探討稅務(wù)審計中的納稅會計工作的影響

雷雨柏

摘要：企業(yè)能否正常的運轉(zhuǎn)取決于企業(yè)的財務(wù)管理是否科學合理，并能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。在財務(wù)管理中，納稅會計是十分重要的組成部分。隨著我國的稅務(wù)不斷改革，企業(yè)越來越重視納稅會計。想要高效開展納稅審計工作，需要相關(guān)納稅會計人員具有較強的專業(yè)性，在約束相關(guān)部門人員行為的同時也要教授其工作方法。本文就納稅會計的相關(guān)工作進行深入分析。

關(guān)鍵詞：納稅會計;稅務(wù)審計;分析

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，國外企業(yè)的會計體系有幾大支柱：稅務(wù)會計、財務(wù)會計、管理會計，這也是形成企業(yè)財務(wù)體系的基礎(chǔ)，在稅務(wù)會計改革的過程中占據(jù)非常重要的位置。我國現(xiàn)代社會的企業(yè)相關(guān)的管理制度以及會計體系的發(fā)展也在稅務(wù)審計不斷地深入改革中不斷地前進。

實務(wù)表明，納稅會計的工作不僅包含一般工作，比如對涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、計量、核算等，也具有特殊性質(zhì)的工作，比如納稅籌劃等，所以納稅會計工作人員需具有基本職能以及特殊職能。就納稅會計的特殊職能而言——納稅籌劃，相關(guān)工作人員應(yīng)該利用納稅籌劃活動，讓企業(yè)的各項經(jīng)濟活動在能夠控制的范圍內(nèi)實現(xiàn)目標，為企業(yè)節(jié)約納稅成本或者是實現(xiàn)少納稅、晚納稅的目的，并且逐步提高納稅會計的決策地位。

一、基本概念

一般來說，關(guān)于稅務(wù)方面的會計便是稅務(wù)會計，他們主要從事稅收方面的工作，其中包括納稅人和國家稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)稅收活動。以納稅人層面出發(fā)，稅務(wù)會計可以稱為納稅會計，以征稅人的層面出發(fā)，稅務(wù)會計可以稱為稅收會計。因此，更多的還是被稱為納稅會計。

所謂的稅務(wù)審計，即為稅務(wù)檢查、稽查和政府審計等跟各種涉稅事項有關(guān)的檢查、監(jiān)督等活動，具有納稅檢查權(quán)的相關(guān)機構(gòu)對納稅人和扣繳義務(wù)人依法納稅，履行扣繳義務(wù)等情況開展的活動實行檢查與監(jiān)督[1]。

二、納稅會計對稅務(wù)審計的影響

（一）納稅會計職能可增強稅務(wù)審計的吸引力

由于納稅會計與財務(wù)會計工作的內(nèi)容重點不同，他們所扮演的角色也不同，所發(fā)揮的作用更是不同。納稅會計是財務(wù)會計的重要組成部分，納稅會計工作人員跟隨企業(yè)的不斷變革，所具有的工作職能也在不斷地發(fā)生變化。稅務(wù)審計的職能跟稅務(wù)稽查人員的工作內(nèi)容非常的相似，具體如下：企業(yè)在運行的過程中，有相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)需要進行檢查的時候，就要對企業(yè)的稅務(wù)狀況進行仔細的盤查，并且嚴格地按照相關(guān)的法律法規(guī)進行檢查，檢查企業(yè)是否存在稅務(wù)方面的問題，保障企業(yè)能夠正常的運行[2]。因此，在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，稅務(wù)審計工作的正常發(fā)展需要對企業(yè)內(nèi)部的真實數(shù)據(jù)進行有效分析，這將有助于企業(yè)確定發(fā)展方向和規(guī)劃發(fā)展目標，全面提高企業(yè)競爭力并提升效益。

（二）集中納稅業(yè)務(wù)可提升稅務(wù)審計的效率

納稅工作是需要財務(wù)會計單獨進行的工作，統(tǒng)計企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，然后在調(diào)整相關(guān)的工作人員。所以在納稅工作的開展中，工作非常的分散，不能夠同時進行。工作人員在核算個人所得稅的時候，大多數(shù)是由相關(guān)人員來進行這項工作，嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)來對員工的工資水平進行核算，相當于重要的審計工作是由會計人員來負責。員工當月的工資扣除了社會保險費用之后，把個人所得稅單獨拎出來就是所謂的個人所得稅。并且，企業(yè)所有員工的獎金也是由財務(wù)會計人員來負責。所以在稅務(wù)審計實行的過程中，總會受到時間、綜合素質(zhì)等一些因素的干擾，致使相關(guān)的會計人員出現(xiàn)工作上的失誤，導致稅務(wù)審計的工作失去準確性，對財務(wù)工作職能的發(fā)揮造成很大的影響[3]。所以在實際的工作中，企業(yè)為了更便利的工作，也為了保障納稅會計工作能夠正常地開展，企業(yè)就應(yīng)該制定完善的所得稅核算體系。此做法不僅可以保護工作人員的合法權(quán)益，也能夠提供會計人員的工作效率，有利于提高企業(yè)稅務(wù)審計的工作效率以及質(zhì)量。由于納稅會計的工作內(nèi)容非常的復(fù)雜，所以相關(guān)的會計人員必須具有較強的專業(yè)性，以此順利開展相關(guān)工作。

（三）納稅會計職能可提高稅務(wù)審計的工作效率

企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導對財務(wù)管理不夠重視的時候，企業(yè)的財務(wù)各項工作非常容易出現(xiàn)問題，沒有專業(yè)的財務(wù)人員對企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進行整合，導致財務(wù)報告上出現(xiàn)明顯的漏洞。在稅務(wù)審計展開的整個過程中，稅務(wù)稽查占據(jù)著非常重要的作用。因為稅務(wù)稽查對稅務(wù)審計有很強的監(jiān)督管理作用，主要工作便是對財務(wù)稅務(wù)工作進行管理。工作的重點便是檢查企業(yè)是否存在違法行為，比如偷稅漏稅，企業(yè)在這樣高效嚴格的管理以及監(jiān)督之下，可有效地降低風險發(fā)生的概率。納稅會計具備獨立性、差異性特點，使得相關(guān)工作流程以及內(nèi)容都能夠非常規(guī)范化[4]。

三、稅務(wù)審計工作開展的策略

當下我國的社會主義經(jīng)濟文化在不斷地發(fā)生變化，企業(yè)也隨著這些變化不斷地進行發(fā)展。企業(yè)的納稅問題永遠都是最重要的問題，因此這方面的問題一定要重視，并且制定優(yōu)良的計劃來解決相關(guān)的問題，企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的納稅機構(gòu)，聘請專業(yè)的人員來對企業(yè)的納稅相關(guān)問題進行管理[5]。相關(guān)的稅務(wù)人員應(yīng)該具有高素質(zhì)以及高能力，當企業(yè)在實際發(fā)展的過程中出現(xiàn)財務(wù)風險狀況的時候，稅務(wù)人員便能夠利用自身的專業(yè)技能為企業(yè)完美的解決問題，這也就要求財務(wù)人員必須熟練地掌握相關(guān)的法律法規(guī)，在涉及這類問題的時候，能夠防范企業(yè)不會陷進法律層面的問題當中。此外，稅務(wù)審計工作人員工作量不斷上升，也為其工作增加了難度，給稅務(wù)審計工作人員帶來了巨大挑戰(zhàn)。

（一）納稅會計人員的專業(yè)素質(zhì)

1.理論知識扎實的人員

企業(yè)只有在市場經(jīng)濟中不斷地尋求發(fā)展，才能夠在市場中占據(jù)一席之地。因此企業(yè)更加的注重自身的可持續(xù)發(fā)展。所以企業(yè)的相關(guān)管理人員在招聘稅務(wù)人員的時候，一定要招聘理論知識扎實的人員，并且能夠不斷地提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。通常這樣的專業(yè)人員對待工作都非常認真，并且在工作中完全發(fā)揮自己的專業(yè)能力，為企業(yè)有效地解決財務(wù)風險，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)[6]。

2.經(jīng)驗豐富的工作人員

擁當一個有經(jīng)驗的稅務(wù)審計人員進入一個新的工作環(huán)境，他能很快進入工作狀態(tài)，有自己的做事風格。此類員工可以根據(jù)企業(yè)的納稅情況進行自我調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。如果企業(yè)由于經(jīng)營決策失誤而面臨財務(wù)風險，優(yōu)秀的稅務(wù)審計人員可以非常冷靜地面對問題，然后利用自己豐富的經(jīng)驗和專業(yè)知識，有效地解決相關(guān)問題;稅務(wù)審計人員還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的稅收問題，在第一時間解決問題，幫助企業(yè)減少損失，提高效益[7]。

3.全能型工作人員

在整個企業(yè)的運行管理過程中，總是會出現(xiàn)各種各樣的問題。全能型的工作人員便會對企業(yè)人力資源進行靈活調(diào)整，能夠在其中扮演各種角色。幫助企業(yè)中的談判人員減輕了很多工作壓力，也為企業(yè)減少了很多損失。因此，全方位的人才在企業(yè)的發(fā)展過程中起著主導作用，也可以促進員工之間的良好溝通與合作，促進企業(yè)人才的良好內(nèi)部流動，從而使企業(yè)的整體發(fā)展效果更好，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

（二）稅務(wù)審計對節(jié)稅籌劃的確認

無論是什么類型的納稅人企業(yè)，都應(yīng)該有節(jié)稅的意識和行為?？茖W合理的節(jié)稅對企業(yè)的發(fā)展非常有利，也是一種合法的納稅方式。從稅務(wù)會計的角度來看，節(jié)稅是企業(yè)經(jīng)常使用的合法避稅籌劃方式。國家有關(guān)審計人員在監(jiān)督企業(yè)相關(guān)納稅行為時，也對相關(guān)節(jié)稅給予了合理的確認[8]。企業(yè)稅務(wù)人員使用優(yōu)化條款可以節(jié)稅，合理利用國家出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，達到為企業(yè)節(jié)稅的目的，同時還可以通過理財規(guī)劃達到節(jié)稅的目的。因此，在會計核算過程中，企業(yè)應(yīng)選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ǎ詼p少企業(yè)納稅義務(wù)。企業(yè)應(yīng)通過多種形式改變節(jié)稅方式，為企業(yè)獲取更多利益。

（三）提升納稅統(tǒng)籌工作水平

在稅務(wù)審計的相關(guān)工作中，納稅工作的順利開展對其有著深遠的意義。在企業(yè)實際開展納稅籌劃的相關(guān)工作中，如果其相關(guān)的工作流程以及工作內(nèi)容不全面或者不合理，那么就會導致財務(wù)方面的工作出現(xiàn)一系列的問題，引發(fā)財務(wù)風險。所以企業(yè)在開展相關(guān)的納稅統(tǒng)籌計劃工作的時候，一定要認真地對待，精確細化相關(guān)的工作內(nèi)容。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)管理對其影響很大，企業(yè)要提高自身的管理水平，積極引進高端專業(yè)人才，促進企業(yè)更好的發(fā)展，促進企業(yè)內(nèi)部員工之間的良好溝通，相互配合，進一步促進企業(yè)的發(fā)展。加強企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)督管理，深化稅務(wù)工作，非常有利于企業(yè)更快地實現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟效益目標。因此，企業(yè)在進行整體稅收籌劃工作時，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止偷稅漏稅，避免企業(yè)出現(xiàn)違法行為。企業(yè)有效經(jīng)營的關(guān)鍵在于納稅。因此，在實際運營過程中，企業(yè)應(yīng)充分掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況，結(jié)合我國相關(guān)政府規(guī)定的納稅規(guī)定，完善企業(yè)自身的內(nèi)部財務(wù)管理制度，才能促進企業(yè)發(fā)展更加健康和持久。而且，稅務(wù)會計可以使稅務(wù)審計工作更加順利，全面提高我國的整體經(jīng)濟水平，進一步促進我國的社會發(fā)展。

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