(shè)的重要性，改革人才選拔聘用制度，從專業(yè)、學歷、經(jīng)驗、信息素養(yǎng)、職業(yè)精神等多方面考察人才，組建起高素質(zhì)的人才隊伍。內(nèi)部控制要求財務(wù)及審計人員不僅能夠完成日常的管理工作，還要具備風險意識，明確可能引起內(nèi)控風險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而制定相應的管理舉措，規(guī)避風險。同時財務(wù)人員要順應信息時代潮流，熟練使用信息化管理平臺，對重要財務(wù)指標進行動態(tài)評估，制定財務(wù)報表，為企業(yè)領(lǐng)導決策提供依據(jù)。國有企業(yè)也要定期組織專業(yè)培訓，使內(nèi)部控制工作持續(xù)得到改進。

結(jié)語

內(nèi)部控制關(guān)系國有企業(yè)運行的穩(wěn)定性，嚴格的內(nèi)部控制有助于規(guī)范企業(yè)的財務(wù)支出，為企業(yè)節(jié)約不必要的成本投入，促進國有資產(chǎn)保值增值，抑制貪污腐敗行為。新時期在國有企業(yè)深化改革的進程中，內(nèi)部控制工作也需邁上更高臺階。因此，國有企業(yè)應當充分認識到內(nèi)部控制的重要性，及時發(fā)現(xiàn)在制度建設(shè)、風險管理體系方面存在的不足，積極吸納優(yōu)秀人才，共同推動內(nèi)部控制工作的開展。