資產(chǎn)評(píng)估主體的執(zhí)業(yè)困境研究

劉冰琪

摘要：資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而來(lái)，由專門(mén)機(jī)構(gòu)和專門(mén)人員組成的資產(chǎn)評(píng)估主體也陸續(xù)出現(xiàn)。然而面對(duì)日益復(fù)雜的評(píng)估標(biāo)的物及其身處條件，以及評(píng)估主體和評(píng)估委托方之間的關(guān)系，資產(chǎn)評(píng)估主體的執(zhí)業(yè)公正性受到威脅和質(zhì)疑。如何從根源上有效地解決資產(chǎn)評(píng)估主體的執(zhí)業(yè)困境，一直在學(xué)界被廣泛關(guān)注和討論。筆者以職業(yè)倫理為重點(diǎn)，從職前教育角度提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估主體;資產(chǎn)評(píng)估專業(yè);執(zhí)業(yè)困境;倫理教育;職業(yè)道德

一、問(wèn)題的提出

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)保護(hù)評(píng)估當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益。資產(chǎn)評(píng)估主體需要在評(píng)估基準(zhǔn)日對(duì)待評(píng)估資產(chǎn)作出公平公正的判斷，在明確了評(píng)估目的基礎(chǔ)上，選擇與之相適應(yīng)的評(píng)估方法，通過(guò)科學(xué)規(guī)范的評(píng)估程序計(jì)算出公允結(jié)果。資產(chǎn)評(píng)估主體需要具有獨(dú)立性，然而資產(chǎn)評(píng)估主體所處的境遇可能隨時(shí)臨著利益權(quán)衡與決策，這使評(píng)估主體的獨(dú)立性以及評(píng)估結(jié)果的公允性受到威脅。

二、執(zhí)業(yè)困境存在的原因

1. 我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)起步晚

梳理我國(guó)資產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展歷程，會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的起步較晚。在改革開(kāi)放的背景下，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)誕生于二十世紀(jì)八十年代末期。在二十世紀(jì)九十年代迎來(lái)行業(yè)高速發(fā)展期，在1991年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》，并在1995年加入國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)（IVSC）。在2004年財(cái)政部發(fā)布了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)都面臨著行業(yè)法律法規(guī)滯后的問(wèn)題，并于2016年頒布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》。面對(duì)行業(yè)亂象叢生、無(wú)法可依的窘境，作為行業(yè)根本法的《資產(chǎn)評(píng)估法》在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序上起著至關(guān)重要的作用。然而，案例情況復(fù)雜各異任何法律都不可能面面俱到，《資產(chǎn)評(píng)估法》亦是如此，不能完全制止評(píng)估亂象。

2. 資產(chǎn)評(píng)估主體倫理意識(shí)不足

然而隨著社會(huì)發(fā)展，案例愈加復(fù)雜多樣。資產(chǎn)評(píng)估主體在面對(duì)委托方可能進(jìn)行抵押、貸款或企業(yè)清算等目的進(jìn)行評(píng)估時(shí)，是否能夠秉承公平公正的工作原則將影響到程序的合法性。資產(chǎn)評(píng)估主體作為獨(dú)立的第三方，是夠能夠正確處理與委托方之間關(guān)系，將關(guān)系到資產(chǎn)評(píng)估主體是否可以滿足獨(dú)立性要求。由于委托方與評(píng)估主體關(guān)系的存在特殊性，如雙方存在厲害關(guān)系，為了迎合委托方的需求，評(píng)估結(jié)果很可能不具備公允性，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果傾向委托方。另外，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，評(píng)估主體為了能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)追求數(shù)量忽略質(zhì)量，可能在執(zhí)業(yè)過(guò)程中簡(jiǎn)化評(píng)估流程或違規(guī)操作，摒棄評(píng)估師的職業(yè)道德。

3. 執(zhí)業(yè)規(guī)范有待加強(qiáng)

面對(duì)行業(yè)亂象和職業(yè)道德缺失的現(xiàn)象，絕大多數(shù)情況都是因?yàn)樵u(píng)估主體未能按執(zhí)業(yè)規(guī)范進(jìn)行評(píng)估活動(dòng)。行業(yè)內(nèi)的“潛規(guī)則”將本應(yīng)公開(kāi)規(guī)范化的程序繞過(guò)規(guī)范操作，將評(píng)估標(biāo)的物的價(jià)值以失偏的形式呈現(xiàn)，這不但影響力相關(guān)利益方的權(quán)益，更損害了整個(gè)社會(huì)的公平正義?！顿Y產(chǎn)評(píng)估法》的出臺(tái)使評(píng)估技術(shù)、評(píng)估程序等內(nèi)容上升至法律層面，這就要求評(píng)估主體遵守法律，以要高的標(biāo)準(zhǔn)要求自己的執(zhí)業(yè)行為。

三、解決對(duì)策

1. 加強(qiáng)職前培訓(xùn)

對(duì)比歐美發(fā)達(dá)國(guó)家在十九世紀(jì)就成立了專業(yè)評(píng)估公司及評(píng)估協(xié)會(huì)的歷史，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的起步較晚，與前者行業(yè)的成熟度相差甚遠(yuǎn)。然而，雖然有與歐美國(guó)家資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)還存在不小的差距，但可以以其較成熟的理論基礎(chǔ)為，豐富的評(píng)估案例及評(píng)估經(jīng)驗(yàn)為借鑒，以保證我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)高效、穩(wěn)定地發(fā)展。

相較于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)更重視事后控制的現(xiàn)狀，完善職前培訓(xùn)體系才是遏制執(zhí)業(yè)不規(guī)范等問(wèn)題的源頭。事后監(jiān)督和控制是保證評(píng)估工作質(zhì)量的必要程序，當(dāng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)評(píng)估人員適時(shí)進(jìn)行處罰，不僅可以。事后糾錯(cuò)比職前培訓(xùn)的成本更高，如能在執(zhí)業(yè)前對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行有效的執(zhí)業(yè)培訓(xùn)不僅有利于行業(yè)的持久發(fā)展，更有助于實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)的公平正義。

在《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》中對(duì)評(píng)估專業(yè)人員的解釋，不僅包括資產(chǎn)評(píng)估師還包括具有評(píng)估專業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估從業(yè)人員，取消了工作年限和專業(yè)背景限制，這在一定程度上降低了資產(chǎn)評(píng)估隊(duì)伍主體的準(zhǔn)入門(mén)檻。這就變相對(duì)資產(chǎn)評(píng)估主體的職前培訓(xùn)質(zhì)量提出了更高的要求，之前培訓(xùn)本身也承擔(dān)了更重要的責(zé)任。

2. 完善職業(yè)倫理教育

職業(yè)倫理教育將以德治國(guó)作為重要組成部分，職業(yè)倫理不同于普通倫理，是在培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，追求誠(chéng)信與公正，是執(zhí)業(yè)能力與公平正義的雙重體現(xiàn)。資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)務(wù)能力固然重要，但是具備遵守職業(yè)倫理具有職業(yè)道德是成為一名合格的資產(chǎn)評(píng)估師的充分必要條件。在培養(yǎng)階段除了資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)知識(shí)的傳輸，回歸倫理學(xué)的基礎(chǔ)，了解職業(yè)道德、職業(yè)倫理與普通倫理道德的區(qū)別與內(nèi)涵。并通過(guò)課程思政及倫理學(xué)相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，將職業(yè)道德、職業(yè)倫理的相關(guān)知識(shí)于理論基礎(chǔ)和實(shí)踐練習(xí)想融合，將社會(huì)主義核心價(jià)值觀融入到專業(yè)課主體中。在專業(yè)課內(nèi)容上加入資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)倫理等相關(guān)內(nèi)容，在必要時(shí)增設(shè)相關(guān)課程。

3. 職業(yè)道德培養(yǎng)與執(zhí)業(yè)能力提升相輔相成

《資產(chǎn)評(píng)估法》出臺(tái)后，不僅有效地整頓了行業(yè)亂象，也對(duì)評(píng)估主體提出了更高的要求?！顿Y產(chǎn)評(píng)估法》更加明確地規(guī)定了評(píng)估行為，將評(píng)估實(shí)務(wù)與法律責(zé)任相對(duì)照。為了能夠避免評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，需要評(píng)估人員在實(shí)務(wù)過(guò)程中遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格按照評(píng)估程序操作，及時(shí)總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，不斷提升自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與執(zhí)行業(yè)能力。

四、結(jié)語(yǔ)

資產(chǎn)評(píng)估主體與委托方之間的關(guān)系直接影響評(píng)估結(jié)果的公允性，這不僅會(huì)影響評(píng)估行業(yè)的秩序，更會(huì)使評(píng)估主體置于信任危機(jī)，從而影響行業(yè)發(fā)展。既然無(wú)法完全避免評(píng)估主體面臨利益天平的失衡選擇，就只能在培養(yǎng)階段通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估職前培訓(xùn)，建立完善的職業(yè)倫理教育體系，將職業(yè)倫理與實(shí)務(wù)技能相結(jié)合，以此形成良性循環(huán)達(dá)到促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康有序地發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)

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