新時代減費降稅對小微企業(yè)的激勵效應(yīng)評估與改進策略

周艷

摘 要：在我國經(jīng)濟發(fā)展中，小微企業(yè)在促進我國科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新、帶動就業(yè)等方面有著極為重要的促進作用，是推動我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要力量。近年來，我國先后出臺了諸多有關(guān)降低小微企業(yè)稅費負擔(dān)優(yōu)惠政策，以更好的扶持小微企業(yè)得以持續(xù)、健康發(fā)展?；诖?，本文針對經(jīng)濟發(fā)展新時代減稅降費對小微企業(yè)的激勵效應(yīng)展開研究分析，通過深入剖析新時期減稅降費中小微企業(yè)所面臨的問題所在，提出相對應(yīng)的改進策略，為我國小微企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供策略保障。

關(guān)鍵詞：減稅降費;小微企業(yè);激勵效應(yīng)

由于我國小微企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的重要促進作用，為有效保障小微企業(yè)得以在經(jīng)濟發(fā)展中持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，近年來，我國一直致力于為小微企業(yè)減輕稅收負擔(dān)。在經(jīng)濟發(fā)展新時期，我國有開展了新一輪的針對小微企業(yè)的減稅降費優(yōu)惠扶持政策的開展實施，那么，新時代減稅降費對降低小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展有著何種激勵效果，本文以H縣184家小微企業(yè)展開問卷調(diào)查分析，詳細了解新時代減稅降費對小微企業(yè)的激勵效果。

1、減稅降費政策對H縣小微企業(yè)的激勵效應(yīng)分析

1.1減稅降費政策提高了大部分企業(yè)的收益

對H縣184企業(yè)開展問卷調(diào)查顯示，有115家小微企業(yè)表示企業(yè)稅收負擔(dān)在減稅降費政策扶持下真真切切感受到了減輕。其中，調(diào)研問卷結(jié)果顯示，樣本企業(yè)中，批發(fā)、零售業(yè)、制造業(yè)的小微企業(yè)獲得的減稅負擔(dān)作為顯著，而針對于電信服務(wù)類、出口型小微企業(yè)而言，所享有的減稅紅利較少。其中，樣本企業(yè)中，有64家小微企業(yè)享有月銷售額低于10萬以下，可以限免征增值稅的優(yōu)惠政策，其中，在184家小微企業(yè)中，有34%的樣本企業(yè)真切的享受到了減稅降費政策帶來的受益，提高了企業(yè)的收益。

1.2顯著改善了小微企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀

根據(jù)本次調(diào)查問卷顯示，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本受到減稅降費優(yōu)惠政策影響，實現(xiàn)了明顯的降低，有效激發(fā)了高新技術(shù)行業(yè)小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。對樣本企業(yè)問卷調(diào)查了解到，大部分小微型企業(yè)直接負責(zé)人表示，自身企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中獲得并享受到了減稅紅利，降低了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的成本，可以有更多可支配資金投入到經(jīng)營發(fā)展中，顯著改善了當(dāng)前階段小微企業(yè)的經(jīng)營狀況。再就是，還有部分樣本企業(yè)反映，社保費率政策的實施，有效減負了小微企業(yè)的生產(chǎn)成本。

2.3 減稅降費對企業(yè)研發(fā)投入促進效益微乎其微

針對于總資產(chǎn)較多、營業(yè)收入較高的小微企業(yè)而言，通常情況下需要投入大量資金開展研發(fā)，以支撐企業(yè)的規(guī)模增長。理論上講，經(jīng)濟發(fā)展新時期，減稅降費政策對小微企業(yè)適度引進人才和激勵企業(yè)加大研發(fā)投入應(yīng)該具備一定的促進作用。但是，實際對樣本企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，減稅降費政策優(yōu)惠只有在極少數(shù)企業(yè)在享受到優(yōu)惠后，加大對企業(yè)的研發(fā)投入，而為了實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效降低，大多數(shù)企業(yè)是不愿意投入大量資金在人才引進和企業(yè)研發(fā)上的。

2、小微企業(yè)享受減稅降費政策存在的問題

2.1在標(biāo)準(zhǔn)界定上對小微企業(yè)有著較為嚴格的要求

在最新界定小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中，需要小微企業(yè)必須滿足3個基本條件，即：企業(yè)從業(yè)人數(shù)低于300人，企業(yè)年納稅所得額低于300萬元、企業(yè)總資產(chǎn)額度低于5000萬元。但是，在樣本企業(yè)中，部分企業(yè)不能同時滿足3個條件，造成企業(yè)對于小微企業(yè)減稅降費優(yōu)惠政策不能享有，由此一來，部分企業(yè)為可以實現(xiàn)普惠性所得稅減免政策的享有權(quán)而實施裁員，由此違背了國家“穩(wěn)就業(yè)”政策。

2.2減稅降費政策公平性欠缺

通常情況下，屬性為增值稅一般納稅人的小微企業(yè)要比屬性為小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)在會計核算制度方面更加健全。此外，在對為當(dāng)?shù)鼐用裉峁徫环矫妫话慵{稅人的小微企業(yè)所做出的貢獻力量更大。然而，屬性為增值稅一般納稅人的小微企業(yè)不能與同等規(guī)模的增值稅小規(guī)模納稅人小微企業(yè)一樣享受“六稅兩費”減半征收政策，缺乏公平性。

2.2小微企業(yè)財務(wù)核算不健全，促使減稅降費紅利難以全面享受

部分小微企業(yè)由于缺乏健全完善的財務(wù)核算機制，且所聘用的財務(wù)人員綜合能力也欠缺，在面臨著內(nèi)容繁多、復(fù)雜的減稅降費政策事項時，不能積極并準(zhǔn)確的進行減稅紅利的享受，甚至部分企業(yè)直接放棄該項優(yōu)惠政策的享受權(quán)利，導(dǎo)致企業(yè)增負。

3、優(yōu)化小微企業(yè)減稅降費的策略建議

3.1強化對稅收法律的建設(shè)工作，實現(xiàn)對小微企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)界定的放寬

在新時代減稅降費政策實施背景下，為進一步促進小微企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，需要重視對財稅體制的創(chuàng)新、革新，實現(xiàn)對大小微企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)界定范圍的進一步放寬，或者，直接對小微企業(yè)從業(yè)人員指標(biāo)限制進行取締，以實現(xiàn)小微企業(yè)可以更好的為社會解決就業(yè)崗位提供能力，同時，還需要對扶持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)文件的法律層級進行進一步提高，以保障小微企業(yè)市場活力的持續(xù)激活。

3.2保障減稅降費政策公平性，為企業(yè)轉(zhuǎn)型小微企業(yè)普惠性提供支持

在劃分標(biāo)準(zhǔn)上，不能簡單地以納稅人身份作為減稅降費政策享受的標(biāo)準(zhǔn)，可以依據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)公告和財稅〔2019〕13號文件等原適用于小微企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策擴展到所有的增值稅納稅人，其中也包括增值稅一般納稅人，以為提高政策公平性，激勵小微企業(yè)得以實現(xiàn)更好發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級。同時，還要借鑒不同行業(yè)減稅降費效果，來促進增值稅“三檔并兩檔”的改革，進一步促進減稅降費政策的公平性有效提高。

3.3小微企業(yè)健全財務(wù)核算機制，提高財務(wù)人員專業(yè)水平

完善健全的財務(wù)核算機制以及高素質(zhì)、技能專的財會人才是保障企業(yè)能夠全面享受的減稅降費優(yōu)惠的重要基礎(chǔ)保障。因此，小微企業(yè)必須要以及企業(yè)財務(wù)開展實際，完善自身的財務(wù)核算機制，同時，還需要強化對專業(yè)財務(wù)人員的招聘以及現(xiàn)有財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)工作，同時，稅務(wù)部門也應(yīng)通過采取定期開展企業(yè)培訓(xùn)會、給企業(yè)發(fā)放優(yōu)惠政策解讀手冊等方式，增強對小微企業(yè)納稅人的服務(wù)，促使財務(wù)人員可以清楚清晰對減稅降費優(yōu)惠進行準(zhǔn)確掌握，提高企業(yè)財務(wù)人員的財稅技能，保障小微企業(yè)全面享受到減稅降費優(yōu)惠政策。

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