大數(shù)據(jù)背景下地方政府債務(wù)審計監(jiān)督研究

倪筱楠 孫夫祥

[摘 要] 目前我國地方政府債務(wù)審計面臨著審計人手不足、審計效率過低等問題。而大數(shù)據(jù)時代下，大數(shù)據(jù)分析和處理廣泛應用于社會的方方面面并取得顯著成效。因此，對大數(shù)據(jù)技術(shù)應用于地方債務(wù)審計監(jiān)督進行研究非常必要。文章首先闡述了地方政府債務(wù)審計的現(xiàn)狀，其次圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)應用于地方債務(wù)審計的優(yōu)勢進行分析，最后對大數(shù)據(jù)技術(shù)引入地方政府性債務(wù)審計中的難點進行研究，在此基礎(chǔ)上提出針對性的建議。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù);地方政府債務(wù);審計監(jiān)督

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.183

1 引言

地方政府債務(wù)是我國各地方政府為滿足本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的需要，通過對外發(fā)行債券、銀行借款等一系列舉債行為而產(chǎn)生的應償還債務(wù)。地方政府正式舉借債務(wù)始于改革開放以后，在2008年以后地方政府舉債形成常態(tài)化。原因在于受金融危機的影響，為進一步擴大內(nèi)需，應對經(jīng)濟危機帶來的負面影響，中央政府放寬了對于地方政府發(fā)行債務(wù)的約束。近些年來，地方政府盛行設(shè)立融資平臺作為舉債的主體。截至2019年年底，地方政府通過融資平臺舉借債務(wù)已達總債務(wù)的 45.76%。地方政府較為盲目的舉債行為帶來了愈加不易償還的巨額債務(wù)，以近五年為例，2015—2019年地方政府債券發(fā)行規(guī)模由3.8255萬億元增加到4.3624萬億元，債務(wù)余額規(guī)模由16萬億元增加到24.08萬億元。同時，我國各地方政府還存在償債能力區(qū)域不同，部分地方債務(wù)率遠超國際警戒線，我國地方政府存在較為嚴重的債務(wù)風險。由此來看，加強對地方政府債務(wù)的審計監(jiān)督十分必要。

地方債務(wù)風險作為防范化解重大風險的重要組成部分，地方債務(wù)的風險防范工作落實情況會影響到“三大攻堅戰(zhàn)”的整體情況，也會影響到我國全面建設(shè)小康社會的整體進程。由于目前地方債務(wù)的規(guī)模較大、分布較廣，審計部門進行審計時缺乏充足的人力，我國政府對于地方債務(wù)存在審計次數(shù)少且不全面等問題。在大數(shù)據(jù)時代下，充分利用大數(shù)據(jù)快速的數(shù)據(jù)流動且儲存量大等優(yōu)勢，有助于克服傳統(tǒng)審計過程中帶來的弊端。因此，現(xiàn)階段研究大數(shù)據(jù)背景下地方政府債務(wù)審計監(jiān)督具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

2 大數(shù)據(jù)應用于地方政府債務(wù)審計的優(yōu)勢分析

2.1 促進地方政府債務(wù)審計效率的提升

一方面，地方政府債務(wù)審計過程中經(jīng)常面臨審計工作人員壓力過大、內(nèi)部缺乏充足人手的問題。而大數(shù)據(jù)的應用，有助于把審計人員從成千上萬的債務(wù)數(shù)據(jù)中解放出來。例如，傳統(tǒng)審計工作人員需要10個人一個月進行收集和分析數(shù)據(jù)，那么發(fā)揮大數(shù)據(jù)快速收集和分析數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，一兩個人就可以完成整個數(shù)據(jù)的歸集和分析。因此，大數(shù)據(jù)的應用可以化解審計工作人員力量不足、審計人員工作壓力大等問題，提升整個債務(wù)審計過程中的效率。

另一方面，由于地方政府債務(wù)的舉債主體為融資平臺、金融機構(gòu)等，在進行審計數(shù)據(jù)的歸集時，各個主體之間提供數(shù)據(jù)給審計機構(gòu)存在快慢之分，影響審計工作人員數(shù)據(jù)歸集的進度。而如果通過大數(shù)據(jù)技術(shù)將融資平臺、金融機構(gòu)等參與主體之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來，讓各方提供的數(shù)據(jù)相互印證，審計部門即可拿到數(shù)據(jù)采集的主動權(quán)，提升審計速度。

2.2 提高地方政府債務(wù)審計證據(jù)的正確性

傳統(tǒng)的地方政府債務(wù)審計過程比較煩瑣，需要進行大量的數(shù)據(jù)分析，一個數(shù)據(jù)的分析過程往往需要多名審計人員參與，容易由于人為主觀因素的原因造成地方政府債務(wù)審計證據(jù)失真。而大數(shù)據(jù)的應用可以在地方債務(wù)數(shù)據(jù)的采集、分析等方面代替工作人員的職能。審計部門通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)設(shè)定專門的數(shù)據(jù)分析模型，則可降低人為主觀因素對數(shù)據(jù)的影響程度，保證整個過程中的數(shù)據(jù)分析萬無一失，使審計證據(jù)更加真實可靠。

2.3 便于總結(jié)地方政府債務(wù)的審計經(jīng)驗

傳統(tǒng)地方政府債務(wù)在審計過程中存在各種隱性債務(wù)，舉債的主體較為繁雜，阻礙了審計工作的進度。而大數(shù)據(jù)的應用可以有效減少審計人員日常的工作量，使得審計人員有著較多的時間去分析和總結(jié)當前的審計結(jié)果，從而積累大量的地方債務(wù)審計經(jīng)驗。經(jīng)驗的積累可以促進審計人員及時發(fā)現(xiàn)審計中可能經(jīng)常出現(xiàn)的問題，有助于預測并解決可能出現(xiàn)的審計問題。與此同時，大數(shù)據(jù)的應用可以多方面、多角度的去分析地方政府債務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，更易找出最佳的分析和解決方法，為后續(xù)地方債務(wù)的審計工作積累寶貴的經(jīng)驗和總結(jié)。

3 大數(shù)據(jù)技術(shù)引入地方政府性債務(wù)審計中的難點

3.1 債務(wù)數(shù)據(jù)存在信息孤島現(xiàn)象

我國各級地方政府以及相關(guān)融資平臺、金融機構(gòu)等不愿意或者不敢分享債務(wù)審計所需的相關(guān)數(shù)據(jù)而造成信息孤島現(xiàn)象。首先，各級地方政府及相關(guān)金融機構(gòu)片面將本部門的債務(wù)數(shù)據(jù)資料視為隱私，不愿意在大數(shù)據(jù)平臺上進行分享，造成債務(wù)審計數(shù)據(jù)不全面，容易影響審計結(jié)果。其次，我國缺乏要求各機構(gòu)、各部門共享債務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)章制度，沒有獎懲制度和績效考察制度的約束，使得各機構(gòu)和各部門配合積極性不高。最后，各地方政府和相關(guān)金融機構(gòu)不敢分享債務(wù)數(shù)據(jù)，怕過早公開債務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為因素錯誤時不好后期更改，造成審計部門無法迅速歸集數(shù)據(jù)，審計效率大大降低。

3.2 大數(shù)據(jù)審計的法律體系不健全

我國在有關(guān)大數(shù)據(jù)方面的法律法規(guī)還不夠健全，并沒有形成綜合性的法律體系。雖然2014年頒布的《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》涉及探索在審計實踐中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，但是并未針對大數(shù)據(jù)審計進行進一步規(guī)定。2018年全國人大常委會通過了《數(shù)據(jù)安全法》，雖然意味著我國關(guān)于數(shù)據(jù)安全方面愈加重視，但相對而言，仍缺乏有關(guān)大數(shù)據(jù)全方位統(tǒng)一性的法律法規(guī)。對于大數(shù)據(jù)地方政府債務(wù)審計來講，沒有任何法規(guī)明確所涉及部門債務(wù)審計相關(guān)數(shù)據(jù)需要去共享，也沒有任何法律打破各行業(yè)、各級政府之間的數(shù)據(jù)壁壘，影響了大數(shù)據(jù)應用于地方債務(wù)審計的整體效果。

3.3 大數(shù)據(jù)審計人員配置不足且專業(yè)素養(yǎng)不高

據(jù)中國臺灣《旺報》統(tǒng)計，我國大數(shù)據(jù)人才大約占到全球的60%，但是2019年我國大數(shù)據(jù)人才依然缺少近150萬人，我國現(xiàn)有大數(shù)據(jù)人才占總就業(yè)人口的比例只有0.2%，而以色列已超過1.1%，與發(fā)達國家還存在較大差距。審計部門大數(shù)據(jù)人才不足，主要招納的財經(jīng)類專業(yè)畢業(yè)生既能良好掌握會計、審計等專業(yè)知識，又能熟練操作大數(shù)據(jù)分析工具的綜合性人才匱乏。各級審計部門的審計人員大多能夠具備良好的審計理論素質(zhì)，但是對于大數(shù)據(jù)分析這一新生工具了解過少，妨礙了大數(shù)據(jù)技術(shù)在地方政府債務(wù)審計中的應用。