關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作的探討

劉巖 中國鐵建房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司

引言

我國現(xiàn)階段已經(jīng)完全走上了“營改增”的道路，許多舊有的企業(yè)必須迎接新的挑戰(zhàn)，對(duì)自己企業(yè)的舊的模式進(jìn)行全面創(chuàng)新和改革，讓企業(yè)可以適應(yīng)現(xiàn)在這種激烈的環(huán)境。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，作為較大的企業(yè)，這些企業(yè)本身在繳稅的時(shí)候就比較麻煩，涉及的稅種較多，金額也比較大，在適應(yīng)“營改增”時(shí)，勢(shì)必會(huì)有困難。企業(yè)管理人員以及相關(guān)其他人員必須馬上對(duì)現(xiàn)有的情況進(jìn)行分析和探討，提出具體的措施來適應(yīng)新時(shí)代，必須要考慮到發(fā)票的重新設(shè)置，稅種的劃分有利險(xiǎn)的規(guī)避等各種因素[1]。

一、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)管理工作的意義

房地產(chǎn)企業(yè)在需要在稅務(wù)管理工作方面進(jìn)行積極地深入探索，要制定一系列優(yōu)良的計(jì)劃來幫助企業(yè)解決稅務(wù)方面的問題。做好稅務(wù)管理工作，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有深遠(yuǎn)的意義：首先，稅務(wù)管理能夠幫助企業(yè)降低管理成本和日常運(yùn)營成本，讓企業(yè)的收益逐步增加，企業(yè)的結(jié)構(gòu)也更加完善；其次，完善的稅務(wù)管理水平讓房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能力進(jìn)一步增強(qiáng)，也讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低；最后，稅務(wù)管理也讓房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目選擇能力增強(qiáng)，企業(yè)可以選擇對(duì)自己更有利的項(xiàng)目去投資，增加企業(yè)收益[2]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題

在全面“營改增”的時(shí)期，一部分已經(jīng)跟隨時(shí)代的潮流，極力提出一些具體有效的措施來應(yīng)對(duì)這場(chǎng)戰(zhàn)役。在企業(yè)的稅務(wù)管理過程中，企業(yè)可以應(yīng)用一系列合理合法的行為措施，對(duì)法律所規(guī)定的一些稅收條款進(jìn)行積極研究和充分地應(yīng)用，讓這些條款充分為本企業(yè)利益的最大化服務(wù)。在實(shí)際的實(shí)踐過程中，很多房地產(chǎn)企業(yè)不能做到重視企業(yè)稅務(wù)管理，表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）稅務(wù)管理人才短缺，知識(shí)匱乏

在目前的稅務(wù)局管理人員中，能夠完全跟得上時(shí)代，對(duì)全面“營改增”后的稅務(wù)計(jì)算全方位了解且掌握得很少，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)管理政策不能達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)。然而，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理來說，這樣的人才是必不可少的，因?yàn)槿妗盃I改增”后的稅務(wù)計(jì)算方式改變很大，稅務(wù)的種類也完全改變了，并且發(fā)票的形式也有所變化，這些大幅度的改變以及范圍的擴(kuò)大要求管理人員掌握相關(guān)知識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)。還有一部分部門和企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)管理工作信息的了解，不能及時(shí)有效地獲取相關(guān)信息，也阻礙了他們對(duì)于稅務(wù)管理水平的提高[3]。

（二）稅務(wù)內(nèi)控制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

一部分房地產(chǎn)企業(yè)目前還沒有開展稅務(wù)管理工作的意識(shí)，他們并沒有想到這也應(yīng)該成為目前企業(yè)運(yùn)營過程中的一部分且十分重要。一家房地產(chǎn)稅務(wù)管理工作的意識(shí)薄弱，通常表現(xiàn)在這個(gè)企業(yè)不會(huì)有健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制和內(nèi)控技術(shù)，導(dǎo)致正規(guī)企業(yè)在面對(duì)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)無法做出全面合理的判斷。嚴(yán)重增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)的運(yùn)營成本。更重要的是，如果企業(yè)因稅務(wù)管理工作的失誤而發(fā)生一些稅務(wù)處理方面的錯(cuò)誤，相關(guān)部門也會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)重的處罰，不僅是處罰金額巨大，更重要的是破壞了整個(gè)企業(yè)名譽(yù)，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展受到一定的影響。

（三）稅務(wù)溝通不充分，征納雙方信息不對(duì)稱，存在政策解讀偏差

在實(shí)際的生活中大部分企業(yè)存在這樣的問題，它們不能及時(shí)地收集到最新發(fā)布的公文和政策的改變，也不能及時(shí)地對(duì)政策內(nèi)容進(jìn)行充分的解讀和理解，甚至不同的人對(duì)政策的理解也千差萬別。這種情況的出現(xiàn)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)和相關(guān)政策部門的目標(biāo)方向出現(xiàn)了偏差，這種信息不對(duì)稱的情況也使得企業(yè)在利用稅收政策時(shí)出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤情況，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損，也導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度加深。同時(shí)，很多房地產(chǎn)企業(yè)也并沒有做到時(shí)刻與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，相互之間并不會(huì)交流政策的具體情況，使房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)操作出現(xiàn)偏差，雙方的矛盾加深，甚至?xí)屍髽I(yè)受到大眾的指責(zé)[4]。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）制定稅務(wù)管理制度、流程，建立健全稅務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)想要?jiǎng)?chuàng)新并完善其稅務(wù)管理工作，首先要做的就是對(duì)其稅務(wù)管理工作制定嚴(yán)格的制度。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步將稅務(wù)管理工作過程中的每一步具體措施流程化，進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，在制度方面下發(fā)專門的文件來規(guī)范員工的行為。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該將不同的工作下放到不同的部門，讓一個(gè)部門專門負(fù)責(zé)一部分流程，保障稅務(wù)管理過程不會(huì)出現(xiàn)紕漏，也要在各部門之間進(jìn)行聯(lián)系，讓各個(gè)部門相互聯(lián)系，相互促進(jìn)，更重要的是相互監(jiān)督，相互制約。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)想要提高稅務(wù)管理工作水平，他們也應(yīng)該更加關(guān)注自己企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，盡量減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于稅務(wù)管理的相關(guān)員工來說，一個(gè)恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度也對(duì)員工有激勵(lì)作用，讓其在工作上更加謹(jǐn)慎小心[5]。

（二）稅務(wù)部門脫離財(cái)務(wù)部門獨(dú)立設(shè)置

在很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理部門的日常工作過程中，經(jīng)常會(huì)受到其他部門的制約和影響，比如財(cái)務(wù)部門，由于房地產(chǎn)企業(yè)的獨(dú)特性，其涉及的稅務(wù)金額很龐大，財(cái)政部門也需要花費(fèi)很長時(shí)間來處理相關(guān)的稅務(wù)問題。因此，在全面“營改增”后的今天，房地產(chǎn)企業(yè)最好將其稅務(wù)部門與財(cái)政部門相分隔，保持其獨(dú)立性，尤其是對(duì)于比較大的房地產(chǎn)企業(yè)。而那些規(guī)模不是很大的企業(yè)就可以在各種稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下進(jìn)行稅務(wù)管理的工作，保證其工作質(zhì)量的提高。獨(dú)立的稅務(wù)部門要保證自己工作流程的完善和具體，要求每一步工作都沒有問題，需要每個(gè)流程都有專門的人員去負(fù)責(zé)和監(jiān)督。也要在稅務(wù)部門中成立“飛虎隊(duì)”，在發(fā)生緊急事件時(shí)對(duì)部門進(jìn)行指導(dǎo)，以應(yīng)對(duì)這些突發(fā)事件。當(dāng)然，稅務(wù)部門也一定要和相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密的聯(lián)系，要保證企業(yè)可以及時(shí)收到最新的相關(guān)文件，也要保證企業(yè)可以提前收到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的通知，將風(fēng)險(xiǎn)最小化[6]。

（三）強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，降低納稅成本

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該逐步對(duì)自己企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行強(qiáng)化管理。首先，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行細(xì)致的劃分，對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行不同程度的管理，并且嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，在日常的企業(yè)運(yùn)營過程中，要從不同的角度對(duì)企業(yè)遇到的問題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題做好應(yīng)對(duì)措施，防范風(fēng)險(xiǎn)或者減少損失程度。最后，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，要建立一個(gè)專門的部門來應(yīng)對(duì)大型投資項(xiàng)目或者其他一些比較特殊的項(xiàng)目，這些部門人員要有足夠的能力對(duì)大型項(xiàng)目中的稅務(wù)問題進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，避免稅務(wù)問題的出現(xiàn)[7]。

（四）管理會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理相結(jié)合

在房地產(chǎn)企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在這樣的科目設(shè)計(jì)下，企業(yè)的稅務(wù)問題不會(huì)受到影響，也可以及時(shí)享受政府給予的稅收優(yōu)惠，有利于減少企業(yè)的成本。更重要的是，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該將管理會(huì)計(jì)和稅務(wù)管理相結(jié)合，讓二者相互融合，相互促進(jìn)。稅務(wù)管理科學(xué)合理的前提是能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況全面了解，進(jìn)而提出辦法來盡量減少企業(yè)的稅務(wù)成本，而稅務(wù)管理合理有效也反過來促進(jìn)了企業(yè)的管理會(huì)計(jì)，讓企業(yè)能夠?qū)ψ约旱呢?cái)務(wù)狀況進(jìn)一步了解。因此，管理會(huì)計(jì)和稅務(wù)管理的相互結(jié)合，相互促進(jìn)，能夠促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的全方位發(fā)展，讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

（五）加強(qiáng)發(fā)票管理、稅務(wù)檔案管理

發(fā)票是企業(yè)在進(jìn)行稅收管理時(shí)的有效憑證，因此要對(duì)發(fā)票進(jìn)行合理有效的管理。不能因?yàn)槟承┰蚓蛯?duì)發(fā)票進(jìn)行造假，修改等，所有發(fā)票都必須符合法律和企業(yè)的要求。相關(guān)部門在日常工作中也要對(duì)發(fā)票的真實(shí)性和合法性進(jìn)行仔細(xì)檢查。而對(duì)于稅務(wù)檔案來說，這些都是企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)憑證，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有很重要的意義，在檔案的管理和保存上也必須花費(fèi)一些精力。相關(guān)人員必須根據(jù)政策的不斷變化來定期對(duì)這些檔案進(jìn)行歸類和處理，并且定期對(duì)這些檔案進(jìn)行分析以根據(jù)舊有經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

結(jié)語

綜上，在房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展中，這些企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)置不同的制度來做好稅務(wù)管理工作。而稅務(wù)工作的重點(diǎn)也正是在合理合法合規(guī)的前提下，盡量減少企業(yè)的賦稅成本，這進(jìn)一步對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用，正是有效的稅務(wù)管理工作，讓企業(yè)立足于整個(gè)行業(yè)中。同時(shí)，好的稅務(wù)管理工作也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者減少風(fēng)險(xiǎn)損失，讓企業(yè)做到可持續(xù)發(fā)展。