中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的建議

建設(shè)絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的”一帶一路”，是我國(guó)應(yīng)對(duì)全球形勢(shì)變化、統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局提出的重大倡議，意義重大而深遠(yuǎn)。在”一帶一路”建設(shè)中，圍繞國(guó)內(nèi)稅收政策、國(guó)際優(yōu)化“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)、加強(qiáng)對(duì)外交往與合作等都作出了很多的成果。筆者認(rèn)為將稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的理念推廣到“一帶一路”沿岸國(guó)家，不僅有利于“走出去”企業(yè)的得到標(biāo)準(zhǔn)的、規(guī)范的稅收服務(wù)，更能加強(qiáng)我國(guó)與其他國(guó)家的稅收深度合作，促進(jìn)貿(mào)易的通暢。

1.中國(guó)稅收標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵

通過比照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO，我們引入中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化這一概念。ISO負(fù)責(zé)目前絕大部分領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)。ISO致力于在世界上促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化及其相關(guān)活動(dòng)的發(fā)展，以便于商品和服務(wù)的國(guó)際交換，在智力、科學(xué)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域開展合作。我們認(rèn)為稅收治理發(fā)展過程中與其有著較大的相似之處。標(biāo)準(zhǔn)化辦稅流程、規(guī)范服務(wù)與管理，不僅提高征管效率，增強(qiáng)稅法遵從度和納稅人滿意度，還在國(guó)際上提升稅收爭(zhēng)端解決的效率和執(zhí)行力，增強(qiáng)稅收確定性，推動(dòng)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，增進(jìn)投資者信心。從范圍上看，中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理目前涵蓋納稅服務(wù)和征收管理兩大領(lǐng)域。

在納稅服務(wù)方面，通過參考我國(guó)服務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，借鑒國(guó)際納稅服務(wù)有益經(jīng)驗(yàn)，以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，系統(tǒng)總結(jié)多年來我國(guó)納稅服務(wù)的實(shí)踐創(chuàng)新，制定出《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》。

在征收管理方面，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，全面統(tǒng)一征管標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管體系。根據(jù)各個(gè)征管業(yè)務(wù)中的崗責(zé)要求、業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)和操作規(guī)范，制定出《稅收征管操作規(guī)范》，使之成為具體的、可操作、能落地的統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

《稅收征管操作規(guī)范》與《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，有效規(guī)范稅務(wù)人，更加方便納稅人，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程和資源配置，促進(jìn)提升稅收征管乃至整體稅收工作水平。

2.中國(guó)稅收標(biāo)準(zhǔn)化管理具備的原則

2.1統(tǒng)一的原則。根據(jù)對(duì)多個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)中矛盾的地方進(jìn)行統(tǒng)一修改，明確一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，減少實(shí)際運(yùn)行中的撞車現(xiàn)象。

2.2精細(xì)化原則。對(duì)于具體的稅務(wù)事項(xiàng)，工作流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)描述，不放過細(xì)枝末節(jié)，特別是對(duì)容易出現(xiàn)異議，而法律又不明確規(guī)定的環(huán)節(jié)，有標(biāo)準(zhǔn)有規(guī)范。

2.3優(yōu)化的原則。在明確標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，稅收標(biāo)準(zhǔn)化管理秉承優(yōu)化再優(yōu)化的原則。優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、實(shí)現(xiàn)辦稅流程的簡(jiǎn)化，推進(jìn)業(yè)務(wù)辦理逐漸向便捷化、智能化轉(zhuǎn)變，更好服務(wù)納稅人。

2.4實(shí)效性原則。從實(shí)用角度出發(fā)針對(duì)每個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)描述、設(shè)定依據(jù)、辦理材料、辦理地點(diǎn)、辦理時(shí)限等都給出了明確的規(guī)定，便于實(shí)際操作。

2.5動(dòng)態(tài)原則。建立了制度，保障標(biāo)準(zhǔn)能夠動(dòng)態(tài)改進(jìn)，不斷融合新內(nèi)容?！度珖?guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》從最初的1.0版本，隨著政策的改變，到最新的3.0版，動(dòng)態(tài)更新標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。

3.中國(guó)稅務(wù)“標(biāo)準(zhǔn)化”管理的發(fā)展

3.1“一帶一路”沿線國(guó)家稅務(wù)管理現(xiàn)狀

3.1.1經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展不一，稅收管理高低有別。

" 一帶一路 " 沿線 65 個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平各異， 既有以新加坡為代表的高收入國(guó)家，以羅馬尼亞為代表的中高收入國(guó)家，也有以印度為代表的中低收入國(guó)家，還有以柬埔寨為代表的低收入國(guó)家。不同國(guó)家在稅制方面的共性在也有差異性，差異在于稅制結(jié)構(gòu)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同而不同。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，則所得稅比重越高，貨物與勞務(wù)稅比重越低。

3.1.2管理規(guī)范不一，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)各異

國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家在納稅服務(wù)與征收管理方面采取了很多的措施，包括完善基本規(guī)范，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。加拿大稅務(wù)總署明確了每一個(gè)環(huán)節(jié)納稅服務(wù)工作的具體標(biāo)準(zhǔn);如現(xiàn)場(chǎng)咨詢確保90%以上的納稅人能在20分鐘內(nèi)得到服務(wù)，不能當(dāng)場(chǎng)回答的在15個(gè)工作日內(nèi)予以回答。而“一帶一路”沿線許多發(fā)展中國(guó)家，在稅收管理方面缺乏明細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范。

3.2倡導(dǎo)中國(guó)稅收標(biāo)準(zhǔn)化管理迎來的機(jī)遇

3.3.1長(zhǎng)期探索，已成體系。我國(guó)1990年“納稅服務(wù)”概念首次提出，當(dāng)時(shí)提出稅收征管過程也應(yīng)是納稅服務(wù)過程。2005年10月，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》對(duì)稅收工作中的稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)等環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)工作做出了明確的規(guī)定，標(biāo)志著中國(guó)稅收標(biāo)準(zhǔn)化管理的開端，經(jīng)過十四年的變化與發(fā)展，納稅服務(wù)規(guī)范3.0版將于今年11月全國(guó)推行。納稅服務(wù)和稅收征管作為一對(duì)相輔相成的管理方式，為納稅人提供服務(wù)時(shí)，還需要有規(guī)范的征收管理標(biāo)準(zhǔn)，2015年全國(guó)試行的《稅收征管操作規(guī)范》，實(shí)現(xiàn)了與《納稅服務(wù)工作規(guī)范》無縫對(duì)接。

3.2.2借助平臺(tái)，推廣應(yīng)用。阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議中的四點(diǎn)重要共識(shí)。一是積極推動(dòng)國(guó)際稅收規(guī)則完善，著力消除稅收壁壘，為推進(jìn)貿(mào)易和投資自由化，便利化，創(chuàng)造更加公平公正的稅收法治環(huán)境，為倡導(dǎo)中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供了基礎(chǔ)。二是創(chuàng)新跨境涉稅服務(wù)，大力發(fā)展電子稅務(wù)服務(wù)，建立健全稅收信用管理體系，促進(jìn)生產(chǎn)要素高效有序流動(dòng)。為中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供了應(yīng)用的空間。三是拓展雙邊多邊合作進(jìn)一步聚合資源互學(xué)互，共同提高稅收征管能力，為中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的推廣提供了平臺(tái)。四是著力提升稅收爭(zhēng)端，解決效率和執(zhí)行力，增強(qiáng)稅收確定性，推動(dòng)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，增進(jìn)投資者信心，為倡導(dǎo)中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供了機(jī)遇。

3.3 中國(guó)稅收標(biāo)準(zhǔn)化管理的前景

3.3.1 不斷完善，成為效仿案例。有的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理還需不斷完善，像ISO標(biāo)準(zhǔn)化體系一樣成為稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的模板還有一定差距。我們可將ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)的文件整合功能導(dǎo)入稅收領(lǐng)域，通過建立稅收標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，將過去的各項(xiàng)法律法規(guī)、政策制度等進(jìn)行了一次細(xì)致的梳理，將各個(gè)層面的工作環(huán)節(jié)、操作過程融入到稅收標(biāo)準(zhǔn)化管理體系文件中，使每項(xiàng)工作都有章可循，有據(jù)可依。

3.3.2. 中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局主辦的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇宣告“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制正式成立，一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟將分別在哈薩克斯坦、中國(guó)澳門以及北京、揚(yáng)州利用和強(qiáng)化現(xiàn)有設(shè)施建立“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院，為宣傳中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供了平臺(tái)，中國(guó)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理作為一張名片，一方面帶動(dòng)“一帶一路”稅收合作更加規(guī)范化、機(jī)制化、實(shí)體化，為完善全球稅收治理體系做出積極的貢獻(xiàn);另一方面，更好的促進(jìn)“一帶一路”貿(mào)易和投資便利化。

作者簡(jiǎn)介：陳海燕（1976.10-），女，漢族，新疆烏魯木齊人，四級(jí)調(diào)研員，博士，主要稅收經(jīng)濟(jì)分析研究。