行政事業(yè)單位財務風險防范及其控制

劉麗衡 浦城縣臨江鎮(zhèn)黨群服務中心

引言

行政事業(yè)單位是我國政府實行經(jīng)濟宏觀調(diào)控的主要平臺之一，對經(jīng)濟的發(fā)展和轉(zhuǎn)變起著重要作用。在當前新形勢下，隨著經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，行政事業(yè)單位所面臨的財務風險管理工作越來越復雜，必須要靠綜合能力強的專業(yè)財務人員才能滿足財務管理所提出的需求，同時也需要一套完善的制度和體系來指導相關工作?；谛姓聵I(yè)單位當前可能存在的財務風險，建立一套系統(tǒng)性和全面性的財務管理機制尤為必要，只有做好財務風險的防范工作，才能確保行政事業(yè)單位穩(wěn)定順暢地發(fā)展。在行政事業(yè)單位經(jīng)營活動范圍不斷拓寬的情況下，其資金往來更加頻繁，管理難度在不斷提升，財務風險呈現(xiàn)出的形式也愈發(fā)復雜，所以識別和防范財務風險，成了當前行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中需要重點關注的問題。

一、行政事業(yè)單位財務風險防范意義

（一）保證會計信息真實性

行政事業(yè)單位會計核算越準確，會計監(jiān)督越全面，才能全面保證會計信息的真實性，財務管理效率也可以因此得到保障。做好行政事業(yè)單位財務風險控制，一方面可以達到會計核算準確性和全面性的要求，讓單位決策有更為有利的數(shù)據(jù)信息予以支撐；另一方面，行政事業(yè)單位會計核算也能得到高效監(jiān)督，防止單位內(nèi)部違反財務法規(guī)的行為產(chǎn)生，保證單位整體的財務管理質(zhì)量。總之，強化財務風險防范工作，是行政單位保證會計信息真實性的主要途徑，也是其提升經(jīng)濟效益的重要基礎。

（二）確保國有資產(chǎn)完整性

國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展和經(jīng)營相關工作的重要基礎，所以保障國有資產(chǎn)的完整性，不僅是行政單位發(fā)展的需求所致，也是政府資產(chǎn)管理中必須重視的一個環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟體制不斷改革的當前，將行政事業(yè)單位的財務風險進行控制，能夠?qū)匈Y產(chǎn)的使用和管理起到有效的監(jiān)督作用，資產(chǎn)的采購、核算以及使用等多個環(huán)節(jié)都會得到高效監(jiān)管，從而最大化降低國有資產(chǎn)的流失風險，也為國有資產(chǎn)增添一份安全保障。

（三）保障職責行為規(guī)范性

行政事業(yè)單位是我國重要的公共服務部門，不僅承擔著我國經(jīng)濟管理的職責，還能實現(xiàn)政府對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。行政事業(yè)單位重視財務風險防范工作，可以促使內(nèi)部會計人員以更嚴格的要求來履行自身職責，執(zhí)行財政政策和規(guī)章制度的規(guī)定，減少財務違規(guī)違法的行為，讓行政事業(yè)單位遏制內(nèi)部濫用職權行為，從源頭做到財務管理的高效監(jiān)督，提升其在社會作為政府部門的公信力。

二、行政事業(yè)單位財務風險分析

（一）收支核算方面

行政事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生的原因之一，是來自會計核算的不規(guī)范實施，該方面的問題主要體現(xiàn)在以下工作上，一是會計原始憑證不規(guī)范。有些行政事業(yè)單位在處理資金支出時，可能出現(xiàn)將不合法支出變?yōu)楹戏ㄖС龅默F(xiàn)象，或者將原始憑證進行造假，從而套取財政資金等情況，上述問題的產(chǎn)生，主要是因為會計原始憑證不規(guī)范而造成的，比如各類票據(jù)、單據(jù)以及書面證明缺失等。二是記賬不夠準確。不少行政事業(yè)單位會出現(xiàn)基本支出占用項目資金的情況。由于基本支出撥款不夠，為了保證相關業(yè)務的正常運行，因此其會占用其他項目的經(jīng)費來進行維持，導致很多項目費用并沒有得到?？顚Ｓ玫哪康?。三是報表編制不合規(guī)范，導致賬目和報表中的數(shù)據(jù)不一致，也與實際項目的經(jīng)營情況有一定差距。基于上述會計收支核算呈現(xiàn)出的問題，行政事業(yè)單位財務風險因此被提升。

（二）信息安全方面

行政事業(yè)單位隨著信息化的發(fā)展已經(jīng)實施了新的會計管理模式，其與信息技術進行結合，實現(xiàn)了線上審批和網(wǎng)上報銷的工作方式。不僅如此，會計核算信息化還改變了核算方式和處理方式，但正因會計核算方式的便捷性，讓信息安全成為會計核算工作中的主要風險之一。一方面是硬件帶來的風險。由于設備故障，行政事業(yè)單位的財務數(shù)據(jù)可能因此丟失；另一方面是軟件風險。行政事業(yè)單位可能由于軟件設計不夠全面的原因，造成信息記錄不準確，或者是抵擋不住病毒的攻擊而使信息丟失。此外也有人為因素造成的風險。行政事業(yè)單位人員出于個人利益，可能發(fā)生篡改數(shù)據(jù)的行為，讓會計信息的真實性得不到保證。

（三）采購工作方面

在政府采購政策的指導和要求下，行政事業(yè)單位的采購行為因此得到了規(guī)范，與此同時也產(chǎn)生了一些問題。不少行政事業(yè)單位由于對政策了解不深入，導致采購工作的問題很難得到及時解決；又或者采購行為形式化嚴重，導致行政事業(yè)單位的腐敗現(xiàn)象較多。除此之外，行政事業(yè)單位采購工作前期準備不足，過程監(jiān)管不力，以及后續(xù)的交貨環(huán)節(jié)不夠規(guī)范等問題，都是其采購環(huán)節(jié)比較常見的現(xiàn)象，這些綜合因素導致了行政事業(yè)單位的財務問題呈現(xiàn)出較多風險。除了行政事業(yè)單位自身的工作疏漏之外，政府采購監(jiān)督部門對于單位的管理也存在問題，比如重視采購評標環(huán)節(jié)，對事后交貨過程疏于管理，或者指派同一個人對單位進行監(jiān)督等。行政事業(yè)單位采購程序的不規(guī)范以及政府監(jiān)管不力的綜合因素，讓單位財務風險因此加大。

（四）國有資產(chǎn)方面

行政事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生的因素中，固定資產(chǎn)的管理是其中之一。由于固定資產(chǎn)使用效率不高，導致在設備采購時，可能會出現(xiàn)重復的情況，內(nèi)部資源很難達到高效共享，國有資產(chǎn)浪費的情況比較嚴重。一方面，不少行政事業(yè)單位缺乏對固定資產(chǎn)進行定期的盤點，讓其報廢的固定資產(chǎn)得不到迅速處理，賬面資產(chǎn)反映不實；另一方面，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的消耗沒有進行準確的記錄，同時應收賬款也不能及時收回，促使單位存在壞賬的風險。上述原因都讓行政事業(yè)單位的財務風險因此提升。

三、行政事業(yè)單位財務風險成因

（一）管控工作未落實

行政事業(yè)單位財務風險的產(chǎn)生因素是多樣的，很多是不可控的，不僅有經(jīng)濟環(huán)境的原因，還有國家政策變化帶來的影響。在財務管理的過程中，由于受到外部經(jīng)濟環(huán)境的影響，行政事業(yè)單位應對市場變化的信號不如企業(yè)那么迅速和靈敏。再加之事業(yè)單位信息不對稱，財務風險會因此更高，如果行政事業(yè)單位此時不能根據(jù)政策的導向來作出財務決策，財務風險更難得到控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理工作較為復雜，會涉及多個部門對于資金的使用情況。所以，財務風險的控制不能只是依靠財務部門來處理，需要多個部門的參與配合。就行政事業(yè)單位實際的工作過程分析，其內(nèi)部所有部門對于財務風險的控制還沒有形成足夠重視，部門人員對于財務管控意識也不足，財務工作沒有真正得到落實。

（二）管理過程不規(guī)范

由于行政事業(yè)單位管理體制不夠健全，其長遠發(fā)展的目標因此受到限制。在單位制度不完善和管理機制尚未完善的情況下，資產(chǎn)管理會對成本核算體系造成影響，致使單位的資產(chǎn)流動性會減少，如果出現(xiàn)債務危機，財務風險會大大增加，不少行政事業(yè)單位會因此管理經(jīng)驗不足的原因，進而產(chǎn)生財務危機。從內(nèi)部管理角度分析，不少行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計控制和監(jiān)督工作并沒有做到位，存在管理制度的單位，其內(nèi)容也缺乏實質(zhì)性的指導。同時，行政事業(yè)單位的監(jiān)管職能作用往往沒能發(fā)揮出來，即便是存在違反制度的財務行為，也不能做到嚴格懲處。綜上所有的管理缺失現(xiàn)象，行政事業(yè)單位的財務風險因此加大。

（三）監(jiān)管職責不到位

行政事業(yè)單位財務管理的監(jiān)管部門，主要是財務和審計兩大部門，但是因為人力和時間等多重因素的影響，導致監(jiān)管部門將更多的精力放在了經(jīng)濟危機的處理上。行政事業(yè)單位在沒有專門監(jiān)管部門處理財務問題的情況下，只能依靠單位的最高決策者給出管理方案和措施，因而人員腐敗和違反財務管理制度的情況時常發(fā)生。與此同時，財務風險的更多職責一般會落到行政事業(yè)單位的財務部門上，導致其他部門在與之協(xié)作過程中，不能承擔起相應責任，單位也不能對各個部門的職責給出確切的劃分，從而促使財務管理部門開展風險管控工作很難順利推進，在舊的財務風險沒能快速解決的情況下，還可能引發(fā)新的財務危機。

（四）管理方式較陳舊

行政事業(yè)單位在財務風險的應對上缺乏創(chuàng)新方式，針對財務事前、事中和事后的管控，都是基于傳統(tǒng)的財務管理手段。不少員工對于財務風險的應對方式，就是采取逐級上報，并沒有真正做到財務風險的“防范”。除此之外，行政事業(yè)單位針對風險控制的手段很多來自預算管理工作，但是預算管理制度的缺失和預算管理標準的不一，造成內(nèi)部資金管理很不規(guī)范，財務支出存在違規(guī)操作的風險。一般來說，行政事業(yè)單位財務風險會包括識別、評價、預警以及監(jiān)管等流程，每一個環(huán)節(jié)都彼此相連的，想要最大程度上發(fā)揮出彼此之間的聯(lián)動性，單位內(nèi)部各部門必須加強交流，共同創(chuàng)新管理方式，來高效處理財務問題。

四、行政事業(yè)單位防范財務風險的有效路徑

（一）提高防范意識，健全管理體系

由于行政事業(yè)單位領導對于內(nèi)控體系沒有準確的認識，導致內(nèi)部激勵管理作用并發(fā)揮出來。基于內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題，想要得到有效解決，可以從以下幾個方面切入，一方面，通過各類專業(yè)培訓，將領導人員的風險防范意識進行提升。通過在單位開展內(nèi)容控制相關培訓，讓各個部門的領導以及單位上級領導強化內(nèi)部控制管理的重要性；另一方面，開展系列講座，讓管理者之間能夠?qū)芾韱栴}積極溝通，充分掌握單位內(nèi)部管理現(xiàn)狀和人員動態(tài)，促使財務風險管理工作由之前的被動實施變?yōu)橹鲃訉嵤Ｔ诓粩鄰娀瘍?nèi)部控制體系建設的過程中，行政事業(yè)單位人員能重新審視自身的職責和工作重心，并且明白內(nèi)部控制活動對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，通過積極配合，實現(xiàn)財務風險的有效管理和防范。

（二）提升控制能力，更新管理模式

行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)財務風險防范目的，離不開內(nèi)部人員應對風險的處理能力，其需要具備對財務風險的識別，才能提出針對性地解決策略。此外，單位人員具備了風險意識之后，還要不斷增強風險防控能力，從而給出最及時和有效的處理方式。行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理模式也是財務風險防范的重要基礎，從我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營特點來看，其業(yè)務涉及非常復雜的流程，要保證所有環(huán)節(jié)的流暢銜接，必須要規(guī)范各類程序，并配備相應的人員處理不同的業(yè)務，真正做到內(nèi)部資源的合理分配，上述種種工作都離不開管理模式的有效應用。行政事業(yè)單位在進行管理模式創(chuàng)新時，需要做到權力制衡、行為鼓勵和責任監(jiān)督這三個點內(nèi)容，單位管理者基于上述三點來設置內(nèi)部控制框架，保證單位的業(yè)務不僅能起到?jīng)Q策作用，同時還獲得高效地執(zhí)行和監(jiān)督作用。在內(nèi)部管理模式不斷創(chuàng)新的過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制框架也能得到良好完善，從根本上防止單位的資金運作產(chǎn)生問題，降低財務風險的發(fā)生概率。

（三）強化過程監(jiān)督，做好風險防范

對行政事業(yè)單位而言，財務管理的有效監(jiān)督需要提升其力度才能實現(xiàn)，而建立完善的監(jiān)管機制，是保證監(jiān)督過程的重要手段。具體而言，行政事業(yè)單位可以針對監(jiān)督工作建立起相關部門，從而有效地保證會計制度的實施。行政事業(yè)單位在落實財務的監(jiān)督和管理工作時，需要在制度的指導下完成監(jiān)督檢查工作，嚴格控制財務風險的發(fā)生。與此同時，單位內(nèi)部各部門負責人在提升自身綜合素質(zhì)的同時，需要加強與其他部門之間的合作，為會計制度的建立和優(yōu)化打下良好的基礎，使其在單位在之后的發(fā)展中能高效實施財務管理工作。此外，行政事業(yè)單位之外的政府和社會所承擔的監(jiān)督作用也不能忽略，行政事業(yè)單位在完善內(nèi)部監(jiān)督工作時，要與社會、政府進行有機結合，進一步推動財務風險控制機制的建設工作，保證單位在內(nèi)部和外部的共同監(jiān)督下，順利且高效地開展各項財務管理工作。

（四）規(guī)范資產(chǎn)管理，加強追蹤問責

在行政事業(yè)單位財務管理工作中，資產(chǎn)的管理是極為重要的部分。從行政事業(yè)單位資產(chǎn)的性質(zhì)來看，其屬于國有資產(chǎn)，而做好國有資產(chǎn)的管理，正是我國公共財政管理的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)范，除了提升管理意識之外，還需要健全相關管理機構和管理制度。與此同時，行政事業(yè)單位還要建設共享平臺，保證內(nèi)部機構能夠高效使用固定資產(chǎn)，提升使用效率。同時對資產(chǎn)情況定期清查，讓陳舊的固定資產(chǎn)不再使用和影響單位正常運作，讓資產(chǎn)的賬面情況和實際使用現(xiàn)狀保持一致。最后，行政事業(yè)單位要建立起合同管理制度，落實合同內(nèi)容審核和合同執(zhí)行監(jiān)管工作，對需要處理的應收賬款及時清理，并對不能按時做好應收賬款的行為進行追責，從而保證財務風險有效降低。

結語

綜上所述，在經(jīng)濟市場發(fā)展的推動下，行政事業(yè)單位財務風險管理成為其自身以及政府重點關注的問題，單位需要以自身經(jīng)營現(xiàn)狀為基礎，尋找出最有效的方式來防范財務風險。因此，分析行政事業(yè)單位財務風險管理流程，完善相關工作，建立起一套有效的財務風險防控機制，是單位最有效的應對方式。通過防范行政事業(yè)單位所面臨的財務風險，不僅能使其自身獲得長遠發(fā)展，更能推動我國廉政建設和經(jīng)濟發(fā)展之路穩(wěn)步前進。