基于信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略分析

辛潔 3M材料技術(shù)（廣州）有限公司

引言

當(dāng)前，信息技術(shù)和各行各業(yè)之間的聯(lián)系越來越密切，對(duì)提升工作效率有著重要促進(jìn)作用。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，加強(qiáng)信息化建設(shè)，能夠保證財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為其提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力增添籌碼，也能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的優(yōu)化。但就目前情況來看，財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)雖然在我國(guó)企業(yè)中的起步較晚，但依然還有很大進(jìn)步空間，不少管理人員對(duì)預(yù)算管理的重視程度也不高，這不管是對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，還是對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展而言都會(huì)造成較大阻礙。因此，在信息化背景下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新策略進(jìn)行研究具有重要意義。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念

預(yù)算管理是以推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，對(duì)企業(yè)未來一定期間的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)籌劃的管理活動(dòng)。其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理是以資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表為表現(xiàn)形式的，與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的預(yù)算。有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要建立在企業(yè)的全面預(yù)算管理之中，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投融資決策預(yù)算緊密結(jié)合，要求企業(yè)所有員工積極參與。預(yù)算管理有一系列的流程，包括事前的編制、審批，事中的執(zhí)行、控制、調(diào)整，以及事后的監(jiān)督考評(píng)，通過對(duì)預(yù)算的全程跟蹤分析與管理，才能保證完成預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要促進(jìn)作用。有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升資金、資源的利用率，確保企業(yè)各項(xiàng)資源得到合理配置。

（二）信息技術(shù)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)核算活動(dòng)受到信息化的巨大影響，企業(yè)管理效率大幅提升，數(shù)據(jù)處理能力得到極大的提高。同時(shí)也大大推進(jìn)了企業(yè)預(yù)算管理的深度和廣度，企業(yè)面對(duì)變化的外部環(huán)境能夠及時(shí)反應(yīng)，快速修正，提高了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。精準(zhǔn)的預(yù)算管理帶來的好處顯而易見，但是同樣需要耗費(fèi)大量的企業(yè)資源。利用信息技術(shù)，在有效的預(yù)算管理和合理的企業(yè)可負(fù)擔(dān)的資源耗費(fèi)之間做好平衡，是企業(yè)信息化建設(shè)階段值得思考的。是否能夠?qū)⑵髽I(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理模塊和預(yù)算管理模塊相融合，為企業(yè)預(yù)算獲得更加合理的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，避免預(yù)算成為“信息孤島”，這些問題也是建立財(cái)務(wù)預(yù)算信息化時(shí)需要考慮的。

二、預(yù)算管理信息化系統(tǒng)框架

（一）預(yù)算編制功能模塊

這是財(cái)務(wù)預(yù)算信息化管理體系中最基礎(chǔ)的功能模塊。企業(yè)在確定了適用于本企業(yè)的預(yù)算編制方法后，將基于企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，在此模塊完成預(yù)算編制的數(shù)據(jù)收集、匯總以及審批環(huán)節(jié)。大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制側(cè)重于結(jié)合了自上而下的權(quán)威式預(yù)算和自下而上的參與式預(yù)算二者的混合式預(yù)算編制模式，既著眼于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也考慮到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。這種混合式預(yù)算方式要求企業(yè)建立嚴(yán)格而公正的預(yù)算審批形式，對(duì)于企業(yè)各層級(jí)之間的積極而充分的溝通有著很高的要求。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制功能模塊

在企業(yè)預(yù)算編制完成后，各部門各單位將基于各自的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，生成預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，并在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中根據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行主動(dòng)控制。預(yù)算執(zhí)行控制模塊和日常經(jīng)營(yíng)管理模塊的結(jié)合，將為各層級(jí)管理者提供及時(shí)有效的信息，有利于各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（三）預(yù)算分析功能模塊

預(yù)算分析功能模塊主要是對(duì)企業(yè)總體以及各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)以及執(zhí)行情況的匯總、跟蹤分析，找出差異原因，是預(yù)算的調(diào)整、監(jiān)控和考評(píng)的依據(jù)。

（四）預(yù)算預(yù)警監(jiān)控功能模塊

在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和分析模塊之上，財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控模塊能夠及時(shí)將量化的各指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)異?；顒?dòng)進(jìn)行預(yù)警，企業(yè)根據(jù)預(yù)警信息，挖掘深層原因，調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、信息化時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算信息化管理平臺(tái)

信息技術(shù)的應(yīng)用能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作帶來巨大便利，可有效保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，在信息化時(shí)代的背景下，企業(yè)管理人員要加大技術(shù)應(yīng)用力度，充分意識(shí)到其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，打造財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化平臺(tái)。

1.根據(jù)企業(yè)預(yù)算編制方法建立合適的預(yù)算編制模塊

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各行各業(yè)都迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。很多企業(yè)在預(yù)算管理中，只注重了事中把控，而沒有提前做好規(guī)劃，一方面可能把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)帶偏，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來較大影響；另一方面預(yù)算管理淪為事后分析，將無(wú)法起到前瞻性引導(dǎo)性的作用，在面對(duì)外部環(huán)境變化時(shí)，無(wú)法依賴滯后的分析數(shù)據(jù)進(jìn)行快速反應(yīng)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)確定相應(yīng)的預(yù)算編制方法。在企業(yè)特定的預(yù)算編制方法下，結(jié)合企業(yè)信息化管理的方式，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，搭建預(yù)算編制模塊。預(yù)算編制模塊的預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相結(jié)合，避免各級(jí)預(yù)算目標(biāo)和業(yè)績(jī)考核體系的脫節(jié)。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)要多考慮如何利用信息化平臺(tái)制定總體預(yù)算目標(biāo)及各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)，并和日常經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相聯(lián)系。預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或者戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作中，企業(yè)各部門之間要積極配合，做好事前計(jì)劃，了解不同部門的預(yù)算編制以及執(zhí)行情況，前瞻性的預(yù)估在不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，構(gòu)建不同的數(shù)據(jù)模型，為預(yù)算管理預(yù)留一定的彈性空間，保證在不同的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)中，公司始終都有清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)以及相配套的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。這體現(xiàn)了預(yù)算管理對(duì)企業(yè)決策的重要支持，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)有積極的意義。

同時(shí)，在此環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度及程序尤為重要。在企業(yè)預(yù)算管理信息化搭建過程中，一定要根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)，建立清晰嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，保證預(yù)算目標(biāo)及執(zhí)行的嚴(yán)肅性，提高執(zhí)行效率，避免越權(quán)審批、重復(fù)審批，明確劃分各部門職責(zé)和工作內(nèi)容，為預(yù)算管理以及各項(xiàng)工作的順利開展提供重要的保障。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制功能模塊和企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理平臺(tái)相融合

絕大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容是事中的預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，就是將事前計(jì)劃中的各項(xiàng)規(guī)劃落到實(shí)處，確保資源、資金、人力等得到合理分配，避免造成浪費(fèi)。企業(yè)各部門基于企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)和下達(dá)的各級(jí)預(yù)算目標(biāo)制定符合本部門特色的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃并予以執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)督控制。在此預(yù)算執(zhí)行控制模塊，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解要盡可能的詳細(xì)具體，保證企業(yè)的各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行體系，保證預(yù)算責(zé)任可以落實(shí)到崗；同時(shí)也要檢查預(yù)算責(zé)任與各崗位責(zé)任是否匹配，各崗位無(wú)法控制的預(yù)算責(zé)任將導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。具體明確的各級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是總體企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。在信息化的搭建中，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制功能模塊和企業(yè)細(xì)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理模塊的結(jié)合就非常重要。企業(yè)需要利用信息化技術(shù)，深入分析數(shù)據(jù)，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)歸類，不同的數(shù)據(jù)使用更加合理、更加適合的分析及控制方法，這樣才能在海量的數(shù)據(jù)中抓住重點(diǎn)，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行的方向，避免資源的浪費(fèi)，以及在海量數(shù)據(jù)中迷失方向。由此可見，利用信息化將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和預(yù)算管理相結(jié)合，不僅能夠避免預(yù)算執(zhí)行控制當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，還能充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體及各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)。

3.預(yù)算分析以及預(yù)警模塊

和事前的預(yù)算編制審批以及事中的執(zhí)行控制模塊數(shù)據(jù)一樣，搭建財(cái)務(wù)預(yù)算的事后分析以及預(yù)警模塊同樣需要和各層級(jí)的業(yè)績(jī)考核體系相關(guān)聯(lián)。信息化的預(yù)算分析以及預(yù)警模塊要深入企業(yè)的各層級(jí)，提高預(yù)算分析及預(yù)警的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。預(yù)算分析及預(yù)警如果不科學(xué)，不及時(shí)，成為孤立的數(shù)據(jù)，將可能會(huì)削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，導(dǎo)致預(yù)算考核不公平、不客觀，使預(yù)算調(diào)整的依據(jù)不充分、方案不合理，導(dǎo)致預(yù)警不準(zhǔn)確，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理失敗，企業(yè)可能無(wú)法達(dá)成其戰(zhàn)略目標(biāo)。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分析和預(yù)警中首先要確立分析對(duì)象，分析對(duì)象的確立可以和預(yù)算編制模塊相結(jié)合，互相印證，互為支持；其次預(yù)算分析和預(yù)警要確定預(yù)算差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)，集中資源關(guān)注在關(guān)鍵的影響因素上，不同層級(jí)和部門的預(yù)算分析和預(yù)警有不同的重點(diǎn)；最后預(yù)算分析和預(yù)警不僅要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算編制及執(zhí)行控制的數(shù)據(jù)，還需要收集企業(yè)外部的標(biāo)桿企業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的數(shù)據(jù)等，因此，在制定企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)也要考慮這部分可收集的外部數(shù)據(jù)，使之有可比性、相關(guān)性，并應(yīng)用在信息化建設(shè)的過程中。

4.利用信息化平臺(tái)形成標(biāo)準(zhǔn)分析報(bào)告

大量數(shù)據(jù)的收集、整理以及分析，最終需要以報(bào)告的形式呈現(xiàn)出來。企業(yè)可以利用信息化，將財(cái)務(wù)分析報(bào)告及時(shí)呈現(xiàn)，幫助管理層定期監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，以達(dá)成企業(yè)短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。利用信息化進(jìn)行不同維度的分析報(bào)告，為企業(yè)實(shí)時(shí)提供全面的分析及預(yù)警，幫助企業(yè)全面監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，結(jié)合外部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)或者調(diào)整企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。這里值得注意的是：報(bào)告呈現(xiàn)的內(nèi)容一定要分清主次，不能因?yàn)樾畔⒒谋憷远罅砍尸F(xiàn)多維度的分析結(jié)果，這反而有可能忽略真正的關(guān)鍵內(nèi)容，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)被忽略，有可能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來潛在的不確定因素。在報(bào)告的形式上盡量利用信息化的強(qiáng)大功能做到標(biāo)準(zhǔn)化，這樣有利于企業(yè)不同單位之間的比較和考核，同時(shí)加強(qiáng)考核指標(biāo)的延續(xù)性。

（二）規(guī)范賬務(wù)處理模式

信息化系統(tǒng)的建設(shè)能夠加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展創(chuàng)造良好條件，提供可靠的技術(shù)支持。在該系統(tǒng)的應(yīng)用下，財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算能夠相互融合，預(yù)算業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)憑證的可靠性也會(huì)有所保障。通常來說，預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目存在一定區(qū)別，和企業(yè)業(yè)務(wù)模式有著密切的聯(lián)系，且不能夠隨意調(diào)整，在實(shí)際工作中，應(yīng)該保證各科目之間的獨(dú)立性，可以將業(yè)務(wù)、預(yù)算、核算結(jié)合起來進(jìn)行管理，形成一體化的業(yè)務(wù)模式，可有效規(guī)范會(huì)計(jì)核算模式。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)研發(fā)支持和投入

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化建設(shè)需要較大的資金投入，不僅需要完善硬件設(shè)備，還需要做好人才培養(yǎng)工作。很多企業(yè)受到自身發(fā)展規(guī)模或經(jīng)濟(jì)效益的影響，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)方面的投入力度并不大，難以為其后續(xù)發(fā)展提供保障。因此，為了進(jìn)一步提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化預(yù)算管理水平，便于其更好的整合信息和資源，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，在信息化支持上加大投入，不僅要完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建立計(jì)算機(jī)庫(kù)房，提高工作效率，保證數(shù)據(jù)的安全性，還要配備專業(yè)的IT人員和負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)部門積極合作，建立一體化的信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化各部分功能的設(shè)計(jì)，讓系統(tǒng)功能更加強(qiáng)大，減少人工干預(yù)，提供更加友好直觀有效的財(cái)務(wù)預(yù)算平臺(tái)。其次，在人員培養(yǎng)方面加大投入力度。定期開展培訓(xùn)工作，創(chuàng)新培訓(xùn)形式，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，全面提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力，讓其不僅具備財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律等各方面的知識(shí)，也要了解信息技術(shù)的邏輯，以配合信息化的建設(shè)。除此之外，還要全面提升職業(yè)道德修養(yǎng)培訓(xùn)，保證企業(yè)信息安全。最后，在人才薪酬水平上加大資金投入，提升優(yōu)秀人才、技術(shù)人才的福利待遇，制定激勵(lì)機(jī)制以及績(jī)效考核制度體系，全面提升其工作積極性，這也能夠?yàn)槲瞬拧⒘糇∪瞬盘峁┍匾Ｕ稀?/p>

結(jié)語(yǔ)

總而言之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到全新階段的時(shí)代背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，要做到與時(shí)俱進(jìn)，讓預(yù)算管理工作順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)。可根據(jù)企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況，加大資金和人才投入力度，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算信息化管理平臺(tái)，加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)和管理，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度體系，對(duì)員工行為進(jìn)行約束，做好網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)工作，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，在預(yù)算管理中，遵循全過程管理原則。通過以上各種方法的應(yīng)用，能夠有效提升資金、資源利用率，避免浪費(fèi)，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，為其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保障。