探討高校二級學院財務內(nèi)部控制管理問題

上海交通大學

引言

隨著我國教育事業(yè)的高速發(fā)展，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高校的發(fā)展日益專業(yè)化、多樣化，其二級學院不斷增加。但隨著規(guī)模的擴大，管理也日趨復雜，傳統(tǒng)財務內(nèi)部控制管理工作的問題逐漸暴露出來，這對高校學院的教育教學、運營工作的開展、科學研究的發(fā)展等方面都產(chǎn)生了負面的影響。因此，增強高校二級學院財務內(nèi)部控制意識，完善財務內(nèi)部控制制度對保障高校教學、科研、日常運營等各項工作的開展有著重要意義。

一、概述

本文所討論的高校二級學院是指由公辦大學依托學科專業(yè)設置的下屬二級公辦學院，不同于獨立法人身份的民辦獨立學院。高校二級學院的財務內(nèi)部控制主要由七部分構成，包括：①對各類項目經(jīng)費使用結算審批的管理，以保證資金的安全有效；②對教學業(yè)務、科研活動等進行預算、制定費用標準等，以保障預算、費用管理標準的嚴格執(zhí)行，準確進行會計核算；③建立科學采購機制，合理確定采購立項，以杜絕采購亂象、資源浪費等情況的發(fā)生；④建立資產(chǎn)、耗材物資的管理制度，以保障資產(chǎn)的安全；⑤建立科學合理的籌資機制，以防止財務風險的發(fā)生；⑥設立科學的合同管理體系，以防范經(jīng)濟損失、法律糾紛；⑦明確建設項目的程序和責任按規(guī)定公開招投標，以保障項目的質量。

高校二級學院的財務內(nèi)部控制管理涉及師生的切身利益，與學校的發(fā)展密切相關。加強高校二級學院財務內(nèi)部控制管理有利于提升學校的辦事效率，提高資金的使用效率，確保高校財務工作流程科學合理、業(yè)務便捷規(guī)范、資金安全。對于實現(xiàn)二級學院于其母體高校的共同發(fā)展有著深遠意義。

二、高校二級學院財務內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制管理意識淡薄

高校二級學院的財務內(nèi)部控制管理意識淡薄，從主觀上沒有把財務內(nèi)部控制管理工作作為重點去抓，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）對于財務內(nèi)部控制管理缺乏長遠、全局的規(guī)劃。我國高校對于二級院校的管理，通常實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的校、院兩級財務管理體制，這意味著二級學院是在統(tǒng)籌安排的前提下，有著一定的財務自主權。在實際工作中，很多二級學院容易在財務的內(nèi)部控制管理過程中局限于本學院的發(fā)展需求，業(yè)務處理較少從學校整體的視角出發(fā)，財務內(nèi)部控制管理的決策和規(guī)劃較為片面。

（2）學院領導對于財務內(nèi)部控制管理的重視程度不夠。當前二級學院管理者對于財務內(nèi)部控制管理的認識不夠充分，雖然制定了財務內(nèi)部控制管理工作的相關制度、設計了工作流程，但在實際執(zhí)行中普遍流于形式，管理并不嚴格，缺乏內(nèi)部控制應有的規(guī)范性和嚴肅性。由于學院建設的自身特性，管理層更多地把精力集中于教學科研、師資生源等建設等方面工作，對財務制度、預算管理、財務核算等了解不夠充分，缺乏內(nèi)部控制管理意識和責任感。

（3）財務內(nèi)部控制管理缺乏全員參與意識。財務的內(nèi)部控制管理是一個需要各個職能部門全員參與、全方位參與的工作，但很多高校的二級學院僅僅只是把財務的內(nèi)部控制管理歸為學院財務管理部門的職責，認為只需要財務人員按規(guī)定辦事就可以了。這些現(xiàn)象的存在無法保證二級學院的財務管理健康運營，導致一些高校的財務內(nèi)部控制管理工作水平較差。

（二）財務內(nèi)部控制管理制度需要進一步完善

高校在建設中需要制定適合自身發(fā)展需要的管理制度。目前許多高校在建設過程中只有針對學校一級財務內(nèi)部控制管理進行規(guī)范，高校二級單位在財務內(nèi)部控制管理制度的制定方面還不夠健全，內(nèi)部控制的范圍不夠全面、到位。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）預算管理不到位。高校根據(jù)各學院的專業(yè)設置、師生人數(shù)等基礎數(shù)據(jù)和學院根據(jù)自身教學任務、學科發(fā)展需求上報的預算進行統(tǒng)籌規(guī)劃，下達預算。然而，在預算實際執(zhí)行過程中，高校沒有建立相應的追蹤、考評預算制度，導致對二級學院的約束力不強、執(zhí)行不到位。容易費用性開支失控，造成資金的浪費。

（2）日常管理工作不規(guī)范。二級學院普遍存在固定資產(chǎn)日常管控薄弱、財務報賬票據(jù)不規(guī)范、開支事由不明確、審核簽字不嚴等日常管理方面的缺陷。二級學院的經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)部控制管理的不規(guī)范，容易造成財務漏洞，帶來財務風險。

（三）審計監(jiān)督不到位

高校二級學院的財務內(nèi)部控制監(jiān)督主要分為內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。

（1）內(nèi)部審計是高校財務內(nèi)部控制的重要部分。但高校的內(nèi)部審計工作沒有較好地發(fā)揮作用：一方面審計往往流于形式，無法全面深入，對于預算執(zhí)行情況的跟進不及時，對于發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，對財務的真實性、全面性、完整性沒有進行審查等；另一方面學院經(jīng)濟責任的劃分常常不明確，不能做出較為中肯準確的審計評價。內(nèi)部審計工作沒有常態(tài)化、制度化。

（2）很多二級學院的財務公開工作不到位，缺乏廣大教職工的民主監(jiān)督，對于辦學經(jīng)費的支出安排、支出的標準等缺少公示，導致學院的財務管理透明度不高，外部監(jiān)督未能起到實質的作用，對于財務內(nèi)部控制管理中存在的問題和漏洞得不到及時的糾正。

三、加強高校二級學院財務內(nèi)部控制管理工作的措施

（一）增強二級學院財務內(nèi)部控制管理的意識

財務內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代高校管理的重要環(huán)節(jié)，貫穿于高校辦學活動和日常運營的每一環(huán)節(jié)。隨著校院兩級管理改革的不斷發(fā)展，學院的辦學自主權和經(jīng)費支配權進一步加強，因此重視財務內(nèi)部控制管理工作更顯重要。

強化二級學院財務內(nèi)部控制意識首先要從轉變管理層的觀念開始，是學院的管理層認識到財務的內(nèi)部控制管理工作對于科學管理學院的重要性。學院應該結合自身實際需要建立完備的財務內(nèi)部控制制度和工作流程。要由領導牽頭組織制定實施方案，把控好財務內(nèi)部控制建設的整體設計，劃分好職權范圍。使財務的內(nèi)部控制管理工作覆蓋到學院日常管理工作中的各個方面和環(huán)節(jié)，并將制度貫徹落實到各項具體工作之中。

其次，要加大對學院的教職工關于財務內(nèi)部控制管理工作的相關宣傳，提升教職工對于財務內(nèi)部控制管理的意識，不僅僅把精力放在教學科研、學生管理中，也需要在工作中自覺遵守、執(zhí)行財務內(nèi)部控制相關的規(guī)章制度。

（二）不斷完善二級學院的財務內(nèi)部控制管理制度

科學合理的財務內(nèi)部控制管理制度能夠有效保障高校二級學院的財產(chǎn)安全，也能夠調動教職工參與管理的積極性。這需要學院財務內(nèi)部控制管理制度的完善中注重制度的完整性和有效性。學院應該全面梳理和優(yōu)化財務工作的業(yè)務流程，尋找管理的薄弱環(huán)節(jié)和可能存在風險的節(jié)點。全面修訂完善學院有關財務、資產(chǎn)管理制度，規(guī)范財務的內(nèi)部控制管理。

要建立一整套科學的財務內(nèi)部控制管理體制。其制度應該包括：財務授權審批管理、經(jīng)費預算決算管理、績效發(fā)放管理、會計崗位職責管理等。加強二級財務管理部門的年度預算管理，制定科學合理的管理流程，既要考慮學校當前的工作任務和預期目標，又要考慮二級學院的特殊性，編制形成高校二級學院財務內(nèi)部控制管理手冊，完善風險評估機制，制定相應的風險對策。同時還需要根據(jù)政策的變化和實施情況，定期進行財務內(nèi)部控制管理的分析評價并不斷完善，使財務內(nèi)部控制管理工作做到精細化、規(guī)范化。

（三）進一步加強二級學院的審計監(jiān)督管理

審計監(jiān)督是規(guī)范高校財務內(nèi)部控制管理工作的重要部分。高校要建立對二級學院財務活動的審計監(jiān)督機制，加強對二級學院財務行為的檢查與監(jiān)督，形成良好的監(jiān)督環(huán)境和完善的監(jiān)督評估機制。對內(nèi)部審計工作形成全面、及時、有效地監(jiān)督。加強對票據(jù)、收費規(guī)范性的審核，確保經(jīng)費支出的規(guī)范、有序。針對發(fā)現(xiàn)的各種風險要及時進行風險識別、評估，做好風險的應對和規(guī)避的措施和策略。

除了內(nèi)部審計，還要做好外部監(jiān)督工作，推動學院財務的公開透明化，對財務的內(nèi)部控制執(zhí)行情況和效果進行監(jiān)督和考核。實行目標治理、財務預算、績效考核的有機結合。建立分級管理制度，確保各級經(jīng)濟責任制的切實履行。在學院內(nèi)開展多方位的監(jiān)督，以減少貪污腐敗的發(fā)生。同時考核信息的反饋也能使高校二級學院財務內(nèi)部控制管理工作中存在的問題透明化，為學院財務內(nèi)部控制的進一步優(yōu)化提供了重要的參考。

結語

綜上所述，高校二級學院的財務內(nèi)部控制管理工作的建設和優(yōu)化是一項復雜的、長期的、覆蓋面廣泛的工作，需要在具體執(zhí)行過程中不斷地調整和完善。在其運行過程中，高校的二級學院需要強化財務內(nèi)部控制管理的意識，做好規(guī)劃設計，各個部門、全體教職工共同協(xié)作不斷優(yōu)化財務內(nèi)部控制管理的制度和流程。同時學院還需要加強財務管理人員和其他教職工有關財務內(nèi)部控制管理的專業(yè)培訓，對預算決算、資產(chǎn)管理、財務審核等財務內(nèi)部控制工作的效果實行監(jiān)督和考核，以此促進學院財務內(nèi)部控制管理工作的不斷優(yōu)化。