大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐研究

徐靜

改革開放四十年來我國信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，尤其是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的快速普及，使得我國在人工智能、大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了彎道超車。信息技術(shù)打破了行業(yè)間的界限，也產(chǎn)生了海量數(shù)據(jù)，成為了新的資源，對(duì)于審計(jì)工作而言，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢不僅能夠提高審計(jì)工作的效率，同時(shí)能夠更加科學(xué)、精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)問題，從而為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航?；诖吮疚囊葬t(yī)?；饘徲?jì)為例深入探討大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用。

一、基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)保基金審計(jì)特點(diǎn)及流程

1.基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)?；饘徲?jì)特點(diǎn)。

醫(yī)?；饘徲?jì)涉及業(yè)務(wù)較多，且涉及面也十分廣泛，因此面對(duì)這項(xiàng)極其復(fù)雜的工作，依靠傳統(tǒng)審計(jì)方式不僅效率較低，審計(jì)質(zhì)量也難以得到保障。隨著我國醫(yī)療支付體系、醫(yī)療保障體系等信息化建設(shè)的不斷完善，基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)保審計(jì)條件也基本滿足，相較于傳統(tǒng)審計(jì)模式，基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)?；饘徲?jì)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

首先是連續(xù)性特點(diǎn)。醫(yī)保審計(jì)中數(shù)據(jù)類型具有多樣化特點(diǎn)，既有結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也有圖片文字等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。如果運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法很難做到審計(jì)的連續(xù)性，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)⒉煌愋偷臄?shù)據(jù)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)化，從而便于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)追蹤，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常能夠進(jìn)行預(yù)警，所以連續(xù)性特點(diǎn)是大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要特征之一。

其次是全覆蓋特點(diǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)模式中由于工作量相對(duì)較大，很難對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，因此絕大多數(shù)審計(jì)工作都是采取了部分抽樣的方法，這種方法雖然能夠提升工作效率但是卻也客觀增加了誤差率。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠同時(shí)處理海量數(shù)據(jù)，并且隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)迭代更新速度加快，數(shù)據(jù)處理效率越來越高，大數(shù)據(jù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)全覆蓋。這樣能夠更加全面的發(fā)現(xiàn)問題，從而提出更加科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施。

最后是不受地域限制的特點(diǎn)。醫(yī)保審計(jì)不僅涵蓋多個(gè)部門，有時(shí)還會(huì)涉及多個(gè)地區(qū)，傳統(tǒng)審計(jì)中往往僅能對(duì)本地區(qū)或者本地部門進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于跨地區(qū)或者跨部門業(yè)務(wù)的審計(jì)相對(duì)比較局限，但是大數(shù)據(jù)審計(jì)卻打破了空間上的限制，并且隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，國家也在大力推動(dòng)大數(shù)據(jù)中心建設(shè)，各部門、各地區(qū)數(shù)據(jù)能夠通過同一平臺(tái)調(diào)取，這樣就可以確保審計(jì)不受地域限制，從而能夠保證審計(jì)的全面性、客觀性。

2.基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)?；饘徲?jì)流程。

目前，基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)?；饘徲?jì)模型有很多種，并且隨著人們研究的不斷深入，很多新的技術(shù)還在涌現(xiàn)出來?？傮w來講大數(shù)據(jù)審計(jì)流程可以分為六步，第一步是審計(jì)平臺(tái)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，其中包括對(duì)數(shù)據(jù)的采集、清洗以及存儲(chǔ);第二步是選定執(zhí)行方法，要通過確定的審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制以及制定的大數(shù)據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)而確定具體的執(zhí)行方法;第三步進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，這一步也是最為關(guān)鍵的部分;第四步是根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果確定審計(jì)線索;第五步是對(duì)線索做進(jìn)一步核實(shí)，第六步即形成最終的審計(jì)報(bào)告。具體如下圖。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用對(duì)醫(yī)保審計(jì)的影響

1.有利于提高醫(yī)保審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

近年來我國各行各業(yè)信息化建設(shè)都取得了巨大進(jìn)展，尤其是在醫(yī)保業(yè)務(wù)方面國家給予了大力支持。越來越多醫(yī)保業(yè)務(wù)都是通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行實(shí)時(shí)操作，這為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了重要基礎(chǔ)。隨著技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)的自動(dòng)化、智能化水平也越來越高，尤其是數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)更新迭代速度不斷加快，使得數(shù)據(jù)處理效率越來越高，因此這大大提升了醫(yī)保審計(jì)工作的效率。

除此之外，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的醫(yī)保審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)完整數(shù)據(jù)鏈的審計(jì)，對(duì)于提升醫(yī)保審計(jì)的質(zhì)量具有重要意義，傳統(tǒng)審計(jì)中的盲區(qū)問題也得以解決，審計(jì)的精準(zhǔn)性、全面性得到保障?？偠灾?，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用有利于提高醫(yī)保審計(jì)工作的效率以及質(zhì)量。

2.有助于促進(jìn)醫(yī)保審計(jì)工作的規(guī)范化。

大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用在醫(yī)?；鹬惺紫纫_保數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的信息化、規(guī)范化，我國為了推動(dòng)這項(xiàng)工作對(duì)各級(jí)相關(guān)部門做出了明確要求，同時(shí)也出臺(tái)了一系列政策、條例。隨著這些政策的逐步落地，我國醫(yī)?；鹦畔⒒ㄔO(shè)有了很大提升，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的規(guī)范化也得到有效落實(shí)，數(shù)據(jù)的規(guī)范化為醫(yī)保審計(jì)工作的規(guī)范化打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，相比于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，大數(shù)據(jù)審計(jì)有固定的程序、有嚴(yán)格的算法，能夠有效避免人為因素的干擾，大大降低了舞弊等違法行為的發(fā)生。所以，無論是從操作層面，還是從程序上來講大數(shù)據(jù)審計(jì)有利于促進(jìn)醫(yī)保審計(jì)工作的規(guī)范化。

3.有利于提升對(duì)醫(yī)保基金的預(yù)警能力。

大數(shù)據(jù)審計(jì)有利于提升對(duì)醫(yī)?；鸬念A(yù)警能力，醫(yī)?；鸬姆€(wěn)定運(yùn)行關(guān)系著廣大百姓的生命安全，關(guān)系著國家的穩(wěn)定發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠?qū)︶t(yī)保基金的使用實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，同時(shí)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)的排查，以便做出及時(shí)的預(yù)警。大數(shù)據(jù)審計(jì)的另外一個(gè)優(yōu)勢在于其精準(zhǔn)性，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，很多經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較好的地區(qū)資金相對(duì)比較富裕，但是存在利用率低的問題，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)出現(xiàn)醫(yī)保資金不足的問題，這些都可以通過大數(shù)據(jù)審計(jì)找到精準(zhǔn)解決通道。

4.有利于加強(qiáng)相關(guān)關(guān)系證據(jù)的應(yīng)用。

大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠盡可能的擴(kuò)大數(shù)據(jù)鏈的覆蓋范圍，有利于加強(qiáng)相關(guān)關(guān)系證據(jù)的應(yīng)用。當(dāng)前越來越多的憑證都采用了電子化，并且憑證數(shù)量越來越多，給審計(jì)帶來了巨大工作量。通過大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠更好的厘清不同證據(jù)之間的關(guān)系，然后基于其相關(guān)性進(jìn)行下一步審計(jì)分析，對(duì)于相關(guān)性并不顯著的證據(jù)可以進(jìn)行忽略，而對(duì)于相關(guān)性較為顯著的可以重點(diǎn)考慮，這樣就能夠避免以往單純依賴因果關(guān)系搜尋數(shù)據(jù)而導(dǎo)致數(shù)據(jù)過多的問題?？偠灾?，大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠?qū)⒁酝ㄟ^因果邏輯關(guān)系搜尋證據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)槔脭?shù)據(jù)間的相關(guān)性進(jìn)行深度分析與驗(yàn)證，可以保障審計(jì)結(jié)果的客觀性。

三、基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)保審計(jì)存在問題

1.數(shù)據(jù)共享機(jī)制不健全。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)首先是數(shù)據(jù)資源，雖然近年來在政府的大力推動(dòng)下一些部門之間、地區(qū)之間實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)資源共享，但是總體來講數(shù)據(jù)共享機(jī)制仍然有待完善。醫(yī)保審計(jì)數(shù)據(jù)涉及財(cái)政、公安、企業(yè)、醫(yī)院等多部門，有些部門為了保護(hù)自身利益會(huì)選擇性提供數(shù)據(jù)，一旦數(shù)據(jù)完整性受損將會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)果的公正性、客觀性。另外，各部門雖然建立了信息系統(tǒng)，但是沒有統(tǒng)一的接口也增加了數(shù)據(jù)共享的難度。所以大數(shù)據(jù)的應(yīng)用首先要從頂層設(shè)計(jì)出不斷完善數(shù)據(jù)共享機(jī)制。

2.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)人員提出了更高要求，但是長期以來各部門對(duì)審計(jì)人員的要求更多傾向于專業(yè)性而忽略了新技術(shù)的學(xué)習(xí)。以福建省為例，該省審計(jì)署通過計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的人員不足總?cè)藬?shù)的30%，并且很多審計(jì)部門在招聘時(shí)僅以審計(jì)、經(jīng)濟(jì)專業(yè)為主，很少招聘數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等方向的人才。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)雖然提高了審計(jì)的效率與質(zhì)量，但是由于涉及數(shù)據(jù)安全問題，所以對(duì)審計(jì)人員的道德素養(yǎng)有更高要求，這些都需要在以后的工作中加以重視。

3.信息系統(tǒng)存在漏洞。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些地區(qū)在運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)存在嚴(yán)重的信息系統(tǒng)漏洞，比如某地民營醫(yī)院發(fā)現(xiàn)了醫(yī)保就診報(bào)銷的一些漏洞，為了吸引患者前來就診，故意利用漏洞繞開監(jiān)管，但是在審計(jì)時(shí)同樣沒有發(fā)現(xiàn)漏洞的存在，其根本原因是審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)沒有考慮到這些因素，導(dǎo)致漏洞監(jiān)管缺失。其次，有些地區(qū)大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)還存在安全漏洞，比如系統(tǒng)登錄驗(yàn)證形同虛設(shè)，非法下載數(shù)據(jù)十分容易，這些問題不僅會(huì)影響最終的審計(jì)結(jié)果，同時(shí)也會(huì)對(duì)我國醫(yī)保基金的安全性造成不利影響。

4.相關(guān)法律法規(guī)亟待完善。

目前大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)應(yīng)用在很多行業(yè)，但是我國在這一領(lǐng)域的法律法規(guī)尚不完善，相關(guān)部門雖然出臺(tái)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》，但是該意見僅作為指導(dǎo)性文件并沒有約束力。法律法規(guī)的缺失導(dǎo)致審計(jì)人員在運(yùn)用這項(xiàng)技術(shù)時(shí)會(huì)出現(xiàn)權(quán)力邊界的模糊，給審計(jì)工作帶來一些不必要的麻煩。另外大數(shù)據(jù)審計(jì)從數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、分析到結(jié)果的認(rèn)定都需要國家層面的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范、保障，所以相關(guān)法律法規(guī)還需要進(jìn)一步完善。

四、完善大數(shù)據(jù)醫(yī)保審計(jì)的對(duì)策

1.推動(dòng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，完善數(shù)據(jù)共享機(jī)制。

完善數(shù)據(jù)共享機(jī)制首先要推動(dòng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，相關(guān)部門要加快制定國家標(biāo)準(zhǔn)，尤其是對(duì)于不同部門，不同地區(qū)要逐步探索統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)接口，從而為不同系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，數(shù)據(jù)共享機(jī)制的建立要至上而下，國家要從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，為醫(yī)?；鸬慕】蛋l(fā)展制定長遠(yuǎn)戰(zhàn)略，各省市在結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r的同時(shí)也要積極配合，打破數(shù)據(jù)共享的壁壘。對(duì)于一些涉及國家安全的數(shù)據(jù)，為了確保數(shù)據(jù)的安全性，可以通過各層級(jí)數(shù)據(jù)管理中心進(jìn)行審核。只有數(shù)據(jù)共享機(jī)制不斷完善才能使大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)揮更大作用。

2.加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用首先要有一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，相關(guān)部門要盡快建立適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)要求的人才培養(yǎng)機(jī)制。同時(shí)各省市審計(jì)部門也要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，在做好專業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)增加大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，在招聘、選拔人員時(shí)要將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為選拔條件之一。除此之外，各省市可以通過遴選等方式組成一支骨干隊(duì)伍，由該支隊(duì)伍負(fù)責(zé)本省市大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)指導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)。總而言之，提高審計(jì)人員素質(zhì)是推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)落實(shí)的關(guān)鍵。

3.完善大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)引入我國醫(yī)保基金審計(jì)中的時(shí)間相對(duì)較晚，審計(jì)系統(tǒng)還有很多不完善的地方，這也是導(dǎo)致信息系統(tǒng)存在漏洞的根本原因。未來相關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷完善大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)時(shí)既要考慮審計(jì)需求，同時(shí)也要結(jié)合我國醫(yī)療基金的實(shí)際情況。另外，系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中要充分重視數(shù)據(jù)安全問題，對(duì)于涉及個(gè)人信息、行業(yè)安全甚至國家安全的數(shù)據(jù)要提高安全等級(jí)，防止在運(yùn)用過程中造成數(shù)據(jù)泄露。

4.完善相關(guān)法律法規(guī)。

大數(shù)據(jù)審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，因此國家要盡快完善相關(guān)法律法規(guī)制度。首先。對(duì)于數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)的權(quán)力邊界要通過法律予以明確，這樣能夠?qū)`法行為形成強(qiáng)大的震懾。其次，對(duì)于數(shù)據(jù)分析的結(jié)果同樣需要法律法規(guī)的認(rèn)可，只有這樣才能使得大數(shù)據(jù)審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。最后，要通過法律法規(guī)對(duì)大數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、流程以及共享等進(jìn)行明確，使大數(shù)據(jù)審計(jì)真正能夠做到有章可循，有法可依，國家制定相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)各級(jí)地方政府也要積極響應(yīng)，制定相應(yīng)的地方法規(guī)，只有建立完善的法律體系才能為大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。

五、結(jié)語

國家審計(jì)署對(duì)于在審計(jì)工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)提出了明確要求，各省、市要逐步建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，不斷提升數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析的能力。醫(yī)?；鹗玛P(guān)我國幾億百姓的生命安全，是我國醫(yī)療體制改革的壓艙石，尤其是在新冠疫情爆發(fā)后，醫(yī)保基金的重要性愈發(fā)凸顯。但是近年來騙保、虛假參保等違法問題層出不窮，不僅在社會(huì)中造成了惡劣影響，也對(duì)我國醫(yī)療體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不利影響。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到醫(yī)保審計(jì)中不僅能夠與民政、公安等系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，從而更好的打擊違法行為，同時(shí)還可以進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)?；鸬氖褂茫硗?，大數(shù)據(jù)審計(jì)還能夠打破空間與時(shí)間限制，有利于解決以往審計(jì)中出現(xiàn)的一城一域的難題。

········參考文獻(xiàn)·····················

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[2]審計(jì)署昆明特派辦理論研究會(huì)課題組.周應(yīng)良，陳波，馬艷飛，等.新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐研究——以醫(yī)療保障基金審計(jì)為例[J].審計(jì)研究，2020（2）：7-13.

（作者單位：靖安縣審計(jì)局）