企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

閆嵐嵐

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在一定程度上引發(fā)了中國(guó)企業(yè)發(fā)展滯后的思考，尤其表現(xiàn)在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)策略，使得企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)變化的應(yīng)對(duì)速度緩慢，威脅著自身的持續(xù)發(fā)展。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，想要謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展道路，就需要關(guān)注內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效落實(shí)，加大工作力度，確保企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有強(qiáng)大的應(yīng)對(duì)能力。

企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)內(nèi)部控制的概念及目的

企業(yè)內(nèi)部控制具體是指針對(duì)各關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制的首要目的在于保證企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的順暢，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持，這也意味著所建立的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。其次，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制能夠針對(duì)各關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控和監(jiān)督，故此其具有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)所進(jìn)行的日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生數(shù)額較大的資金收支量，這會(huì)引發(fā)一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并需要實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以此有效監(jiān)管以及處理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要覆蓋企業(yè)各個(gè)方面，包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，具體措施包括對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，應(yīng)對(duì)處理等，如圖所示。

企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系首先體現(xiàn)在借助有效內(nèi)部控制減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息的真實(shí)性；其次，內(nèi)部控制的規(guī)范性能夠規(guī)避財(cái)務(wù)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)；最后，通過(guò)全面財(cái)務(wù)管理指標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)控制對(duì)比分析達(dá)到業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合管理，從而更好地挖掘企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提高內(nèi)部控制效果的同時(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事關(guān)企業(yè)高效、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，缺一不可。

企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是大多數(shù)企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系偏重理論而輕視實(shí)踐，無(wú)法保證各類(lèi)內(nèi)部控制措施的落實(shí)，在內(nèi)部控制管理活動(dòng)機(jī)制方面相對(duì)較為匱乏，使得內(nèi)部控制趨向于形式化，無(wú)法發(fā)揮降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督能力

許多企業(yè)內(nèi)部都未設(shè)立針對(duì)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施監(jiān)督的獨(dú)立部門(mén)，監(jiān)督機(jī)制的存在意味著內(nèi)部控制或者是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠得到落實(shí)，各關(guān)聯(lián)部門(mén)各司其職，由此可見(jiàn)，良好的監(jiān)督能力關(guān)系到內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的力度以及最終成果。缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)形成正確的認(rèn)知，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能夠更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用。但是企業(yè)的工作重點(diǎn)往往在于自身的既得利益以及經(jīng)營(yíng)狀況，很難將市場(chǎng)情況以及同行企業(yè)的管理特色納入日常觀(guān)察范圍內(nèi)，有關(guān)行業(yè)信息的收集以及自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)不足，應(yīng)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏前瞻性思考，缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化程度較弱

多數(shù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，并未意識(shí)到運(yùn)用信息化技術(shù)手段的必要性，在該領(lǐng)域的重視程度以及實(shí)踐力度相對(duì)較輕?？梢哉f(shuō)，信息化管理模式已成為當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必然方向，發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)在該領(lǐng)域保持積極的態(tài)度，持續(xù)升級(jí)信息化管理平臺(tái)，這為其內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)諸多便利。但國(guó)內(nèi)企業(yè)有關(guān)信息化技術(shù)平臺(tái)的應(yīng)用在熟練度方面明顯不足，尤其是涉及一些相對(duì)較為復(fù)雜的信息化財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方式的運(yùn)用，未能夠充分發(fā)揮信息化技術(shù)手段所具有的優(yōu)勢(shì)，例如信息共享、信息化監(jiān)管等。

企業(yè)內(nèi)部控制及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制活動(dòng)機(jī)制

完善的內(nèi)部控制活動(dòng)機(jī)制關(guān)系到內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效落實(shí)，為了保證內(nèi)部控制活動(dòng)機(jī)制的科學(xué)性，首先需要制定內(nèi)部控制管理規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，確保相關(guān)工作程序的落實(shí)，要求對(duì)應(yīng)崗位以及部門(mén)明確自身的責(zé)任范圍，加大權(quán)力范圍內(nèi)執(zhí)行的力度，從而有效避免權(quán)責(zé)劃分不明確而影響內(nèi)部控制或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制發(fā)揮效用。其次，需要確保內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容的一致性，從而提高內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一體性，更好地履行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，推進(jìn)兩項(xiàng)工作的精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類(lèi)問(wèn)題的準(zhǔn)確溯源。

強(qiáng)化內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管能力

在實(shí)施內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題環(huán)節(jié)主要集中在內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部工作效果控制等方面。因此，要成立專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，由該部門(mén)負(fù)責(zé)各部門(mén)以及崗位對(duì)應(yīng)工作內(nèi)容績(jī)效的考評(píng)以及監(jiān)督工作，注重圍繞相關(guān)環(huán)節(jié)實(shí)施定期監(jiān)督審計(jì)，以此挖掘內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的潛在問(wèn)題并積極進(jìn)行解決。為了保證監(jiān)管的有效性，需要確保監(jiān)督審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，避免其他行政管理部門(mén)對(duì)其日常工作形成干擾，禁止由財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他部門(mén)人員兼職的情況。監(jiān)督部門(mén)的工作責(zé)任范圍除了內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督工作之外，其審計(jì)范圍還涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制效果的定期檢驗(yàn)，并形成報(bào)告進(jìn)行分析，推動(dòng)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。

建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警機(jī)制

借助科學(xué)完善的預(yù)警機(jī)制以及評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，從而提高內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平?？紤]到企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)面臨著來(lái)源于自身以及外界因素的共同發(fā)展壓力，在此背景下所建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制就需要達(dá)到內(nèi)外兼顧，能夠針對(duì)自身的實(shí)際情況、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及外部市場(chǎng)環(huán)境實(shí)施正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。以定性和定量結(jié)合使用的方式保證評(píng)估的全面性，并圍繞評(píng)估結(jié)果實(shí)施必要的經(jīng)營(yíng)決策。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制管理措施的改進(jìn)，保證了管理工作的靈活性，實(shí)現(xiàn)了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)防控。

善用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

通過(guò)引進(jìn)信息化平臺(tái)的方式提高內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平，以信息化內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為培訓(xùn)主題，快速培養(yǎng)一批優(yōu)秀的信息化應(yīng)用人才，同時(shí)注重信息化技術(shù)和企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中有關(guān)信息數(shù)據(jù)共享、價(jià)值挖掘的深度融合，充分運(yùn)用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享以及數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)，依據(jù)分析結(jié)果得出內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用信息化技術(shù)手段的優(yōu)勢(shì)還在于實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的透明化以及標(biāo)準(zhǔn)化，推動(dòng)管理效率的提升。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中尋求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的道路，就必須注重內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作力度的加大，通過(guò)建立良好的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化相關(guān)工作監(jiān)督能力以及完善預(yù)警機(jī)制，借助信息化技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等措施，打造更為完善的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（中國(guó)電建集團(tuán)河南省電力勘測(cè)設(shè)計(jì)院有限公司）

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